Chớnh sỏch thuế nhập khẩu được thể hiện ở luật thuế nhập khẩu và cỏc văn bản phỏp quy dưới Luật như nghị định, quyết định của chớnh phủ, cỏc thụng tư hướng dẫn của cỏc bộ, ban, ngành lộ liờn quan trong lĩnh vực nhập khẩu.
Chớnh phủ đó cú quy định để quản lý thuế từ đất nước Lào đó giải phúng từ năm 1975. Luật thuế nhập khẩu hiện hành được Quốc Hội ban hành từ năm 1995 và đó được sửa đổi, bổ sung ngày 13/08/1994 cho phự hợp với chớnh sỏch mở rộng kinh tế đối ngoại và thực tiễn hoạt động nhập khẩu của Lào trong từng thời kỳ phỏt triển kinh tế. Trong những năm qua Luật thuế nhập khẩu đó phỏt huy tỏc động tớch cực hỗ trợ cho kinh tế trong nước, thỳc đẩy hoạt động thương mại của Lào phỏt triển và huy động nguồn thu đỏng kể cho NSNN từ hoạt động nhập khẩu. Tuy nhiờn trong những năm gần đõy, đặc biệt sau đại hội lần thứ IV, kinh tế trong nước cũng như hoạt động ngoại thương của Lào đó cú những thay đổi cơ bản. Nền kinh tế chuyển sang thời kỳ phỏt triển mới, mở cửa và hội nhập với cỏc nền kinh tế khu vực và thế giới, tham gia vào cỏc tổ chức kinh tế như ASEAN… Để thực hiện được mục tiờu này, đảng Lào chủ trương xõy dựng một nền kinh tế mở, đa phương húa và đa dạng húa quan hệ kinh tế đối ngoại, tranh thủ vốn, cụng nghệ nước ngoài phỏt triển sản xuất trong nước và đẩy mạnh xuất khẩu ra thị trường quốc tế. Bờn
cạnh đú phải xõy dựng một cơ cấu kinh tế hợp lý, bảo đảm khả năng giữ vững tự chủ về kinh tế, cú đủ nội lực cần thiết để chủ động tham gia phõn cụng lao động và hợp tỏc quốc tế. Đứng trước yờu cầu mới này, Luật thuế nhập khẩu hiện hành đó bộc lộ những hạn chế cần sửa đổi bổ sung cho phự hợp.
Thực chất, Luật thuế nhập khẩu của Lào ban hành năm 1995 được thay thế gần như toàn bộ bằng luật thuế nhập khẩu đó được Quốc Hội thụng qua ngày 18/07/1995. Quan hệ kinh tế đội ngoại núi chung, ngoại thương núi riờng đến thời điểm năm 1996 đó cú sự biến đổi căn bản và Luật thuế nhập khẩu khụng cũn phự hợp với thực tiễn trong nước và bối cảnh quốc tế.
Luật thuế nhập khẩu năm 1994 (Quốc Hội thụng qua ngày 18/07/1994) gồm 95 chương. Thỏng 7 năm 2003 Quốc Hội lại sửa đổi, bổ sung thờm trong Luật thuế nhập khẩu.
Về đối tượng chịu thuế:
Theo Luật thuế: đối tượng chịu thuế là hàng húa được phộp nhập khẩu qua cửa khẩu biờn giới Lào, kể cả hàng từ thị trường trong nước đưa vào khu chế xuất và từ khu chế xuất đưa ra thị trường trong nước, đều là đối tượng chịu thuế nhập khẩu. Nghị định 006/NA (National Assembly = Quốc Hội) của Hội đồng Bộ trưởng ngày 18/07/1994 quy định chi tiết việc thi hành Luật thuế nhập khẩu đó quy định và sửa đổi cỏc lọai hàng húa là đối tượng chịu thuế.
Hàng nhập khẩu thuộc diện khụng chịu thuế. Đú là: Một là: hàng viện trợ khụng hũan lại
Hai là: hàng tạm nhập tỏi nhập để dự hội chợ triễn lóm. Ba là: hàng là tài sản di chuyển
Bốn là: hàng nhập khẩu của tổ chức cỏ nhõn nước ngoài được hưởng
tiờu chuẩn miễn trừ do chớnh phủ quy định phự hợp với cỏc điều ước quốc tế mà Lào ký kết hoặc tham gia.
Năm là: hàng là vật tư nguyờn liệu nhập khẩu để gia cụng cho người
nước ngoài rồi xuất khẩu theo hợp đồng đó ký kết.
Hàng được xột miễn thuế gồm 3 loại hàng (theo Luật sửa đổi năm 1994) gồm:
1. Hàng nhập khẩu chuyờn dựng phục vụ trực tiếp cho an ninh quốc phũng, nghiờn cứu khoa học và giỏo dục, đào tạo.
2. Hàng nhập khẩu của xớ nghiệp cú vốn đầu tư của nước ngoài và bờn nước ngoài hợp tỏc kinh doanh trờn cơ sở hợp đồng hợp tỏc kinh doanh trong từng trường hợp đặc biệt cần khuyến khớch đầu tư.
3. Hàng là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài cho tổ chức, cỏ nhõn của lào và ngược lại.
về căn cứ tớnh thuế nhập khẩu:
Căn cứ tớnh thuế nhập khẩu là số lượng từng mặt hàng ghi trong tờ khai hàng húa nhập khẩu của tổ chức và cỏ nhõn cú hàng xuất khẩu. Giỏ tớnh thuế đối với hàng xuất khẩu là giỏ bỏn tại cửa khẩu xuất khụng bao gồm chi phớ vận tải và phớ bảo hiểm theo hợp đồng bỏn hàng. Giỏ tớnh thuế đối với hàng nhập khẩu là giỏ mua tại cửa khẩu nhập bao gồm cả chi phớ vận tải và phớ bảo hiểm theo hợp đồng mua hàng. Giỏ tớnh thuế tớnh bằng KIP Lào, tức là bằng ngoại tệ nhõn với tỷ giỏ mua vào giữa KIP Lào. Nếu là ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giỏ tiền kip Lào do chớnh phủ quy định.
Về thuế suất:
Thuế suất đối với hàng nhập khẩu gồm hai loại thuế suất thụng thường và thuế suất ưu đói. Thuế suất thụng thường là thuế suất được quy định trong biểu thuế nhập khẩu. Thuế suất ưu đói được ỏp bằng 50% thuế suất thụng thường của từng mặt hàng.
Luật thuế nhập khẩu năm 1994 quy định là phải căn cứ vào chớnh sỏch XNK trong từng thời kỳ hội đồng Nhà nước quy định biểu thuế theo danh mục nhúm hàng chịu thuế và khung thuế suất đối với từng nhúm hàng. Căn cứ vào biểu thuế do hội đồng nhà nước ban hành, hội đồng bộ trưởng quy định biểu thuế cụ thể theo danh mục hàng và thuế suất đối với từng mặt hàng.
Từ năm 1994 đến nay, nhà nước Lào đó nhiều lần sửa đổi khung thuế suất, sửa đổi bổ sung biểu thuế nhập khẩu cũng như sửa đổi mức thuế xuất nhập khẩu của nhiều mặt hàng bằng cỏc quyết định: số 006/QH ngày 18/07/1995, số 425/QH ngày 28/01/2003. Và gần đõy nhất là quyết định số 47/LàoPDR ngày 25/05/2005 của chủ tịch nước.
Trờn cơ sở cỏc văn bản phỏp lý được Quốc Hội thụng qua, Chủ tịch nước ban hành và chớnh phủ hướng dẫn, Bộ Tài chớnh cựng với cỏc ban, ngành cú liờn quan, căn cứ vào chớnh sỏch khuyến khớch xuất khẩu, nhập khẩu từng mặt hàng, sự biến động về giỏ cả thị trường trong từng thời gian để trỡnh thủ tướng chớnh phủ điều chỉnh cỏc mức thuế suất, biểu thuế nhập khẩu. Đến năm 2003 biểu thuế nhập khẩu hiện hành cú 11 thuế suất từ 0% - 50% (thuế suất 0% chủ yếu ỏp dụng đối với cỏc loại hàng vật từ thiết bị mỏy múc, mức thuế từ 50% - 60% chủ yếu ỏp dụng đối với hàng tiờu dựng cao cấp như rượu, bia, xe ụtụ loại dưới 5 chỗ ngồi mỏy thu hỡnh cú độ nột cao.
Luật thuế nhập khẩu đó bảo đảm chớnh sỏch thuế nhập khẩu trở thành cụng cụ quản lý vĩ mụ toàn bộ hoạt động nhập khẩu trong phạm vi cả nước, khuyến khớch đẩy mạnh hoạt động XNK phự hợp với chớnh sỏch mở cửa, chớnh sỏch phỏt triển kinh tế đối ngoại của nước Lào trong tỡnh hỡnh mới.
Đối tượng điều chỉnh của luật thuế nhập khẩu bao gồm nhập khẩu mậu dịch chớnh ngạch, nhập khẩu mậu dịch tiểu ngạch và nhập khẩu phi mậu dịch.
Giỏ tớnh thuế qui định đối với trường hợp giỏ ghi trờn hợp đồng quỏ thấp so với giỏ bỏn thực tế ở cửa khẩu và giỏ hàng nhập khõu phi mậu dịch
khụng cú hợp đồng. Gần đõy nhất, theo quyết định số 285-TCHQ/QĐ ngày 20/11/1997, tổng cục hải quan đó ban hành quy chế xỏc định giỏ tớnh thuế hàng húa nhập khẩu đó quy định cỏc nguyờn tắc ỏp giỏ tớnh thuế đối với hàng húa nhập khẩu, cũng như quy định cỏc trường hợp phải xõy dựng giỏ tớnh thuế và quy trỡnh xõy dựng giỏ tớnh thuế đối với từng loại hàng, mặt hàng cụ thể.
Biểu thuế nhập khẩu đó cú thay đổi lớn với việc đựa vào ỏp dụng danh mục hàng húa của biểu thuế là danh mục hàng húa điều hũa của tổ chức hải quan thế giới thay cho danh mục hàng húa theo khối SEV, đồng thời với cơ chế chủ tịch nước ban hành biểu thuế khung thủ tướng chớnh phủ ban hành biểu thuế chi tiết và cú quyền điều chỉnh mức thuế cụ thể theo mặt hàng trong giới hạn khung thuế suất của chủ tịch nước đó đảm bảo Luật thuế nhập khẩu vừa phự hợp với thực tế Lào vừa tiến tới phự hợp với thụng lệ quốc tế, tạo điều kiện cho nền kinh tế của Lào hũa nhập với nền kinh tế thế giới và thiến tới cú thể tham gia vào việc thực hiện hợp tỏc quốc tế về thuế quan và mậu dịch.
Ngày 25/5/2005 Quốc Hội đó sửa đổi bổ sung một số điều Luật thuế nhập khẩu, trong đú cú sửa đổi quy định về miễn thuế đối với xớ nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài và thời hạn nộp thuế đối với hàng xuất khẩu, hàng là vật tư, nguyờn liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu. Những qui định sửa đổi này đó gúp phần vừa tăng cường quản lý chặt chẽ hàng nhập khẩu, vừa thao điều kiện thuận lợi cho tăng cường hoạt động xuất khẩu của Lào.
Tuy mỗi nước cú một chớnh sỏch thuế nhập khẩu riờng nhưng về cơ bản vẫn cú một số nội dung được đề cập giống nhau. Những nội dung đú là:
Đối tượng chịu thuế nhập khẩu là hàng húa được phộp nhập khẩu qua cửa khẩu biờn giới. Trong Luật thuế nhập khẩu mỗi nước đều cú quy định cụ thể về phạm vi đối tượng chịu thuế nhập khẩu. Ngoài ra, Lào cũng cú quy
định về đối tượng khụng chịu thuế nhập khẩu. Thụng thường đố là cỏc hàng húa sau:
- Hàng vận chuyển qua cửa khẩu hoặc mượn đường qua cửa khẩu biờn giới.
- Hàng chuyển khẩu bao gồm:
- Hàng húa được chuyển thẳng từ cửa khẩu nước xuất khẩu đến cửa khẩu nước nhập khẩu.
- Hàng húa được chở đến cảng nội địa những khụng làm thủ tục nhập khẩu mà đi luụn tới cảng nước nhập khẩu.
- Hàng viện trợ nhõn đạo.
Như vậy, đối tượng chịu thuế nhập khẩu khỏ đa dạng. Trừ một số mặt hàng mà nhà nước khụng cho phộp nhập khẩu qua cửa khẩu vỡ cú thể gõy tỏc động tiờu cực đến an ninh quốc gia và đời sống văn húa xó hội, cũn lại mọi loại mặt hàng đều cú thể là hàng húa chịu thuế nhập khẩu.
giỏ tớnh thuế:
Giỏ tớnh thuế hay trị giỏ hải quan là trị giỏ của hàng húa nhập khẩu được xỏc định theo mục đớch quản lý của cơ quan hải quan. Việc xóc định đỳng trị giỏ hàng húa khụng chỉ cú quan hệ trực tiếp tới nguồn thu ngõn sỏch, tới chớnh sỏch bảo hộ mà cũn ảnh hưởng trực tiếp tới quan hệ thương mại, ngoại giao của Lào. Cú hai trường phỏi chớnh trong việc xỏc định trị giỏ hàng húa:
Trong phỏi ỏp dụng phương phỏp xỏc định trị giỏ hàng nhập khẩu theo trị giỏ GATT. Những nước theo trường phỏi này quy định trị giỏ để tớnh thuế hàng nhập khẩu là trị giỏ thực. Trị giỏ thực được hiểu là trị giỏ ghi trong húa đơn thương mại (giỏ thoả thuận trong điều kiện cạnh tranh lành mạnh ghi trong hợp đồng mua bỏn ngoại thương) cộng thờm cỏc khoản chi phớ hợp lý, hợp phỏp chưa được tớnh vào trị giỏ, Vớ dụ: chi phớ hoa hồng và mội giới, chi
phớ hoa hồng và nụi giới, chi phớ thuế cụng-tờn-nơ…những nước ỏp dụng trị giỏ GATT thường quy định rừ trong luật phỏp của minh phương phỏp xỏc định trị giỏ thực. Căn cứ phỏp lý cơ bản để xem xột trị giỏ thực là hợp đồng mua bỏn ngoại thương. Đơn vị kinh doanh hàng húa nhập khẩu phải chịu trỏch nhiệm hoàn toàn về tớnh trung thực của mức giỏ ghi trờn hợp đồng. Một gian lận nếu bị phỏt hiện đều bị xử phạt rất nặng. Thụng thường những nước ỏp dụng trị giỏ này là những nước phỏt triển, nơi mà hệ thống luật phỏp tương đối ổn định, người dõn cú ý thức phỏp Luật cao, hệ thống thanh toỏn hiện đại. Ưu điểm của hỡnh thức này là hoàn toàn phự hợp với cỏc chuẩn mực của thương mại tự do, được luật phỏp quốc tế húa bằng việc tổ chức GATT ban hành Hiệp định về trị giỏ hải quan theo GATT. Áp dụng hỡnh thức này, đơn vị nhập khẩu sẽ dự tớnh trước được số thuế phải nộp, qua đú chủ động trong khõu tớnh toỏn, lập kế hoạch kinh doanh. Tuy nhiờn, việc ỏp dụng hỡnh thức nay cũng đũi hỏi đội ngũ cỏn bộ hải quan phải được đào tạo kỹ càng. Chi phớ quản lý thuế cao vỡ việc quản lý sẽ phức tạp. Nếu quản lý khụng tốt, đơn vị nhập khẩu cú thể thụng đồng với nhau khai thấp trị giỏ tớnh thuế, gõy thất thu cho NSNN và dẫn đến hiện tượng gian lận thương mại qua giỏ.
Trường phỏi ỏp dụng bảng giỏ tối thiểu. Khỏc với trị giỏ thực là trị giỏ thực tế thanh toỏn hoặc sẽ phải thanh toỏn theo mức giỏ được thoả thuận trong điều kiện cạnh tranh lành mạnh và được ghi trong hợp đồng mua bỏn ngoại thương, giỏ tối thiểu được xỏc định căn cứ vào giỏ trị hàng húa được sản xuất trong nước nhập khẩu hoặc trị giỏ hư cấu, ỏp đặt. Những nước ỏp dụng giỏ tối thiểu thường quy định nếu mức giỏ ghi tờn hợp đồng mà thấp hơn mức giỏ trong bảng giỏ tối thiểu được nhà nước quy định thỡ phải ỏp dụng giỏ ghi trong bảng giỏ tối thiểu. Việc ỏp dụng hỡnh thức này thường diễn ra ở những nước đang phỏt triển, hệ thống luật phỏp chưa ổn định, ý thức luật phỏp của người dõn chưa cao, thường trốn thuế bằng cỏch ghi thấp giỏ trị trong hợp
đồng. Áp dụng hỡnh thức này chớnh là một biện phỏp phi thuế quan giỳp cỏc nước này tăng số thu nhưng khụng phải tăng thuế suất - một biện phỏp dễ bị trả đũa. Nhưng việc ỏp dụng hỡnh thức này khiến chớnh sỏch thuế khụng minh bạch, rừ ràng, khụng thể dự đoỏn được. Ngoài ra, nếu việc định giỏ giỏ tối thiểu khụng được cập nhật thường xuyờn dựa trờn cỏc thụng tin điều tra về thị trường sẽ dẫn đến hiện tượng định giỏ tối thiểu quỏ cao hoặc quỏ thấp so với giỏ thực tế, gõy khú khăn cho người nhập khẩu hoặc thất thu NSNN.
Thuế suất và biểu thuế suất:
Thuế suất là yếu tố quan trọng nhất của một chớnh sỏch thuế. Nú phản ỏnh mức độ điều tiết trờn một cơ sở thuế. Do đú, thuế suất thể hiện quan điểm của nhà nước về yờu cầu động viờn nhằm khuyến khớch hay khụng khuyến khớch việc nhập khẩu một loại hàng húa nào đú. Cú nhiều loại thuế suất: thuế suất cố định, thuế suất tỷ lệ, thuế suất luỹ tiến, thuế suất luỹ thoỏi. Thuế suất của thuế nhập khẩu ở cỏc nước trờn thế giới phổ biến là lọai thuế suất tỷ lệ. Thuế suất tỷ lệ cú mức thu được quy định bằng một tỷ lệ phần trăm trờn cơ sở thế và khụng thay đổi theo quy mụ của cơ sở thuế.
Thuế suất được tập trung trong một văn bản quy phạm phỏp luật được gọi là biểu thuế. Xõy dựng biểu thuế này sẽ giỳp cho việc thực hiện rất thuận tiện, giảm bớt. Thuế suất được quy định trong biểu thuế sẽ khỏc nhau tuỳ thuộc vào quan hệ của nước đú với cỏc nước nhập khẩu. Biểu thuế ỏp dụng đối với hàng nhập khẩu là biểu thuế thuế nhập khẩu.
Biểu thuế thuế nhập khẩu: lào cũng xõy dựng biểu thuế thuế nhập khẩu dựa trờn cơ sở danh mục Hệ thống Điều hũa mụ tả và mó húa hàng húa (danh mục HS) của hội đồng hợp tỏc hải quan thế giới, nay gọi là tổ chức hải quan thế giới (WCO). Hệ thống này được chớnh thức húa bằng một cụng ước.
Cụng ước quốc tế về hệ thống điều hũa mụ tả và mó húa hàng húa, gọi tắt là cụng ước HS. việc tham gia cụng ước HS của nhiều nước trờn thế giới là
do tớnh ưu việt của nú. Nú đem lại nhiều tiện ớch, giỳp cỏc nước thống nhất mó húa hàng húa trờn bỡnh diện quốc tế, cũng qua đú cho phộp tỡm hiểu chớnh