nền kinh tế.
Chớnh sỏch thuế nhập khẩu phải phự hợp với mục tiờu cụng nghiệp húa hiện đại húa , với chủ trương xõy dựng một nền kinh tế mở, chớnh sỏch thuế nhập khẩu của thời kỳ này sẽ phải đạt được yờu cầu là cụng cụ định hướng và hỗ trợ phỏt triển cỏc ngành kinh tế của Lào được xỏc định là cú lợi thế cạnh tranh trong thương mại khu vực và thế giới, bảo vệ cú chọn lọc, hợp lý, khụng cũn là cụng cụ bảo vệ sản xuất trong nước chung chung như trước đõy. Thuế nhập khẩu cũng sẽ khụng cũn cú chức năng hướng dẫn tiờu dựng và tăng thu cho ngõn sỏch, mà chức năng này sẽ được chuyển cho thuế TTĐB.
Phự hợp với mục tiờu này, biểu thuế nhập khẩu cần chia theo cỏc cấp độ bảo hộ của từng loại hàng húa. Nhưng hàng húa được bảo hộ ở mức cao nhất sẽ là những hàng hoỏ chỳng ta đang và sẽ cú lợi thế cạnh tranh với cỏc nước. Những hàng húa khụng cần bảo hộ là những hàng húa chưa sản xuất được ở trong nước. Tuỳ theo mức độ khả năng cạnh tranh khỏc nhau mà cỏc hàng húa cũn lại sẽ được chia cấp độ bảo hộ tiếp theo. Cỏc cấp độ bảo hộ phải đảm bảo phự hợp với những cam kết quốc tế. Việc thiết kế bỉờu thuế đơn giản ớt mức thuế xuất, tạo thuận lợi cho quản lý thuế cũng như làm cho biểu thuế cú tớnh trung lập khuyến khớch cỏc doanh nghiệp cải tiến cụng nghệ, đổi mới trang thiết bị nõng cao năng suất, hiệu quả sản xuất phự hợp với chủ trương cụng nghiệp húa hiện đại húa nền kinh tế trong giai đoạn tới.
3.1.2 - Chớnh sỏch thuế nhập khẩu phải đảm bảo nguồn thu ngõn sỏch.
Phự hợp với mục tiờu này chớnh sỏch thuế nhập khẩu cần sửa đổi, bổ sung những quy định về giỏ tớnh thuế, kờ khai, nộp thuế, thời hạn nộp thuế một cỏch rừ ràng, chặt chữ tạo điều kiện cho doanh nghiệp dễ dàng xỏc định
được nghĩa vụ thuế của mỡnh và thực hiện việc nộp thuế đầy đủ nghiờm tỳc theo đỳng Luật định. Đồng thời phải tiếp tục hoàn thiện việc tổ chức, quản lý thực hiện chớnh sỏch thuế nhập khẩu, giảm thiếu những phiền hà, tạo điều kiện thuận lợi cho mọi thành phần kinh tế tham gia vào hoạt động nhập khẩu, gúp phần tăng thu NSNN và đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng và phỏt triển kinh tế của quốc gia.
3.2. Giải phỏp hoàn thiện chớnh sỏch thuế nhập khẩu của CHDCND Lào:
Xuất phỏt từ phương hướng cơ bản của việc hoàn thiện chớnh sỏch thuế nhập khẩu cần được sửa đổi hoàn thiện về những nội dụng sau đõy:
3.2.1- Giỏ tớnh thuế:
Điều quan trọng trong chớnh sỏch, Luật thuế nhập khẩu là căn cứ tớnh thuế và thuế suất.
Căn cứ tớnh thuế nhập khẩu hiện hành là dựa vào:
1. Số lượng từng mặt hàng ghi trong tờ khai hàng nhập khẩu 2. Giỏ tớnh thuế
3. Thuế suất của từng mặt hàng
Hiện nay chỳng ta quy định giỏ tớnh thuế đối với hàng nhập khẩu là giỏ mua tại cửa khẩu nhập, kể cả chi phớ vận tải, phớ bảo hiểm theo hợp đồng. Trong trường hợp hàng nhập khẩu theo phương thức khỏc hoặc giỏ ghi trong hợp đồng quỏ thấp so với giỏ mua thực tế tại cửa khẩu thỡ giỏ tớnh thuế là do chớnh phủ quy định. Ở đõy cú một số điểm cần trao đổi để tiếp tục hoàn thiện:
Một là, trong điều kiện hội nhập về giỏ tớnh thuế cần phự hợp với Hiệp
định xỏc định trị giỏ Hải quan theo tổ chức Thương mại quốc tế (WTO).
Hai là, vấn đề cũn gõy tranh cói nhiều hiện nay là sự chờnh lệch giỏ
hàng húa nhập khẩu và hàng húa tại cửa khẩu. Theo Luật hiện hành nếu giỏ ghi trờn hợp đồng quỏ thấp so với giỏ mua thực tế tại cửa khẩu thỡ giỏ tớnh thuế là giỏ do chớnh phủ quy định. Chớnh phủ quy định như vậy gõy ra khú
khăn trong hoạt động thực tế nhập khẩu, dẫn đến những tuỳ tiện trong việc thi hành Luật thuế nhập khẩu đối với những mặt hàng thuộc loại này.
3.2.2 - Về biểu thuế và thuế suất:
Cựng với giỏ tớnh thuế, thỡ biểu thuế và thuế suất là những nội dung rất căn bản của căn cứ tớnh thuế nhập khẩu.
Mục tiờu, nguyờn tắc xõy dựng biểu thuế nhập khẩu trong thời gian tới theo chỳng ta, cần đỏp ứng được những vấn đề sau đõy:
- Thuế nhập khẩu phải bảo hộ hợp lý cho sản xuất trong nước, khuyến khớch nội địa húa cỏc sản phẩm Lào cú lợi thế.
- Vừa đảm bảo phự hợp với cỏc yờu cầu hội nhập kinh tế thế giới và khu vực, vừa đảm bảo lợi ớch quốc gia trong việc thực hiện cỏc cam kết thương mại và đầu tư nước ngoài
- Phải đảm bảo đơn giản, thuận tiện cho quản lý thuế.
Với những mục tiờu, nguyờn tắc đú, việc hoàn thiện thuế nhập khẩu cần hướng vào những nội dung sau đõy:
1. Giảm bớt số mức thuế nhập khẩu và mức thuế cao nhất
Để phự hợp với yờu cầu hội nhập chỳng ta phải giảm dần mức thuế cao nhất và giảm số lượng mức thuế. Về lõu dài mức thuế phự hợp với yờu cầu AFTA là 0-5%, nhưng trước mắt chỳng tụi phải giảm dần, song đối với cỏc mặt hàng Nhà nước Lào khụng cú tiềm năng lợi thế và chưa cú khả năng sản xuất trong những năm sắp tới, những mặt hàng là nguyờn liệu vật tư quan trọng và chủ yếu cho sản xuất của cỏc ngành cú thế mạnh cạnh tranh và xuất khẩu hoặc là thiết bị đặc biệt chuyờn dựng cho cỏc ngành quốc phũng, an ninh, y tế, giao thụng, nụng nghiệp cần xõy dựng cỏc mức thuế nhập khẩu thấp hơn mức bảo hộ. trong những năm trước mắt, để phự hợp với điều kiện nước Lào nờn quy định khoảng 3 mức thuế là 0%, 3% và 5%. Lõu dài cú thể giảm xuống 1 đến 2 mức thuế.
Cỏc mặt hàng dự kiến cú thay đổi mức thuế suất thuế nhập khẩu thuộc 3 nội dung sau:
Cỏc mặt hàng cú thay đổi theo hướng tăng mức thuế suất thuế nhập khẩu:
thuộc nội dung này là cỏc mặt hàng Lào cú thể mạnh cạnh tranh và xuất khẩu được, cần quy định mức thuế nhập khẩu cao để hỗ trợ tối đa cho sản xuất trong nước mà hiện nay mức thuế nhập khẩu quy định cũn thấp nờn chưa khuyến khớch đầu tư sản xuất cỏc mặt hàng này tại Lào, vớ dụ: cỏc mặt hàng: thịt nội của động vật dựng làm thực phẩm sữa và sản phẩm sữa, mỏy múc thiết bị điện tử…
Cỏc mặt hàng cú thay đổi theo hướng giảm mức thuế suất thuế nhập khẩu bao gồm: cỏc mặt hàng giảm thuế nhập khẩu để tăng thuế tiờu thụ đặc biệt hoặc chuyển sang thu thuế tiờu thụ đặc biệt, vớ dụ như cỏc mặt hàng: ụtụ, xăng, đầu video chạy bằng đĩa hỡnh.
Cỏc mặt hàng giảm thuế nhập khẩu do mức thuế nhập khẩu hiện hành quy định cao quỏ mức cần thiết. Đõy là cỏc mặt hàng Lào chưa đủ mạnh để cạnh tranh và xuất khẩu hoặc sản xuất trong nước cũn nhỏ bộ, thủ cụng, phõn tỏn. Vớ dụ: gạch chịu lửa; đồ kỹ nghệ, mỹ nghệ cằng vàng bạc, vải mẽ, giấy nền sản xuất, giấy nhụm …
Cỏc mặt hàng cú thay đổi (tăng, giảm) mức thuế suất thuế nhập khẩu do thực hiện rỳt gọn số lượng mực thuế suất.
2. Biểu thuế và thuế suất nhập khẩu phải phự hợp với cỏc quy định quốc tế mà nước Lào đó và sẽ cam kết thực hiện.
Để ỏp dụng trong những trường hợp khỏc nhau tựy thuộc vào mức độ quan hệ thương mại giữa Lào với cỏc nước, tạo thuận lợi trong đàm phỏn về thuế, phự hợp với cỏc quy định quốc tế mà nước Lào cam kết, chớnh sỏch thuế
nờn quy định 3 loại thuế suất đối với hàng nhập khẩu đú là thuế suất phổ thụng, thuế suất ưu đói chung và thuế suất ưu đói đặc biệt.
Thuế suất phổ thụng ỏp dụng cho hàng húa nhập khẩu cú xuất xứ từ nước khụng cú thỏa thuận đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Lào.
Thuế suất ưu đói chung ỏp dụng cho hàng húa nhập khẩu cú xuất xứ từ nước cú thỏa thuận đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với nước Lào.
Thuế suất ưu đói đặc biệt ỏp dụng cho hàng húa nhập khẩu cú xuất xứ từ nước mà nước Lào và nước đú cú thoả thuận ưu đói về thuế nhập khảu theo thể chế khu vực thương mại tự do hoặc thương mại biờn giới.
Với tinh thần như vậy, thuế suất phổ thụng cao hơn thuế suất ưu đói chung và thuế suất ưu đói chung cao hơn thuế suất ưu đói đặc biệt:
Cú nghĩa là thuế suất phổ thụng nhỏ hơn thuế suất ưu đói chung và thuế suất ưu đói chung nhỏ hơn thuế suất ưu đói đặc biệt
3. Cần xỏc định rừ mức thuế nhập khẩu tạm thời cho cỏc loại hàng húa đặc biệt.
Trong Luật thuế hiện hành chỳng ta chưa cú quy định về mức thuế tạm thời đối với một số loại hàng húa nhập khẩu mà giỏ bỏn của nước xuất khẩu quỏ thấp so với giỏ thành của hàng húa nhằm gõy rối hoặc cú tớnh chất đe dọa sự phỏt triển sản xuất của chỳng ta. Vỡ vậy, cần thiết phẩi cú quy định về thuế suất tạm thời nhằm chống lại tỡnh trạng bỏn phỏ giỏ, hoặc trợ giỏ để nhằm cạnh tranh khụng lành mạnh. Cú thể nờu lờn 3 trường nợp ỏp dụng cỏc mức thuế nhập khẩu tạm thời sau đõy:
Một là, hàng húa nhập khẩu mà giỏ bỏn của nước xuất khẩu thấp hơn
mức giỏ bỏn thụng thường và việc nhập khẩu hàng húa này đe dọa hoặc làm tổn thương ngành cụng nghệp trong nước cú sản xuất hàng húa tương tự; hoặc việc nhập khẩu hàng húa này cú thể cản trở sự thành lập ngành cụng nghệp
trong nước sản xuất hàng hoỏ tương tự. Trong trường hợp này chỳng ta ỏp dụng mức thuế suất chống bỏn phỏ giỏ. Mức thuế này được tớnh ở mức cao.
Hai là, những hàng húa được cỏc nước xuất khẩu đảm bảo dành cho sự
trợ cấp, do đú giỏ bỏn hàng nhập khẩu vào nước Lào thấp hơn với giỏ thực tế ở cỏc nước đú. Thờm vào đú việc nhập những hàng húa này là nguyờn nhõn đe dọa hoặc làm tổn thương ngành cụng nghiệp sản xuất hàng húa tương tự hoặc gõy cản trở cho sự thành lập ngành cụng nghiệp sản xuất hàng hoỏ tương tự của Lào. Trong trường họp này chỳng ta cần phải ỏp dụng mức thuế chống trợ cấp.
Ba là, đối với những hàng húa nhập khẩu mà nước đú ỏp dụng sự phõn
biệt đối xử về thuế nhập khẩu hoặc những biện phỏp đới xử khỏc đối với hàng húa sản xuất ở Lào. Trong cỏc trường hợp này, cần ỏp dụng mức thuế đối khỏng.
Như vậy, cỏc mức thuế nhập khẩu tạm thời là những biện phỏp đối phú linh hoạt, tạm thời đối với những hành động cạnh tranh khụng lành mạnh trong thương mại quốc tế. Việc ỏp dụng mức thuế này tạo điều kiện bảo hộ cho việc phỏt triển cỏc ngành cụng nghiệp đang sản xuất hàng hoỏ tương tự hoặc tạo điều kiện cho cỏc ngành cụng nghiệp sản xuất hàng hoỏ tương tự ra đời và phỏt triển.
3.2.3 - Về vấn đề miễn thuế, giảm thuế
Nước CHDCND Lào đang mở cửa thị trường, thu hỳt vốn đầu tư nước ngoài để phỏt triển, trong chớnh sỏch thuế nhập khẩu, Lào đó cú quy định xột miễn, giảm thuế cho một số trường hợp. Chẳng hạn như Luật thuế nhập khẩu hiện hành đó quy định miễn thuế những trường hợp sau:
1. Hàng nhập khẩu chuyờn dựng phục vụ trực tiếp cho an ninh quốc phũng, nghiờn cứu khoa học và giỏo dục đào tạo.
2. Hàng nhập khẩu của xớ nghiệp cú vốn đầu tư của nước ngoài và của bờn ngoài hợp tỏc kinh doanh trờn cơ sở hợp đồng hợp tỏc kinh doanh trong từng trường hợp đặc biệt cần khuyến khớch đầu tư.
3. Hàng là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài cho tổ chức, cỏ nhõn lào và ngược lại, trong mức quy định của chớnh phủ.
Việc quy định như vậy là cần thiết song chưa thật cụ thể vỡ “trong trường hợp đặc biệt cần khuyến khớch đầu tư” là rất khú đo lường. Vỡ vậy, chỳng ta cho rằng trong việc quy định miễn thuế nhập khẩu cần ghi rừ hơn đối với những hàng húa liờn quan tới khuyến khớch đầu tư nước ngoài, phục vụ liờn doanh liờn kết. Ở đõy, theo chỳng tụi, nhà nước nờn quy định miễn thuế cụ thể đối với những trường hợp sau đõy:
- Hàng húa là thiết bị, mỏy múc, phương tiện vận tải chuyờn dựng nằm trong dõy chuyền cụng nghệ nhập khẩu vào Lào để tạo tài sản cố định của doanh nghệp cú vốn đầu tư nước ngoài hoặc để tạo tài sản cố định thực hiện hợp đồng hợp tỏc kinh doanh hoặc mở rộng quy mụ dự ỏn đầu tư và phương tiện vận chuyển nhập khẩu phục vụ đưa đún cụng nhõn làm việc.
- Hàng húa là mỏy múc, thiết bị, phương tiện vận tải do cỏc nhà thầu nước ngoài hoặc cỏc nhà đầu tư nước ngoài mang vào Lào để phục vụ thi cụng cụng trỡnh dự ỏn ở Lào và được tỏi xuất khẩu khi hoàn thành cụng trỡnh theo thời hạn đó đăng ký với nhà nước cũng cần được xột miễn thuế nhập khẩu.
Một trong những vướng mắc khỏc hiện nay của thủ tục miễn, giảm thuế là vấn đề hoàn thuế. Trong việc hướng dẫn thực hiện cú quy định rừ vấn đề này, song trong quỏ trỡnh thực hiện vẫn cũn gõy nhiều khú khăn, phiền hà đối với những người trực tiếp nhập khẩu. Để nhận được số thuế hoàn người ta phải mất nhiều thời gian và qua nhiều thủ tục phiền hà. Vỡ vậy việc thủ tục hoàn thuế cần đơn giản hơn cho người được hoàn thuế nhập khẩu.
3.2.4 - Thực hiện đồng bộ thuế nhập khẩu với thuế tiờu thụ đặc biệt và cỏc sắc thuế khỏc.
Cho đến nay, do trỡnh độ phỏt triển của nền kinh tế Lào ở mức độ cũn thấp, cỏc ngành kinh tế chưa đạt được trỡnh độ phỏt triển đồng đều thể hiện ở những mức độ khỏc nhau về hiệu quả sản xuất và tỷ lệ lợi nhuận, đũi hỏi phải cú những mức độ khỏc nhau về sự trợ giỳp của nhà nước, về bảo hộ, về điều tiết. Trong điều kiện như vậy, chớnh sỏch thuế bị chi phối và chưa thể tớnh toỏn cỏc mức thuế suất dựa trờn mức lợi nhuận bỡnh quõn trong cỏc ngành. Chẳng hạn đối với thuế lợi tức, chỳng ta ỏp dụng cỏc mức thuế suất khỏc nhau cho cỏc ngành sản xuất trong nước.
Việc tham gia vào quỏ trỡnh hội nhập đũi hỏi chỳng tụi phải xõy dựng một hệ thống thuế trung lập thể hiện rừ nhất ở việc đơn giản húa cỏc mức thuế để cú thể tạo điều kiện phõn bổ cỏc nguồn lực một cỏch hợp lý, khuyến khớch cỏc nhà sản xuất đầu tư vào những lĩnh vực cú lợi thế so sỏnh lớn, cú thể đạt được hiệu quả sản xuất cao, cú khả năng cạnh tranh được với hàng hoỏ cỏc nước. Một hệ thống thuế trung lập và rừ ràng sẽ tạo điều kiện thu hỳt đầu tư nước ngoài, khuyến khớch đầu tư trong nước. Việc đơn giản hoỏ cỏc mức thuế suất này cần được thực hiện cụ thể đối với từng sắc thuế như sau:
Đối với thuế nhập khẩu, như đó chỉ ra ở trờn, cần giảm số lượng cỏc mức thuế suất khỏc nhau trong biểu thuế hiện hành từ 11 mức xuống cũn khoảng 5 mức trong năm 1998. Việc đơn giản húa biểu thuế này sẽ tạo điều kiện quản lý thuế tốt hơn. Đồng thời với việc giảm mức thuế, chỳng tụi đó đề nghị giảm dần cỏc thuế suất. Việc đú tất nhiờn ảnh hưởng tới nguồn thu ngõn sỏch. Do vậy, cần nhanh chúng mở rộng diện chịu thuế TTĐB, ỏp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp…
Phương ỏn mở rộng diện chịu thuế TTĐB cũng là phự hợp với thụng lệ chớnh sỏch thuế đối với thụng lệ chớnh sỏch thuế đối với hàng nhập khẩu của
cỏc nước ASEAN. Đa số cỏc nước ASEAN đều ỏp dụng cả 2 loại thuế đối với