hoàn thiện chính sách thuế nhập khẩu góp phần phát triển kinh tế lào để làm luận văn thạc sỹ của mình trong khoá học tại việt nam

MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong xu tồn cầu hóa kinh tế nay, Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào bước chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nước Nhằm theo kịp với trình độ phát triển quốc gia lớn để chuyển đổi kinh tế hiệu quả, hồn thiện minh bạch sách thuế công tác nhập nội dung quan trọng Chính sách thuế nhập có hồn thiện thúc đẩy quan hệ kinh tế thương mại quốc tế phát triển Kinh tế thương mại quốc tế phát triển góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, trang bị kỹ thuật phục vụ trình cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước Như vậy, hồn thiện sách thuế nhập đòi hỏi cần thiết tất yếu Cộng hịa Dân chủ Nhân dân Lào Chính vậy, tơi lựa chọn đề tài: Hồn thiện sách thuế nhập góp phần phát triển kinh tế Lào để làm luận văn thạc sỹ khố học Việt Nam Mục đích nghiên cứu: - Nghiên cứu vấn đề lý luận sách thuế nhập Cộng hịa Dân chủ Nhân dân Lào - Phân tích, đánh giá thực trạng sách thuế nhập Cộng hịa Dân chủ Nhân dân Lào - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế nhập Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: nghiên cứu sách thuế nhập - Phạm vi nghiờn cứu: Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào, khoảng thời gian từ năm 2000 – 2006 Phương pháp nghiên cứu: Trên sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử, phương pháp sử dụng trình nghiên cứu là: phương pháp thu thập, thống kê, tổng hợp số liệu, so sánh phân tích kinh tế Những đóng góp luận văn: - Hệ thống hóa vấn đề sách thuế nhập - Phân tích thực trạng sách thuế nhập CHDCND Lào, từ tìm mặt mạnh, điểm yếu nguyên nhân hạn chế sách thuế nhập CHDCND Lào - Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện sách thuế nhập góp phần phát triển kinh tế Lào Kết cấu luận văn: Kết cấu luận văn bao gồm chương: Chương 1: Chính sách thuế nhập tác động đến phát triển kinh tế Chương 2: Thực trạng sách thuế nhập Lào từ năm 2000 đến Chương 3: Giải pháp hồn thiện sách thuế nhập CHDCND Lào CHƯƠNG I: CHÍNH SÁCH THUẾ NHẬP KHẨU VÀ TÁC ĐỘNG CỦA NÓ ĐẾN SỰ PHÁT TRIỂN KINH TẾ LÀO 1.1 Khái niệm, chất, vai trò thuế nhập khẩu: 1.1.1 - Khái niệm: Thuế khoản đóng góp mang tính pháp Luật mà nhà nước bắt buộc tổ chức, cá nhân họat động sản xuất kinh doanh phải nộp phần thu nhập tạo vào ngân sách nhà nước (NSNN) Khoản nộp hình thức thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp, phần hoàn trả gián tiếp thông qua trợ cấp xã hội, phúc lợi công cộng Cũng hiểu: thuế hình thức động viên, phân phối sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân tổ chức cá nhân tạo để hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Là phạm trù lịch sử, thuế gắn liền với xuất hiện, tồn phát triển nhà nước, phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế xã hội thời kỳ Tuỳ theo chế độ xã hội khác nhau, thuế thiết lập theo quan điểm khác Song nhìn chung kinh tế thị trường thuế có chức nhiệm vụ chủ yếu sau đây: Một là, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Thơng qua thuế, NSNN có nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu để thực chức quản lý xã hội Hai là, kinh tế thị trường, thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thơng qua cơng cụ này, phủ kiểm sốt, hướng dẫn, khuyến khích hạn chế phát triển doanh nghiệp Đồng thời thực điều tiết hợp lý người giàu người nghèo, đảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh tầng lớp dân cư Người ta phân chia thuế thành thuế trực thu thuế gián thu Thuế trực thu: loại thuế mà người nộp thuế người chịu thuế đồng thời Thuế trực thu trực tiếp điều tiết vào thu nhập người nộp thuế lấy phần thu nhập để nộp vào NSNN Ví dụ thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế lợi tức… Thuế gián thu: lọai thuế mà người nộp thuế người chịu thuế không đồng thời Người nộp thuế người sản xuất người kinh doanh hàng hóa, cịn người chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa đó, họ mua hàng hóa với giá có thuế Với chế này, người sản xuất kinh doanh hàng hóa bán hàng hóa lúc họ thu hộ thuế gián thu cho Nhà nước (qua giá bán hàng) nộp khỏan thuế vào cho NSNN, tức nộp hộ cho người tiêu dùng hàng hóa Do đó, thuế gián thu loại thuế điều tiết vào thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, dụch vụ cách gián tiếp, thơng qua chế giá hàng hóa dịch vụ Ví dụ: thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu… Qua nghiên cứu khái niệm thuế đây, thấy rằng: khái niệm mô tả phần chất thuế mang tính lịch sử tiến trình phát triển kinh tế - xã hội Gắn với tình hình thực tế xu phát triển kinh tế - xã hội tác giả khái niệm thuế nhập sau: Tất hàng hóa vượt tiêu chuẩn hành lý miễn thuế tổ chức cá nhân người nước ngòai nhập cảnh qua cửa phải chịu thuế nhập 1.1.2 - Bản chất thuế nhập khẩu: Thuế nhập thuế phủ đánh vào hàng hóa chun chở qua biên giới quốc gia lãnh thổ hải quan Đây công cụ lâu đời sách thương mại quốc tế, biện pháp tài Nhà nước nhằm can thiệp vào hoạt động ngoại thương, bn bán trao đổi hàng hóa quốc gia Nhờ có cơng cụ nhà nước điều chỉnh hoạt động thương mại quốc tế phù hợp với định hướng phát triển kinh tế – xã hội quốc gia thời kỳ định Thuế nhập thuế đánh vào hàng hóa nhập Loại thuế áp dụng phổ biến giới @ - Bản chất thuế nhập thể hai phương diện: Về mặt kinh tế: thuế nhập thực chất phần cải xã hội tập trung vào NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Nó khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân có tham gia vào hoạt động nhập Thuế nhập thuế gián thu nên người chịu thuế người tiêu dùng Tuy nhiên nhà nước tăng thuế suất ảnh hưởng tới tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa hàng hóa họ trở nên đắt đỏ hơn, sức cạnh tranh Do đó, việc động viên thuế nhập phải có giới hạn Mức thuế suất hợp lý có tác dụng tăng thu cho NSNN kích thích sản xuất, kinh doanh phát triển Mức thuế suất cao dẫn tới tình trạng trốn thuế, lậu thuế Tìm mức thuế suất thích hợp cho thời kỳ tốn khó cho nhà hoạch định sách Về mặt xã hội : thuế nhập phản ánh mối quan hệ nhà nước pháp nhân, thể nhân tham gia vào hoạt đọng nhập hàng hóa Nó công cụ nhà nước sử dụng để thực chức quản lý họat động kinh tế đối ngoại, điều chỉnh quan hệ phân phối, phân phối lại thu nhập xã hội tổ chức, cá nhân Nhà nước.Vì vậy, thuế nhập mang tính xã hội cao Nghiên cứu chất xã hội thuế nhập giúp quán triệt đầy đủ sâu sắc yêu cầu việc hoạch định sách thuế nhập phải bảo đảm rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, mang tính phổ thơng, phù hợp với trình độ người thu thuế người nộp thuế Việc tổ chức quản lý thu thuế phải bảo đảm tính minh bạch Công khai, dân chủ đem lại hiệu cao 1.1.3 - Vai trò thuế nhập kinh tế thị trường: Là loại thuế gián thu, thuế nhập cơng cụ sách ngoại thương, nhà nước sử dụng để quản lý hoạt động nhập nước, nhằm phục vụ cho mục tiêu phát triển kinh tế xã hội đất nước Là sắc thuế hệ thống thuế quốc gia thuế nhập có vai trị thuế nói chung tạo nguồn thu cho NSNN điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên, giác độ sắc thuế cụ thể thuế nhập thể vai trị riêng có Một là, thuế nhập tạo nguồn thu cho NSNN Để thực phát huy vai trò tạo nguồn thu NSNN, thuế nhập phải bao quát hết hoạt động kinh doanh nhập tổ chức, cá nhân, đảm bảo thu đúng, thu đủ nộp kịp thời tiền thuế nhập vào NSNN Thông qua thuế nhập khẩu, nhà nước huy động phần thu nhập quốc dân tạo từ hoạt động nhập hàng hóa để tập trung vào NSNN Tuy nhiên, Nhà nước dùng quyền lực để huy động mức tổ chức, cá nhân kinh doanh nhập không kinh doanh chuyển sang kinh doanh ngầm để trốn thuế làm Nhà nước bị thất thu thuế Vì vậy, tái phân phối thu nhập thuế nhập phải ý đến khả nộp thuế tổ chức, cá nhân Khả nộp thuế phản ánh số thuế tối đa mà tổ chức, cá nhân kinh doanh nhập nộp mà khơng ảnh hưởng thay đổi hoạt động kinh doanh họ Khả nộp thuế tuỳ thuộc vào trình độ phát triển kinh tế, ý thức chấp hành pháp luật, truyền thống văn hóa quốc gia Hai là, thuế nhập cơng cụ tài nhà nước sử dụng để kiểm soát điều tiết hoạt động nhập hàng hóa Trong kinh tế thị trường, hoạt động trao đổi, mua bán hàng hóa diễn hầu khắp nước Hàng hóa ngày đa dạng hình thức chủng loại Có hàng hóa phục vụ an ninh quốc phịng, có hàng hóa tiêu dụng thiết yếu, có hàng hóa xâm hại đến chủ quyền an ninh quốc gia đời sống nhân dân ma t, vũ khí, văn hóa phẩm đồi trụy…Vì vây, thơng qua việc kiểm tra, thu thuế hàng hóa nhập Có thể nắm tên mặt hàng số lượng bao nhiêu, nhập từ nước Qua đó, nhà nước kiểm sốt tồn loại hàng hóa nhập để có sách phù hợp với thực tiễn Để điều tiết hoạt động nhập hàng hóa, ngồi biện pháp phi thuế hạn ngạch, giấy phép v.v…Thì biện pháp sử dụng cơng cụ thuế nhập áp dụng phổ biến Đối với nguyên liệu nhập cần cho sản xuất nước mà nước chưa sản xuất sản xuất chưa đáp ứng đủ nhu cầu nhà nước quy định mức thuế suất thuế nhập thấp, chí 0% để khuyến khích nhập phục vụ sản xuất nước Đối với sản phẩm mà nước sản xuất đủ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng sản phẩm tiêu dùng cao cấp (xi măng, sắc ) thuế suất thuế nhập thường quy định mức cao để hạn chế nhập hạn chế tiêu dùng Như vậy, thông qua công cụ thuế nhập khẩu, nhà nước thực việc điều tiết hoạt động nhập hàng hóa Ba là, thuế nhập bảo hộ sản xuất nước Chúng ta biết rằng, khối lượng hàng hóa nhập phụ thuộc vào sức mua thị trường Sức mua thị trường phụ thuộc vào giá hàng hóa Khi giá hàng hóa tăng giảm cịn ảnh hưởng làm giảm tăng khả cạnh tranh hàng hóa thị trường Thuế nhập phận cấu thành giá hàng hóa nhập Vì thế, thuế nhập đấnh thấp hay cao có ảnh hưởng đến khả cạnh tranh hàng hóa Đối với hàng hóa nhập sản phẩm mà nước sản xuất mặt hàng cần bảo hộ, Nhà nước đánh thuế nhập cao hạn chế tiêu dùng hàng nhập khẩu, khuyến khích tiêu dùng sản phẩm nước Trong điều kiện đó, hàng sản xuất nước có điều kiện cạnh tranh qua giá với hàng nhập Khi đánh thuế nhập hàng tiêu dùng mức thấp, tức Nhà nước khơng hạn chế nhập mặt hàng đó, người tiêu dùng hưởng lợi thông qua việc tiêu dùng hàng nhập với chất lượng cao, mẫu mã đẹp, giá lại rẻ Đồng thời, với mức thuế nhập thấp trực tiếp thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến kỹ thuật, đổi công nghệ, kiện toàn tổ chức, cải tiến mẫu mã, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao khả cạnh tranh với hàng ngoại nhập muốn tồn phát triển Đối với hàng hóa đầu vào ngành sản xuất nước, hàng máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nước, việc đánh thuế nhập thấp có tác động trực tiếp đến chi phí đầu vào giá thành sản phẩm Với giá thành sản phẩm giảm (do thuế nhập thấp) giúp cho doanh nghiệp có điều kiện đổi cơng nghệ để nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản xuất, từ nâng cao khả cạnh tranh hàng sản xuất nước Như vậy, thông qua công cụ thuế nhập khẩu, nhà nước thể quan điểm bảo hộ sản xuất nước, định hướng tiêu dùng thu hút đầu tư Tuỳ thuộc vào mức độ bảo hộ sản xuất nước, nước thực hình thức đánh thuế như: - Thuế quan vừa đủ loại thuế quan mà mức thuế suất vừa đủ cao cho phép nhà sản xuất nội địa bù đắp chi phí có lợi nhuận bình thường mức độ bảo hộ thấp Tuy nhiên, bối cảnh hội nhập kinh tế, bị ràng buộc phải thực cam kết quốc tế cắt giảm thuế nhập khẩu, vai trò bảo hộ thuế nhập phần bị hạn chế Hơn nữa, nhấn mạnh đến vai trò bảo hộ thuế nhập khơng khơng thực cam kết quốc tế mà làm cho sản xuất nước bị đình trệ phát triển ỷ lại vào bảo hộ Nhà nước Vì vậy, để phát huy tốt vai trị bảo hộ thuế nhập buộc phải có lựa chọn ngành nghề cần bảo hộ, mức độ bảo hộ thời hạn bảo hộ cho phù hợp với tình hình thực tiễn đất nước, đồng thời buộc ngành bảo hộ phải có chiến lược đầu tư đổi công nghệ, cải tiến phương thức quản lý để nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, chủ động cạnh tranh với hàng nhập hết thời hạn bảo hộ 1.2 Chính sách thuế nhập 1.2.1 - Nội dung sách thuế nhập Tuy nước có sách thuế nhập riêng có số nội dung đề cập giống Những nội dung là: A) Đối tượng chịu thuế nhập khẩu: hàng hóa phép nhập qua cửa biên giới Trong Luật thuế nhập nước có quy định cụ thể phạm vi đối tượng chịu thuế nhập Như Lào có quy định sau: + Mọi hang hóa phép nhập qua cửa biên giới Lào, đối tượng chịu thuế nhập bao gồm: - Hang hóa nhập tổ chức kinh tế Lào thuộc thành phần kinh tế phép mua bán trao đổi, vay nợ với nước - Hàng hóa nhập tổ chức kinh tế nước ngồi, hình thức đầu tư nước ngồi Lào - Hàng hóa vượt tiêu chuẩn hành lý miễn thuế mang theo người cá nhân Lào người nước nhập cảnh qua cửa khẩu, biên giới Lào - Hàng quà biếu, quà tặng vượt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức, nhân nước ngoài, người Lào định cư nước mang gửi cho tổ chức, cá nhân Lào ngược lại - Hàng hóa nhập vượt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức quốc tế, quan ngoại giao nước Lào cá nhân nước làm việc tổ chức nói hiặc thức đầu tư nước Lào Ngoài ra, Lào có quy định đối tượng khơng chịu thuế nhập Thơng thường hàng hóa sau: + Hàng vận chuyển cảnh mượn đường qua biên giới Lào sở hiệp định ký kết Chính phủ ngành, địa phương Thủ tướng Chính phủ phép + Hàng chuyển bao gồm: - Hàng hóa chuyển thẳng từ cửa nước xuất đến cửa nước nhập không đến cảng nội địa - Hàng hóa chở đến cửa nội địa không làm thủ tục nhập mà tới cửa nước nhập - Hàng viên trợ nhân đạo tổ chức Chính phủ phi Chính phủ Như vậy, đối tượng chịu thuế nhập đa dạng Trừ số mặt hàng mà Nhà nước không cho phép xuất khẩu, nhập qua cửa gây tác động tiêu cực đến an ninh quốc gia đời sống văn hóa xã hội, cịn lại loại mặt hàng hàng hóa chịu thuế nhập B) Giá tính thuế: hay trị giá hải quan trị giá hàng hóa nhập xác định theo mục đích quản lý quan hải quan Việc xác định trị giá hàng hóa khơng có ảnh hưởng trực tiếp tới quan hệ thương mại, ngoại giao nước Có hai trường phái việc xác định trị giá hàng hóa: 10 phải bình đẳng, thực quy định chịu điều tiết thống thuế nhập 3.3 Các giải pháp bổ trợ: 3.3.1 - Nhất quán thực chiến lược phát triển, hồn thiện sách kinh tế, sớm xây dựng lộ trình hội nhập với kinh tế giới khu vực Trước hết, cần quán việc thực chiến lược phát triển Lào giai đoạn Theo chúng tôi, điều kiện cụ thể mình, Lào cần kiên trì lựa chọn chiến lược phát triển theo hướng xuất đồng thời thay nhập hàng hóa có lợi so sánh Hiện nay, danh nghĩa, thừa nhận chiến lược phát triển Song thực tế, chế, sách thực thiên thay nhập thực cơng nghiệp hóa theo hướng ưu tiên cơng nghiệp nặng, chưa khai thác hết lợi so sánh Lào để thúc đẩy xuất Vì vậy, để hồn thiện sách thuế XNK phải phù hợp với điều kiện mới, cần phải có quán việc đưa chế sách nhằm thực chiến lược phát triển lựa chọn Để hoàn thiện sách thuế nhập khẩu, vấn đề quan trọng khác phải sớm hồn thiện sách ngoại thương Bên cạnh vấn đề hạn ngạch, trợ cấp nhập khẩu, sách tỷ giá, quản lý cán cân toán cán cân thương mại, điểm mấu chốt phải giải tốt mối quan hệ tự mậu dịch bảo hộ Ở đây, phải làm rõ lĩnh vực tự do, lĩnh vực phải bảo hộ Theo kinh nghiệm quốc tế, để sách bảo hộ phát huy tác dụng tích cực, trừ sản xuất nơng nghiệp, cịn ngành chế tạo khác, việc thực sách bảo hộ phải có thời hạn Việc phủ quy định thời hạn để nhắc nhở chủ doanh nghiệp rằng, nhà nước bảo hộ để doanh nghiệp nước 72 doanh nghiệp nước ngoài, mức độ bảo hộ điều chỉnh dần từ cao xuống thấp đến chấm dút bảo hộ Hiện tạo sách Lào chưa đặt vấn đề Thêm vào vấn đề khơng phần quan trọng phải có chế, sách để thành phần kinh tế tham gia bình đẳng vào hoạt động thương mại nhập Việc hoàn thiện thuế nhập điều kiện quốc tế hố mạnh mẽ, địi hỏi sớm xác định lộ trình chủ động chuẩn bị điều kiện để hộn nhập vào tổ chức kinh tế giới khu vực AFTA, ASEAN…hiện nay, vấn đề chưa chuẩn bị đáo, kể quan hoạch định sách vĩ mô doanh nghiệp @ Nhóm giải pháp hỗ trợ cho việc xác định trị giá tính thuế: Với quy tắc xác định giá tính thuế theo trị giá thực nay, hệ thống toán Lào chưa đại, ý thức tuân thủ pháp luật người dân khơng tránh khỏi tình trạng doanh nghiệp cố tình khai thấp trị giá thực, gây thất thu thuế cho NSNN Vì vậy, để sách thuế nhập phù hợp với yêu cầu hội nhập thực phát huy tác dụng tình hình thực tiễn, đặc biệt để Hiệp định trị giá GATT thực có hiệu quả, tránh tình trạng gian lận qua giá cần có số giải pháp bổ trợ sau: - Xây dựng hệ thống thông tin doanh nghiệp Hệ thống thông tin doanh nghiệp cho biết “Lịch sự” hoạt động doanh nghiệp, quan trọng để nhận định khai báo trị giá doanh nghiệp có trung thực hay khơng Từ đó, quan hải quan định xem xét trị giá doanh nghiệp khai báo theo mức độ hợp lý - Xây dựng dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Ngoài việc tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tất tầng lớp công chúng ĐTNT, phận tuyên truyền hỗ trợ phải giải pháp tất 73 vướng mắc thủ tục, sách thuế để ĐTNT thực luật, tuyên truyền phổ biến quy định xác định trị giá cho cộng đồng doanh nghiệp Quan trọng hơn, quan thuế cần sớm xây dựng trang Web để cung cấp cho doanh nghiệp thông tin cần thiết khác để giúp doanh nghiệp tránh rủi ro, thiệt hại trình sản xuất kinh doanh - Tăng cường đào tạo tuyển dụng có chọn lọc đội ngũ cán thuế Hải quan Cần đào tạo theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, đảm bảo cán có lực tốt việc đánh giá, phân tính khả thực thi sách thuế làm sở cho việc hoạch định sách đề xuất biện pháp quản lý thuế nhập Đào tạo lực lượng cán thực giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn, cụ thể: + Nâng cấp chương trình hệ thống giáo trình, tài liệu đào tạo, bảo đả, nâng cao chất lượng kiến thức chuyên môn kiến thức sư phạm; tài liệu, giáo trình đào tạo phải cập nhật, dễ hiểu, dễ tra cứu tự học + Xây dựng đội ngũ cán làm công tác đào tạo giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế nhập ngoại ngữ, thu hút cán giỏi đầu ngành vào công tác đào tạo bồi dưỡng cán + Nâng cấp trường Cao đẳng Hải quan thành Học viện Hải quan, nhiệm vụ đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu, đào tạo nâng cao cán Hải quan đào tạo cho cán ngành Hải quan - Tăng cường họat động tra, kiểm tra Cần tập trung kiểm tra đối tượng có quy mơ lớn, có lý lịch kinh doanh không tốt, họat động lý lịch, ngành nghề có khả nănggian lận, vi phạm cao Tăng cường kiểm tra trị giá thời điểm làm thủ tục nhập kiểm tra sau giải phóng hàng Cơ quan hải quan phíp kiểm tra, đối chiếu khải báo 74 doanh nghiệp nhập với số liệu lưu trữ hệ thống sổ sách kế toán doanh nghiệp Với nghiệp vụ này, gian lận doanh nghiệp bị phát Mặt khác, kiểm tra sau giải phóng hàng thực thời hạn năm kể từ ngày nhập Điều cho phép quan Hải quan thu thập đầy đủ số liệu, chứng để đấu tranh với gian lận thương mại qua giá Kết kiểm tra sau thông quan sở xử lý gian lận theo quy định pháp luật Khung hình phạt cách xử lý thích đáng điều quan trọng để ngăn chặn hành vi sai phạm có tác dụng răn đe để tạo ý thức thói quen tốt cho đối tượng việc chấp hành pháp luật thuế - Xây dựng sở liệu giá Cơ sở liệu giá cho biết trị giá thực mặt hàng nhập nằm khoảng nào, cho biết trị giá loại hàng hóa doanh nghiệp nhập khai báo nào… Từ cho phép quan hải quan nhận định xác tính trung thực khai báo, nơi cung cấp liệu để xác định trị giá hải quan cho hàng hóa điều kiện hải quan người xác định trị giá - Tăng cường hợp tác quan hải quan cộng đồng doanh nghiệp Một nguồn thông tin quan trọng gian lận thương mại qua quan hải quan có từ cộng đồng doanh nghiệp Xét diện rộng, hoạt động cộng đồng doanh nghiệp nhằm hướng tới mơi trường cạnh tranh lành mạnh, mà lợi cạnh tranh doanh nghiệp có từ lực doanh nghiệp Chính vậy, hợp tác cộng đồng doanh nghiệp, mặt quan hải quan thu thập thông tin, liệu, chứng hành vi gian lận thương mại qua giá, mặt nâng cao ý thức doanh nghiệp việc tuân thủ quy định xác định trị giá 75 - Tăng cường hiệu lực Chế độ kế tóan doanh nghiệp Về nguyên tắc, chế độ kế tóan quy định rõ phương pháp hạch tốn, kế tóan doanh nghiệp, việc lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán… Tuy nhiên, thực tế, nhiều doanh nghệp thực hai sổ kế toán Một để hạch toán thực hoạt động kinh doanh, để xuất trình với quan quản lý Do vậy, vấn đề tiếp cận với hệ thống sổ sách phản ánh hoạt động kinh doanh thực Mặt khác, trường hợp doanh nghiệp không tuân thủ chế độ quản lý hồ sơ, sổ sách kế tốn cần phải có chế tài cụ thể để xử lý Có đảm bảo hiệu thực công tác kiểm tra doanh nghiệp 3.3.2 - Công tác phân cấp quản lý thuế: Việc quản lý thuế thuộc vào Bộ Tài chính, Cục, Ban, Ngành… Theo cơng tác phân cấp quản lý thuế CHDCND Lào, ngành có nhiệm vụ khác nhằm kiện toàn máy quản lý phục vụ việc chuyển đổi phương thức từ quản lý theo sắc thuế, theo đối tượng sang quản lý theo chức năng, nhằm bảo đảm tính chun nghiệp, chun mơn hố cao, từ nâng cao hiệu cơng tác 3.3.3 - Đào tạo, nâng cao trình độ cán thuế mặt Đây điều kiện định để quản lý thuế ngày hoàn thiện đạt hiệu Quản lý thuế truyền thống cải tiến theo hướng mở rộng để bao quát lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh nên phương hướng phát triển nghiệp vụ quản lý thuế cải tiến thiết kế phù hợp với quản lý thuế theo xu hướng đại Vì vậy, yêu cầu: - Đội ngũ cán ngành thuế giỏi chun mơn nghiệp vụ thuế, giỏi kế tốn, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ, có phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đất 76 nước Cán lãnh đạo phải có trách nhiệm đảm đương công việc trọng tâm quan thuế lĩnh vực quản lý thuế phức tạp, đồng thời đáp ứng yêu cầu công tác đào tạo cán qua trình hội nhập khu vực - Cán thuế đào tạo theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức cơng việc, đồng thời trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cán có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thuế - Đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ, lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đoàn kết tập hợp anh em Để thực điều kiện này, phải thực nộ dung sau: - Thành lập trung tâm đào tạo bồi dưỡng cán làm nhiệm vụ tổ chức khoá đào tạo, bồi dưỡng cho cán ngành nhằm nâng cao trình độ, lực cho đội ngũ cán thuế - Xây dựng chương trình giáo trình đào tạo chuyên ngành thuế cho ngạch công chức, loại công chức thống nước - Giành nguồn kinh phí thích đáng cho cơng tác đào tạo theo hướng chuyên sâu, bao gồm đào tạo nước nước 3.3.4 Hoàn thiện tổ chức máy quan thuế: Bộ tài Lào hồn thiện, cải cách đại hóa để cơng tác quản lý có hiệu cao để luật thuế thực thi cách tốt nhất, thất thu thuế giảm thuế nhập đến mức thấp Tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đảm bảo cho tổ chức kinh tế, trị, xã hội, quan đảng, nhà nước cá nhân xã hội có hiểu biết thuế, đặc biệt tính nhân văn công tác thuế – thuế dân, dân phục vụ lợi ích nhân dân – thuế trách nhiệm thành viên xã hội để tạo đồng tình trí cao, phối hợp, hỗ trợ quan thuế 77 hoành thành nhiệm vụ Hiện đại hoá ngành thuế chế quản lý, công nghệ quản lý, máy người Phải quản lý theo phương pháp tiên tiến, khoa học, theo chuẩn mực quốc tế; phải đưa công nghệ đại vào tất để nâng cao hiệu quản lý thuế Cán thuế phải giỏi kỹ quản lý hoạt động, thành thạo sử dụng công nghệ, tiến tin học, phải có kiến thức sâu rộng, phục vụ tốt cho công việc 3.3.5 - Đổi công tác tổ chức, quản lý thi hành sách thuế nhập Lào Những nội dung sách thuế nhập nêu thực tốt công tác tổ chức, kiểm tra việc thi hành sách, luật pháp thuế nhập khơng đổi mới, hoàn thiện liên quan đến vấn đề cho cần giải đồng vấn đề sau đây: Một là, việc xây dựng luật thuế nhập khẩu, cần giảm tối đa việc giao cho chức đưa quy định hướng dẫn thực Luật Trong thực tế, nhiều vấn đề chi tiết, Luật quy định cụ thể được, thường phải có văn luật để cụ thể hóa, hướng dẫn thi hành Song, kinh nghiệm là, việc giao nhiều quyền cho bộ, ban, ngành chức đưa quy định để cụ thể hóa Luật nguyên nhân vận dụng thực thi không tinh thần luật pháp, làm khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc sửa đổi ban hành sách, Luật pháp thuế nhập khẩu, cần cố giắng để cụ thể hóa văn luật, hạn chế tối đa việc giao cho bộ, ban, ngành chức đưa quy định hướng dẫn để đảm bảo chuẩn mực rõ ràng cho người thực Trong điều kiện cần có văn hướng dẫn thi hành Luật, cần ban hành kịp thời sau luật cơng bố, tránh tình trạng kéo dài thời gian từ luật ban hành đến có văn hướng dẫn thực 78 Hai là, việc sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách thuế nhập cách thường xuyên, kịp thời cần thiết, để phù hợp với tình hình thay đổi thị trường nước Tuy nhiên, việc thay đổi đó, cần có thời gian tạo bước đệm cho doanh nghiệp để tránh thiệt hại thay đổi sách nhà nước gây cho doanh nghiệp Ba là, đẩy mạnh cơng cải cách hành nói chung cải cách hành lĩnh vực thuế nói riêng nhằm phát huy hiệu sách thuế nhập góp phần đẩy mạnh kinh tế đối ngọai Lào thời kỳ Trong thực tế, nhiều sách nhà nước Lào ban hành Song vận hành máy hành cấp giải không kịp thời, thủ tục phiền hà, phận cán yếu tổ chức thực nên gây trở ngại cho phát triển toàn kinh tế Vì vậy, việc cải cách máy hành chính, xây dựng đội ngũ cán thực thi sách vấn đề xúc đảm bảo cho chủ trương, sách thực cách nghiêm túc Liên quan chặt chẽ tới vấn đề việc tăng cường bồi dưỡng, đào tạo nâng cao trình độ nhận thức, khả vận dụng tổ chức thực Luật pháp cán ngành thuế ngành hải quan Có chương trình đào thao đào thao lại đội ngũ cán để đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường vận hành phát triển KẾT LUẬN Trong điều kiện chuyển sang chiến lược mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới, sách thuế nhập nước CHDCND Lào có vai trị quan trọng Việc nghiên cứu để có kiến nghị hồn thịên lĩnh vaực xúc 79 Đề tài làm rõ vài trò thuế nhập kinh tế CHDCND Lào sở phân tích, so sánh thuế nhập ngành quan trọng phát triển kinh tế Lào Phân tích nhân tố tác động tới q trình điều chỉnh sách thuế nhập khẩu, đề tài đề cập đến vấn đề chíên lược phát triển kinh tế… Đề tài khái quát thực trạng sách thuế nhập Lào trình sửa đổi, hịan thiện, nêu lên mặt tích cực, bất cập sách thuế nhập hành Để tài nhấn mạnh hạn chế sách thuế nhập chưa đáp ứng yêu cầu thực chiến lược hướng mạnh xuất Chưa phù hợp với yêu cầu hội nhập, chưa đảm bảo thực chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần; tổ chức thực sách thuế nhập nhiều yếu 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Thị Bất (2002), Quản lý thuế, Nxb Thống kê, tr 13-15 Bộ Công nghiệp Thương mại Lào (2006), Tình hình XNK Lào, Viêng Chăn Bộ Công nghiệp Thương mại Lào (2006), Nhập khẩ hàng hóa Lào từ nước ASEAN, Viêng Chăn Bộ Công nghiệp Thương mại Lào (2006), Thị trưỡng xuất Lào, Viêng Chăn Bộ Công nghiệp Thương mại Lào (2006), Kế họach thu nhập thực tế thuế nhập Lào, Viêng Chăn Bộ tài (2007), Hỏi đáp thuế nhập Các văn pháp luật thuế, Tổng cục Thuế Viêng Chăn GS Võ Đình Hảo (2006), “Các cơng cụ tài kinh tế thị trường, Những vấn đề lý luận thực tiễn”, Thông tin chuyên đề, Hà Nội PTS Bạch Minh Huyền số 20 (tháng 9-10/1997), Chính sách thuế điều kiện hội nhập Tạp chí Kinh tế Phát triển Luật thuế nhập (ngày 25/7/1990) Quốc hội Lào thông qua 10 Nguyễn Văn Ninh: Tăng trưởng Kinh tế Thu ngân sách nhà nước Tổng cục trưởng TCT 11.Quyết định số 469/QH số 426/QH (1995), Ban hành quy chế xác định giá tính thuế hàng hóa nhập Viêng Chăn 12 Tạp chí Thuế Nhà nước (tháng 10/2006), số đặc sản 40 năm khoa Ngân hàng Tài chính, Hà Nội 81 13 Ủy ban Kế họach Đầu từ Lào (2005), Số lượng hàng hóa nhập Lào định hướng AFTA, Viêng Chăn 14 Ủy ban Kế hoạch Đầu tư Lào (2005), Tài liệu hợp tác với ASEAN, Viêng Chăn 15 www.laotrade.com 16 www.moc.gov.lao 82 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CHÍNH SÁCH THUẾ NHẬP KHẨU VÀ TÁC ĐỘNG CỦA NÓ ĐẾN SỰ PHÁT TRIỂN NỀN KINH TẾ 1.1 Khái niệm, chức vai trò thuế nhập 1.1.1 – Khái niệm 1.1.2 - Bản chất .4 1.1.3 - Vai trò thuế nhập kinh tế thị trường 1.2 Chính sách thuế nhập 1.2.1 - Nội dung sách thuế nhập .9 1.2.2 - Vị trí sách thuế nhập .12 1.3 Tác động sách thuế nhập đến hoạt động kinh tế 13 1.3.1 - Thuế tác động tăng đến tăng trưởng kinh tế 13 1.3.2 - Thuế tác động tăng thu ngân sách 14 1.4 Cải cách sách thuế nhập nước học kinh nghiệm cho Lào 14 1.4.1 - Cải cách sách thuế nhập Việt Nam 14 1.4.1.1 – Chính sách tổ chức quản lý họat động nhập 14 1.4.1.2 – Mục tiêu Nội dung sách thuế nhập 15 1.4.1.3 - Nhận xét hình thành q trình hoạn thiện sách thuế nhập Việt Nam .17 1.4.2 - Cải cách sách thuế nhập Trung Quốc .18 1.4.2.1 - Bối cảnh kinh tế Trung Quốc tiến hành cải cách thuế 18 1.4.2.2 - Mục tiêu nội dung cải cách thuế nhập Trung Quốc 19 83 1.4.2.3 - Thành tựu tồn cải cách thuế nhập Trung Quốc 22 1.4.3 - Tham khảo sách thuế nhập nước ASEAN 23 1.4.4 - Bài học kinh nghiệm cho CHDCND Lào 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ NHẬP KHẨU CỦA LÀO TỪ NĂM 2000 ĐẾN NAY 30 2.1 Nhân tố nước tác động tới q trình điều chỉnh sách thuế nhập Lào 30 2.1.1 - Chiến lược phát triển kinh tế tác động tới q trình điều chỉnh sách thuế nhập Lào .30 2.1.2 - Hội nhập kinh tế ảnh hưởng tới sách thuế nhập lào 31 2.1.3 - Tác động afta nguồn thu ngân sách Lào .34 2.2 Thực trạng sách thuế nhập Lào từ năm 2000 đến 37 2.2.1 - Khái quát tình hình nhập Lào 37 2.2.2 - Chính sách thuế nhập Lào từ năm 2000 đến .44 2.2.2.1 - Thu ngân sách từ thuế nhập .44 2.2.2.2 - Nội dung sách thuế nhập Lào 45 2.2.3 - Những hạn chế sách thuế nhập 55 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỊAN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHDCND LÀO .63 3.1 Những phương hướng việc hoàn thiện thuế nhập Lào 63 3.1.1 - Chính sách thuế nhập phải phù hợp với mục tiêu xây dựng kinh tế .63 3.1.2 - Chính sách thuế nhập phải đảm bảo nguồn thu ngân sách64 84 3.2 Hồn thiện sách thuế nhập Lào .64 3.2.1 - Về giá tính thuế .64 3.2.2 - Về biểu thuế thuế suất 65 3.2.3 - Về vấn đề miễn thuế, giảm thuế 68 3.2.4 - Xố bỏ phân biệt sách thuế nhập khẩu, đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế 70 3.2.5 - Chính sách thuế nhập phải tạo thuận lợi hoạt động sản xuất kinh doanh điều kiện mới, đồng thời bảo đảm quản lý tốt hoạt động nhập đảm bảo nguồn thu ngân sách từ nhập 71 3.3 Các giải pháp bổ trợ .72 3.3.1 - Nhất quán thực chiến lược phát triển, hồn thiện sách kinh tế, sớm xây dựng lộ trình hội nhập với kinh tế giới khu vực 72 3.3.2 - Công tác phân cấp quản lý thúê .76 3.3.3 - Đào tạo, nâng cao trình độ cán thuế mặt 76 3.3.4 - Hoàn thiện tổ chức máy quan thuế 77 3.3.5 - Đổi cơng tác tổ chức, quản lý thi hành sách thuế nhập Lào 78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 85 CHDCND Lào Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào NSNN Ngân sách Nhà nớc XNK Xuất nhập NK Nhập CEPT Ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung APEC Hợp tác kinh tế Châu Á Thái Bình Dương ASEAN Hiệp hội nước Đông Nam Á GATT Hiệp định chung thuế quan thơng mại AFTA Hiệp định thương mại tự nước Đông Nam Á QH Quốc hội HS Hệ thống Điều hoà MFN Quy chế tối huệ quốc IMF Quỹ tiền tệ quốc tê WTO Tổ chức Thương mại giới WCO Tổ chức Hải quan giới C/O Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa TTĐB Tiêu thụ đặc biệt GTGT Giá trị gia tăng GDP Thu nhập Quốc dân USD Đồng đô la Mỹ ODA Hỗ trợ thức VAT Giá trị gia tăng EU Liên minh Châu Âu NDCM Nhân dân cách mạng 86 ... góp phần phát triển kinh tế Lào Kết cấu luận văn: Kết cấu luận văn bao gồm chương: Chương 1: Chính sách thuế nhập tác động đến phát triển kinh tế Chương 2: Thực trạng sách thuế nhập Lào từ năm... pháp hồn thiện sách thuế nhập CHDCND Lào CHƯƠNG I: CHÍNH SÁCH THUẾ NHẬP KHẨU VÀ TÁC ĐỘNG CỦA NĨ ĐẾN SỰ PHÁT TRIỂN KINH TẾ LÀO 1.1 Khái niệm, chất, vai trò thuế nhập khẩu: 1.1.1 - Khái niệm: Thuế. .. đề sách thuế nhập - Phân tích thực trạng sách thuế nhập CHDCND Lào, từ tìm mặt mạnh, điểm yếu ngun nhân hạn chế sách thuế nhập CHDCND Lào - Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế nhập góp phần