Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán VACO thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -*** - ĐỖ THÙY DỊU LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG Hà Nội, 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -*** - ĐỖ THÙY DỊU Lớp: CQ55/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG Hà Nội, 2021 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Đỗ Thùy Dịu SV: Đỗ Thùy Dịu i Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục Tài sản cố định Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm vai trò khoản mục Tài sản cố định .4 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Tài sản cố định .7 1.1.4 Các thông tin tài sản cố định BCTC 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định .9 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 11 1.2.3 Các sai sót rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 12 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài .13 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.3.2 Thực kiểm toán 18 1.3.3 Kết thúc cơng việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 29 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm toán VACO 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý .31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động công ty 34 SV: Đỗ Thùy Dịu ii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 36 2.1.5 Tổ chức hồ sơ kiểm tốn cơng ty 37 2.1.6 Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán VACO 39 2.1.7 Khái quát quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 41 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực 43 2.2.1 Khái quát kiểm toán BCTC Cơng ty ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 43 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực .52 2.3 Nhận xét thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 75 2.3.1 Những ưu điểm 75 2.3.2 Những hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực .77 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN .82 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực .82 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH kiểm toán VACO .82 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .83 3.2 Những nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài 85 3.2.1 Ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 85 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC 85 SV: Đỗ Thùy Dịu iii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 86 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 86 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 87 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 89 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 90 3.4.1 Về phía quan Nhà nước 90 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 91 3.4.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO KTV 91 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm toán 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 DANH MỤC PHỤ LỤC 96 SV: Đỗ Thùy Dịu iv Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Giải nghĩa Chữ viết tắt BBKK Biên kiểm kê BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng GTLV Giấy tờ làm việc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên SCT Sổ chi tiết TK Tài khoản TOD Test of detail (Kiểm tra chi tiết) TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố đinh vơ hình VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants VAS Vietnam Acounting Standards VSA Vietnamese Standards on Auditing SV: Đỗ Thùy Dịu v Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ TSCĐ Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán số dư tài khoản TSCĐ 10 Bảng 1.3 Các thủ tục khảo sát kiểm soát nội TSCĐ 19 Bảng 1.4 Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ 21 Bảng 2.1 Tình hình kết hoạt động kinh doanh VACO 36 Bảng 2.2 Chữ tham chiếu phần hành kiểm toán 39 Bảng 2.3 GTLV A710 – Xác định mức trọng yếu 48 Bảng 2.4 GTLV A970 – Chương trình kiểm tốn TSCĐ 54 Bảng 2.5 GTLV C520 – Kiểm tra hệ thống KSNB 61 Bảng 2.6 Trích GTLV D740 Tổng hợp khoản mục TSCĐ 63 Bảng 2.7 Trích GTLV D740 Tổng hợp đối ứng khoản mục TSCĐ 64 Bảng 2.8 Trích GTLV D740 Đối chiếu BBKK 66 Bảng 2.9 Trích GTLV D740 TOD nghiệp vụ phát sinh tăng TSCĐ 68 Bảng 2.10 Trích GTLV D740 Tính tốn lại khấu hao TSCĐ 71 Bảng 2.11 Trích GTLV A410 Tổng hợp kết kiểm toán 73 SV: Đỗ Thùy Dịu vi Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu máy tổ chức VACO 31 Sơ đồ 2.2 Quy trình Kiểm tốn BCTC VACO thực 42 SV: Đỗ Thùy Dịu vii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong giai đoạn nay, kinh tế Việt Nam phải đối mặt với bão biến động khó lường Các thông tin kinh tế ngày chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Trong đó, đối tượng sử dụng thơng tin kinh tế, tài ngày đa dạng phong phú, không với nhà quản lý doanh nghiệp, quan quản lý Nhà nước mà hữu dụng với bên thứ ba nhà đầu tư liên quan trực tiếp tới định kinh doanh tương lai Do đó, dịch vụ kiểm tốn coi dịch vụ mang tính chun nghiệp cao có ý nghĩa to lớn việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch có hiệu Trong trình hội nhập, chất lượng kiểm tốn vấn đề có tính sống cịn kiểm tốn Việt Nam Báo cáo tài (BCTC) tranh phản ánh tổng thể kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khía canh trình kinh doanh Dù doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực BCTC, khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xung quanh TSCĐ đa dạng phức tạp, đặc biệt vấn đề phân loại đánh giá; dễ xảy gian lận sai sót Vì vậy, kiểm tốn, kiểm tốn khoản mục TSCĐ ln kiểm tốn viên thận chiếm nhiều thời gian, địi hỏi phải kiểm tốn viên có nhiều kinh nghiệm thực Bởi tính quan trọng kiểm toán khoản mục TSCĐ nên trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài sở làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC để đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Để thực mục đích trên, nhiệm vụ nghiên cứu đặt là: SV: Đỗ Thùy Dịu Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương giá trị đạo đức DN 1.1 Truyền đạt Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý đối Có Có quy định cụ thể cho tùng trường hợp vi Điều nội quy lao thông tin yêu với sai phạm tính trực giá trị đạo đức phạm Hàng năm có phát sinh xử lý động cầu thực thi tính khơng? chiếu theo quy định để xử lý Qua vấn trực chưa thấy có trường hợp phải xử lý nặng (sa giá trị đạo đức thải) DN 1.2 Cam kết DN có cụ thể hóa/mơ tả yêu cầu trình độ, kỹ năng lực trình vị trí nhân viên khơng (ví dụ: Quy độ nhân viên Có Thơng qua quy trình n d ng v bảng mơ tả Bảng mô tả công công việc cho vị trí chế nhân viên)? việc quy trình tuyển dụng nhân viên 1.2 Cam kết DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên Có Thơng qua quy trình n d ng v mơ t cơng vi Bảng mô tả công lực trình tuyển dụng khơng? c n d ng.Đồng thời quy chế lương việc quy trình độ nhân viên xây dựng dựa theo vị trí, chức danh, tuyển dụng nhân cấp bậc viên Quy chế lương 1.2 Cam kết DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng lực trình có lực khơng? Có C p qu n lý s theo di v dnh gi nhn vin , dnh gi d Điều thỏa ước lao a trn quy ch lao d ng, th a u c lao d ng v h p d ng động tập thể độ nhân viên 1.3 Sự tham gia Thành viên BQT có độc lập với BGĐ DN khơng? Có Thành viên HDQT gồm 03 người, có Thơng tin từ Cafef; 02 người khơng điều hành công ty BQT báo cáo BCTC 2017, 2018 SV: Đỗ Thùy Dịu 138 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương 1.3 Sự tham gia BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị BQT Có Ơng Nguyễn Văn Sang chủ tịch HĐQT VKD Thông tin từ Cafef, đồng thời chủ tich HĐQT nhiều cơng ty khác Báo cáo tình hình khơng? tập đoạn FIT quản trị năm 2017, 2018 1.3 Sự tham gia BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan BQT trọng DN không? Kh Các hoạt động hội chợ, mắt sản phẩm mới, từ Phỏng vấn, đọc ôn thiện, BQT không tham gia thường xuyên Biên Họp Hội g được, đạo đồng quản trị định kỳ, bất thường, Báo cáo tình hình quản trị năm 2017 số 01/BC-DVP ngày 26/01/2018, năm 2018 1.3 Sự tham gia Các vấn đề quan trọng sai phạm có báo cáo BQT Có Các họp thường niên bất thường kịp thời với BQT không? Biên họp HDQT/ Báo cáo thường niên 1.3 Sự tham gia BQT có họp thường xuyên định kỳ biên BQT họp có lập kịp thời khơng? Có Họp thường xun định kỳ biên File permanent họp có lập kịp thời 1.3 Sự tham gia BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? Có Có quy chế quản trị công ty (lưu permanent) BQT 1.3 Sự tham gia BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán BQT nội kiểm toán độc lập khơng? Có Có quy chế quản trị cơng ty; cc họp trao Phỏng đổi có tham gia thư ký HDQT để báo Thảo cáo lại cho HDQT SV: Đỗ Thùy Dịu Quy chế quản trị 139 vấn - thư anh ký hDQT Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương cách Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ: có quan tâm Có Có thiết lập quy trình theo ISO Rất Phỏng vấn kết điều hành triết coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu trọng đến hệ thống KSNB ví dụ tuyển dụng đào hợp phần tìm lý BGĐ tạo phẩn KSNB thường xuyên cải tiến 1.4 Phong không)? hiểu quy trình KSNB 1.4 Phong cách Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? Có Dựa rủi ro để thiết lập hoạt động phát Phỏng vấn điều hành triết ngăn chặn rủi ro lý BGĐ 1.4 Phong cách Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay Có Có quy chế khen thưởng nghị đại hội điều hành triết không? cổ đông lý BGĐ 1.4 Phong cách Mức độ tham gia BGĐ vào q trình lập BCTC Có TPGĐxem xét báo cáo định kỳ điều hành triết (thông qua việc lựa chọn áp dụng sách kế lý BGĐ họp tốn, xây dựng ước tính kế toán …) 1.5 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, Có Phù hợp permanent hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị khơng? 1.5 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành không? Kh ôn g 1.6 Phân công DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền Có Thơng qua việc mơ tả phân công công việc cho quyền hạn trách phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp không? nhân nhiệm Cấp bậc có quyền phê duyệt, ví dụ KTT phê duyệt chứng từ kế tốn SV: Đỗ Thùy Dịu 140 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp 1.6 Phân GVHD: TS Đặng Thị Hương công DN có giám sát kiểm tra phù hợp Có quyền hạn trách hoạt động phân quyền cho nhân viên không? nhiệm 1.6 Phân công Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ Có quyền hạn trách cá nhân có liên quan đến cơng việc hay nhiệm 1.6 không? Phân công Những người thực công tác giám sát có đủ thời gian Có quyền hạn trách để thực công việc giám sát khơng? nhiệm 1.6 Phân cơng Ngun tắc bất kiêm nhiệm có thực phù hợp Có Mỗi phận có nhiệm vụ tách bạch, ví dụ Phỏng vấn quyền hạn trách DN khơng? (ví dụ: tách biệt cơng việc kế tốn phận thu mua, bàn giao cho phận sử dụng, nhiệm đưa chứng từ cho phận kế tốn hạch tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, thông lệ nhân đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? Có Trong quy chế lao động, thỏa ước lao động tập Phỏng vấn thể, mơ tả cơng việc 1.7 Các sách Các sách có xem xét cập nhật thường Có Thay đổi theo ISO Phỏng vấn thơng lệ nhân xun khơng? 1.7 Các sách Các sách có truyền đạt đến nhân Có Chuyển cho trưởng phận để xếp Phỏng vấn thông lệ nhân viên đơn vị không? thời gian truyền tải lại cho nhân viên Dán bảng tin 1.7 Các sách Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm Có Bộ phận tuyển dụng trọng ứng viên có Phỏng vấn thơng lệ nhân họ kỳ vọng BGĐ không? am hiểu công ty, am hiểu sản phầm cơng ty, có nhu cầu gắn bó lâu dài với công ty SV: Đỗ Thùy Dịu 141 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương 1.7 Các sách Kết cơng việc nhân viên có đánh giá thơng lệ nhân sốt xét định kỳ khơng? Có Xếp loại nhân viên loại A, B, C (nội quy lao Phỏng vấn động) + Rủi ro KD liên BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro KD Có Trong họp HDQT DHDCD Cac biên họp quan tới mục tiêu liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính có báo cáo liên quan đến tình hình kinh DHDCD, HDQT lập trình bày mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? doanh, rủi ro kinh doanh Cty từ cac BAn BCTC GD; HDQT; BKS Để từ đưa cách xử lý, đường hướng kinh doanh tốt + Rủi ro KD liên Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt động tài Có Mucj tiêu hoạt động đưa đầu hàng năm Đọc Biên quan tới mục tiêu phù với với quy mơ mức độ phức tạp Công thông qua họp DHĐ cổ đông Các Nghị quyêt HĐQT, lập trình bày ty khơng? mục tiêu xem xét định kỳ các BB họp Ban BCTC họp giao ban họp Ban điều hành điều hành, HĐQT HĐQT + Rủi ro KD liên Các mục tiêu DN có thường xun rà sốt, cập năm Có Các mục tiêu xem xét định kỳ Đọc Biên họp quan tới mục tiêu nhật phê duyệt HĐQT, BGĐ không? họp giao ban họp Ban điều hành Ban điều hành, Hội lập trình bày HĐQT đồng QT năm, công bố BCTC thông tin trang web Côn gty + Rủi ro KD liên Quá trình đánh giá rủi ro BCTC có tham gia Có Phos phịng kế tốn (chị Thành) người có Phỏng vấn chị quan tới mục tiêu nhận phù hợp khơng, ví dụ nhân tài cao nhiều năm kinh nghiệm ngành, có CPA Thành, xem xét lập trình bày cấp Việt Nam rà sốt báo cáo tài định kỳ, việc đánh giá báo BCTC chuyển Anh Trung nhiều năm kinh nghiệm cáo tài quý ngành cảng biển rà sốt trình Tổng Giám đốc 2/2018 (Anh Tĩnh) xem xét SV: Đỗ Thùy Dịu 142 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương + Rủi ro KD liên DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận Kh Các bút toán ước tính kế tốn liên quan Phongr vấn quan quan tới mục tiêu BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc ôn đến chi phí trích trước, khấu hao sát việc ghi sổ lập trình bày rà sốt BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để g BCTC quản lý rủi ro gian lận không? nhập vào phần mềm phê duyệt Chị khách hàng áp Thành, Anh Trung Anh Tĩnh dụ ng + Rủi ro KD liên Đánh giá KTV rủi ro có sai sót trọng yếu gian Kh Khơng có rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan Phongr vấn quan quan tới mục tiêu lận liên quan đến bút toán ghi sổ/Các kiểm sốt ơn đến ghi sổ lập trình bày thực bút toán ghi sổ điều chỉnh g BCTC sát việc ghi sổ - Người soát xét bút toán ghi sổ khách hàng khác/Nội dung, lịch trình, phạm vi kiểm tra bút tốn ngồi trực, có kinh nghiệm ghi sổ điều chỉnh khác - Công ty thiết lập vịng sốt xets (vịng Ms Thành, vòng Mr Trung) phê duyệt cuối Mr Tĩnh - Các bút toán ghi sổ bất thường xét xét hàng quý + Rủi ro KD liên Mô tả rủi ro KD liên quan tới BCTC BGĐ xác Kh Hoat động cảng nhiều năm có lãi cao Doanh Phỏng vấn, tìm hiểu quan tới mục tiêu định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ôn số cont qua cảng dự báo năm tăng hoạt động cảng lập trình bày hành động tương ứng BGĐ?(ví dụ: Thay đổi g BCTC SV: Đỗ Thùy Dịu khoảng 10%/năm, cảng nằm vị trí thuận lợi hạ Hải Phịng mơi trường hoạt động, quy định pháp luật, cạnh tranh; nguồn sông Cấm, thông thương năm tốt hệ thống cảng biển Nhân quan tâm đến vấn đề khác hợp long Cầu Rồng Hải Phòng - Hà phương hệ thống KSNB; Thay đổi cập nhật hệ thống IT; Tăng Nội - Quảng Ninh cầu cảng rộng 425 m2 nên tiện thông tin đại trưởng nhanh mở rộng kinh doanh; Yếu tố công môi trường kinh doanh tốt nghệ mới; Mơ hình KD mới; Thay đổi cấu trúc quản trị Năm cảng chịu cạnh tranh cảng Lạch DN; Mở rộng hoạt động KD nước ngoài; Thay đổi Huyện, cảng Nam Hải với khả đón nhiều sách kế tốn theo luật định DN ) tàu lớn vị trí thuận tiện 143 chúng Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Phí cảng biển tăng so với năm trước + Rủi ro KD liên Nếu đơn vị chưa có quy trình có quy trình Có Quy trình đơn vị theo ISO, cải thiện Phỏng vấn quan tới mục tiêu chưa chuẩn hóa, trao đổi với BGĐ đơn vị qua năm, phù hợp với đơn vị lập trình bày xem rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình BCTC bày BCTC phát xử lý nào? 3.1 Tìm hiểu Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn Có Bán hàng HTTT liên quan vị có tính chất quan trọng BCTC Mua hàng đến việc lập Sản xuất trình bày BCTC Lương 3.1 Tìm hiểu Các thủ tục thực hệ thống CNTT Có Hệ thống tự động, đại HTTT liên quan thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao đến việc lập dịch, ghi nhận vào sổ kế toán trình bày BCTC trình bày BCTC 3.1 Tìm hiểu Các tài liệu kế tốn liên quan, thơng tin hỗ trợ Có HTTT liên quan khoản mục cụ thể BCTC dùng để tạo lập, ghi đến việc lập chép, xử lý báo cáo giao dịch, kể việc chỉnh sửa trình bày BCTC thơng tin khơng xác cách thức liệu phản ánh vào sổ 3.1 Tìm hiểu Cách thức HTTT tiếp nhận kiện tình có Có HTTT liên quan tính chất quan trọng BCTC đến việc lập trình bày BCTC 3.1 Tìm hiểu Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, bao gồm HTTT liên quan ước tính kế tốn thơng tin thuyết minh quan Có Hạch tốn kế tốn phần mềm, BCTC chạy từ phần mềm KTT xem lại trọng SV: Đỗ Thùy Dịu 144 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương đến việc lập ƯỚc tính kế tốn bao gồm khấu hao phân bổ, trình bày BCTC thuyết minh BCTC thơng tin quan trọng cần làm rõ 3.1 Tìm hiểu Các kiểm soát bút toán, kể bút tốn ghi Có HTTT liên quan sổ khơng thơng dụng để ghi nhận giao dịch không đến việc lập thường xuyên, giao dịch bất thường điều trình bày BCTC chỉnh 3.2 Tìm hiểu cách UPDATING Có Thơng qua họp làm việc với kiểm thức đơn vị trao đổi tốn thơng tin vai trò, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC 3.3 Đánh giá DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt biện Có pháp mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay KSNB HTTT không? 3.3 Đánh giá Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT biện Có Hệ thống ERP đại pháp có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT, ví dụ: xử KSNB HTTT lý liệu bảo đảm an toàn liệu,… có phù hợp hay khơng? 3.3 Đánh giá Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế tốn, biện pháp CNTT phận chức có truyền đạt rõ Có KTT PGĐ công ty, công việc truyền đạt rõ ràng KSNB HTTT ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC KSNB hay không? SV: Đỗ Thùy Dịu 145 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương 3.3 Đánh giá Thơng tin tài truyền đạt kịp thời rõ ràng biện Có Thơng tin tài truyền đạt kịp thời pháp cho đối tượng DN quan chức rõ ràng cho đối tượng DN KSNB HTTT hay không? quan chức cách công khai thông tin lên website, sàn upcom nộp báo cáo thuế hạn 4.1 Thu thập UPDATING Có Phần mềm tự động ví dụ khơng có phép âm kho hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, số dư TK công bố để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu 4.2 Thu thập Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt Có hiểu biết việc phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm làm đơn vị thực dự án để giám sát dự án cơng nghệ đối phó với rủi thông tin, hoạt động thử đánh giá kẽ hở, kiểm tra ro xuất từ chấp nhận người sử dụng vấn đề có CNTT lưu hồ sơ không? 4.2 Thu thập Tất thay đổi chương trình có lưu hồ sơ Có hiểu biết việc phê chuẩn khơng? làm đơn vị đối phó với rủi SV: Đỗ Thùy Dịu 146 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương ro xuất từ CNTT 4.2 Thu thập Các nhân viên nhóm IT đơn vị có hướng Có hiểu biết việc dẫn, đào tạo có kiến thức phù hợp vấn đề làm đơn vị khơng? đối phó với rủi ro xuất từ CNTT 4.2 Thu thập Các biện pháp kiểm sốt liên quan đến việc tiếp cận Có hiểu biết việc HTTT có phù hợp khơng? (bao gồm biện pháp bảo làm đơn vị vệ nơi để thiết bị sách, thủ tục, kỹ thuật đối phó với rủi để tiếp cận hệ thống thông tin) ro xuất từ CNTT 4.2 Thu thập Có kiểm sốt việc tiếp cận liệu, cập nhật liệu Có hiểu biết việc vào sổ kế toán in ấn liệu khơng? làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ CNTT 4.2 Thu thập Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật vào sổ Có Phê duyệt KTT hiểu biết việc kế tốn khơng? (đối chiếu với chứng từ gốc làm đơn vị nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) đối phó với rủi SV: Đỗ Thùy Dịu 147 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương ro xuất từ CNTT 4.2 Thu thập Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký Kh Phân quyền xem, sửa, xóa hiểu biết việc phê duyệt không? ôn làm đơn vị g đối phó với rủi ro xuất từ CNTT 4.2 Thu thập Các copy dự phịng có thực thường xun Kh Tìm hiểu bổ sung hiểu biết việc lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? ôn làm đơn vị g đối phó với rủi áp ro xuất từ dụ CNTT ng 4.2 Thu thập Các copy dự phịng có sử dụng lại Kh hiểu biết việc có thảm họa/tình khẩn cấp khơng? ơn làm đơn vị g đối phó với rủi áp ro xuất từ dụ CNTT ng 4.2 Thu thập Có kế hoạch dự phịng trường hợp phần Kh hiểu biết việc cứng/phần mềm bị hư hỏng không? ôn làm đơn vị g đối phó với rủi áp SV: Đỗ Thùy Dịu 148 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương ro xuất từ dụ CNTT ng 4.2 Thu thập Chương trình chống virus có cài đặt cập nhật Có hiểu biết việc thường xuyên không? Phỏng vấn Quan sát làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ CNTT 4.2 Thu thập Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính Có hiểu biết việc cho mục đích cá nhân khơng? làm đơn vị đối phó với rủi ro xuất từ CNTT sát DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh Kh thường xuyên giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh ơn định kỳ giá có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát g sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin áp cậy cho mục đích giám sát) dụ 5.1 Giám ng sát DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm soát, Kh thường xuyên hợp đồng khung, sách quy trình… xem có ơn định kỳ cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét có g thể KTNB thực hiện, ban điều hành, ủy viên áp 5.1 Giám độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) SV: Đỗ Thùy Dịu 149 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương dụ ng 5.2 Báo cáo DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thiếu sót thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB 5.2 KSNB khơng? Báo cáo BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thiếu sót có xem xét sửa chữa theo gợi ý KiTV bộ) thực đề xuất khơng? Báo cáo Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót thiếu Có BGĐ xem xét, ghi nhận tiếp thu đầy thiện chí; thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội KSNB 5.2 Có sót Có của KSNB lên BQT BKS kịp thời không? KSNB 5.2 Báo cáo Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa thiếu sót Có BGĐ không? KSNB 5.2 Báo cáo Bộ phận KTNB có quyền tiếp cận trực tiếp BQT thiếu sót Có BKS khơng? KSNB C KẾT LUẬN KTV cần tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu phát q trình thực bước cơng việc từ vào bảng Khơng có: SV: Đỗ Thùy Dịu 150 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Đặng Thị Hương Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Đỗ Thùy Dịu Khóa: CQ55; Lớp: 22.01 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2021 - Điểm: - Bằng số : Người nhận xét - Bằng chữ: (Ký tên) SV: Đỗ Thùy Dịu 151 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Đỗ Thùy Dịu Khóa: CQ55; Lớp: 22.01 Đề tài:” Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: Người nhận xét - Bằng chữ: (Ký ghi rõ họ tên) SV: Đỗ Thùy Dịu 152 Lớp: CQ55/22.01 ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN .82 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục. .. LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục Tài sản cố định Báo cáo tài. .. Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện? ?? Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích