1644 vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế về công cụ tài chính vào hạch toán kế toán tại các tổ chức tín dụng tại VN luận văn thạc sỹ (FILE WORD)

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ^φ^ - TRƯƠNG NGỌC HÀ VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUOC TÉ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH VÀO HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÁC TO CHỨC TÍN DỤNG TẠI VIỆT NAM •••• LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - -^φ^ - TRƯƠNG NGỌC HÀ VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUOC TÉ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH VÀO HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÁC TO CHỨC TÍN DỤNG TẠI VIỆT NAM •••• Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chua đuợc cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Trương Ngọc Hà MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN CÁC CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG THEO CHUẨN MựC KẾ TOÁN QUỐC TẾ 1.1 CHUẨN MựC KẾ TỐN QUỐC TẾ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH ÁP DỤNG CHO CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG 1.1.1 Giới thiệu Chuẩn mực kế tốn quốc tế cơng cụ tài 1.1.2 Nội dung chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực báo cáo tài quốc tế cơng cụ tài 1.2 KẾ TOÁN CÁC CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG 29 1.2.1 Các cơng cụ tài Tổ chức tín dụng 29 1.2.2 Yêu cầu, ngun tắc kế tốn cơng cụ tài Tổ chức tín dụng 30 1.2.3 Báo cáo tài báo cáo kế tốn Tổ chức tín dụng 31 1.3 KINH NGHIỆM VẬN DỤNG CÁC CHUẨN MựC KẾ TỐN QUỐC TẾ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG CỦA CÁC NƯỚC VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM 34 1.3.1 Kinh nghiệm vận dụng Chuẩn mực kế toán quốc tế cơng cụ tài Tổ chức tín dụng nuớc 34 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG KẾ TỐN CÁC CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG Ở VIỆT NAM 41 2.1 CÁC CƠNG CỤ TÀI CHÍNH CƠ BẢN VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TỐN CÁC CƠNG CỤ TÀI CHÍNH HIỆN CĨ TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG TẠI VIỆT NAM 41 2.1.1 Các cơng cụ tài có Tổ chức tín dụng Việt Nam 41 2.1.2 Khái quát văn pháp lý cơng cụ tài Việt Nam 43 Ký tự viết tắt Nguyên văn BCTC Báo cáo tài 2.2 THựC TRẠNG KẾ TỐN CÁC TẮT CƠNG CỤ TÀI CHÍNH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG TẠI VIỆT NAM 45 2.2.1 Kế tốn với tài sản tài 45 2.2.2 Kế tốn với cơng cụ tài phái sinh 58 2.2.3 Kế tốn với cơng cụ VCSH, công cụnợ công cụ hỗn hợp 63 2.3 SỰ TƯƠNG QUAN VÀ KHÁC BIỆT TRONG KẾ TOÁN CÔNG CỤ 68 2.3.1 Định nghĩa phân loại cơng cụ tài 68 2.3.2 Ghi nhận ban đầu cơng cụ tài 69 2.3.3 Ghi nhận đánh giá lại công cụ tài 70 2.3.4 Dừng ghi nhận cơng cụ tài .74 2.3.5 Về trình bày cơng cụ tài báo cáo tài 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP ÁP DỤNG CHUẨN MựC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG TẠI VIỆT NAM 77 3.1 Sự CẦN THIẾT ỨNG DỤNG CHUẨN MựC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH VÀO HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG TẠI VIỆT NAM 77 3.2 GIẢI PHÁP ỨNG DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH VÀO HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG TẠI VIỆT NAM 80 3.2.1 Các giải pháp chung 80 3.2.2 Các giải pháp cụ thể 82 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ .95 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 95 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Ngân hàng nhà nước ngành .97 KẾT LUẬN CHƯƠNG 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 BIDV BoT Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Ngân hàng Trung ương Tanzania BTC Bộ Tài CMKT Chuẩn mực kế tốn EU Liên minh Châu Âu IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế FVTOCI Giá trị hợp lý thông qua Thu nhập khác FVTPL Giá trị hợp lý thông qua lãi lỗ GAAP Các nguyên tắc kế toán chấp nhận chung NHNN Ngân hàng nhà nước TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại cổ phần VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VCSH Vốn chủ sở hữu VND Việt Nam đồng WTO Tổ chức thương mại giới DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 1.1: Quy trình xác định phương pháp đo lường tài sản tài 18 Bảng 1.1: Các giai đoạn ghi nhận suy giảm giá trị .26 Bảng 2.1: Tỷ lệ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng cụ thể .47 Bảng 2.2: Các khoản cho vay khách hàng 48 Bảng 2.3: Phân tích chất lượng khoản cho vay khách hàng 48 Bảng 2.4: Chi tiết phân loại nợ ngày 30 tháng 11 năm 2013 dự phịng rủi ro tín dụng tương ứng cần trích .49 Bảng 2.5: Số liệu chứng khoán kinh doanh BIDV 53 Bảng 2.6: Thay đổi dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh 53 Bảng 2.7: Số liệu chứng khoán sẵn sàng để bán chứng khoán 57 giữ đến ngày đáo hạn 57 Bảng 2.8: Số liệu dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư sẵn sàng để bán 58 Bảng 2.9: Số liệu công cụ tài phái sinh BIDV 61 Bảng 2.10: Lãi từ hoạt động kinh doanh vàng ngoại hối .62 Bảng 2.11: Báo cáo tình hình thay đổi VCSH 62 Bảng 2.12: Chi tiết phần vốn đầu tư Ngân hàng 64 Bảng 2.13: Chi tiết cổ phiếu Ngân hàng 64 Bảng 2.14: Số liệu Tiền gửi khách hàng 65 Bảng 2.15: Số liệu phát hành giấy tờ có giá Ngân hàng MB 67 Bảng 2.16: Chi tiết vốn cổ phần MB năm 2007 .68 Bảng 2.17: Sự khác biệt số liệu công cụ tài theo chuẩn mực kế tốn quốc tế chuẩn mực kế toán Việt Nam theo kết kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập 75 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam trình hội nhập với kinh tế giới, đặc biệt kiện trở thành thành viên thức Tổ chức thương mại giới (WTO) mang lại cho Việt Nam hội thách thức trình phát triển kinh tế Trong cam kết gia nhập WTO, Việt Nam mở cửa thị trường hàng hoá, mở cửa thị trường dịch vụ, rà soát hệ thống pháp luật sách để ban hành mới, bổ sung sửa đổi theo chuẩn mực WTO thông lệ quốc tế Trong lĩnh vực kế tốn, Bộ Tài khẩn trương ban hành chuẩn mực kế toán chỉnh sửa chuẩn mực kế tốn ban hành để nhanh chóng giúp hệ thống kế tốn Việt Nam dần theo thơng lệ quốc tế, phục vụ cho trình hội nhập đất nước Tuy nhiên, Việt Nam thiếu số chuẩn mực kế toán hướng dẫn kế tốn nhằm đáp ứng nhu cầu minh bạch thơng tin tài giao dịch kinh tế hình thành phát triển giao dịch quyền chọn, hốn đổi cơng cụ tài phái sinh khác để hạn chế rủi ro kinh doanh thay đổi giá cả, tỷ giá hối đoái lãi suất Xuất phát từ yêu cầu quản lý cung cấp thông tin công cụ tài doanh nghiệp, địi hỏi phải có quy định kế toán tương ứng để phản ánh vấn đề Bên cạnh đó, q trình hội nhập khơng q trình nhập thơng lệ kế toán quốc tế, từ yêu cầu khả kinh tế Việt Nam mà cần ý thức sâu sắc có, cần có phải có lộ trình thích hợp để đạt chúng Với tinh thần đó, tơi lựa chọn đề tài: “Vận dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế cơng cụ tài vào hạch tốn kế tốn Tổ chức tín dụng Việt Nam” để ... ỨNG DỤNG CHUẨN MựC KẾ TOÁN QUỐC TẾ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH VÀO HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG TẠI VIỆT NAM 77 3.2 GIẢI PHÁP ỨNG DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH VÀO... cụ tài Tổ chức tín dụng Việt Nam CHƯƠNG KẾ TỐN CÁC CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG THEO CHUẨN MựC KẾ TỐN QUỐC TẾ 1.1 CHUẨN MựC KẾ TỐN QUỐC TẾ VỀ CƠNG CỤ TÀI CHÍNH ÁP DỤNG CHO CÁC TỔ... TỔ CHỨC TÍN DỤNG 1.1.1 Giới thiệu Chuẩn mực kế toán quốc tế cơng cụ tài 1.1.1.1 Chuẩn mực kế tốn quốc tế “IAS 32 -Các cơng cụ tài chính: Trình bày” Chuẩn mực kế tốn quốc tế “IAS 32 -Các cơng cụ tài