727 kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH tâm hữu dũng,khoá luận tốt nghiệp

E , , HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TÂM HỮU DŨNG Sinh viên thực Lớp Khoa Mã sinh viên Lê Thị Minh Phương K19KTE Kế toán - Kiểm toán 19A4020641 2016 - 2020 TS Đào Nam Giang Khóa Giảng viên hướng dẫn HÀ NỘI - THÁNG NĂM 2020 ⅞ LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu sử dụng phân tích Khóa Luận có nguồn gốc rõ ràng cơng bố theo quy định Các kết nghiên cứu khóa luận tơi tự tìm hiểu phân tích cách nghiêm túc, trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Việt nam Các thông tin viết trích dẫn đầy đủ quy định Sinh viên Phương Lê Thị Minh Phương i LỜI CẢM ƠN Đề tài “ Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH Tâm Hữu Dũng” nội dung em lựa chọn để nghiên cứu làm khóa luận tốt nghiệp sau bốn năm theo học chương trình đại học quy Học viện Ngân hàng Lời em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Đào Nam Giang thuộc khoa Kế toán - Kiểm toán - Học viện Ngân hàng Cơ nhiệt tình bảo hướng dẫn em q trình nghiên cứu để hồn thiện khóa luận Em chân thành cảm ơn thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng thầy cô Học viên Ngân hàng nói chung có giảng đóng góp quý báu trình em học tập rèn luyện Học viện Bên cạnh đó, em xin cảm ơn anh chị quản lý nhân viên công ty TNHH Tâm Hữu Dũng giúp đỡ hướng dẫn em thời gian thực tập công ty Bài khóa luận em cịn nhiều thiếu sót hạn chế kinh nghiệm kiến thức giới hạn kính mong nhận ý kiến đóng góp từ phía thầy để hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNGBIỂU VÀ SƠ ĐỒ .vi PHẦN MỞ ĐẦU: Tính cấp thiết vấn đề: .1 Tổng quan nghiên cứu: Mục tiêu nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Câu hỏi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: .4 Kết cấu khóa luận: CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1.1 Lý luận chung KSNB doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, mục đích KSNB 1.1.2 Các yếu tố cấu thành KSNB 10 1.1.3 Nguyên tắc thiết kế KSNB 13 1.1.4 Hạn chế KSNB 14 1.2 Lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 15 1.2.1 Nội dung chất chu trình bán hàng thu tiền 15 1.2.2 Sai sót, rủi ro thường gặp chu trình bán hàng thu tiền .17 1.2.3 Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TÂM HỮU DŨNG 26 2.1 tổng quan công ty 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.2 Chức hoạt động nhiệm vụ công ty 27 iii 2.1.3 Đặc điểm tổ chức DANH quản lý MỤC Công VIẾT ty TNHH TẮT Tâm Hữu Dũng 27 2.2 Thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH TÂM HỮU DŨNG 32 2.2.1 Khái quát chu trình bán hàng thu tiền Cơng Ty TNHH TÂM HỮU DŨNG 32 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công Ty TNHH TÂM HỮU DŨNG .38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TÂM HỮU DŨNG 50 3.1 Đánh giá KSNB chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH TÂM HỮU DŨNG 50 Từ viết tắt Nguyên nghĩa 3.1.1 Những kết đạt táchữu kiểm sốt nội Chu trình bán TNHH Tráchcơng nhiệm hạn hàng - thu tiền 50 KSNB Kiểm sốt nội 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt nộ chu trình bán hàng SXKD Sản xuất kinh doanh - thu tiền 51 CKTM Chiết khấu thương mại 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền GTGT Giá trị gia tăng công ty 53 HĐQT Hội đồng quản trị 3.2.1 Môi trường kiểm soát 53 BCTC Báo cáo tài 3.2.2 Đánh giá rủi ro 54 BGĐ Ban giám đốc 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 54 3.2.4 Thông tin truyền thông 55 3.2.5 Giám sát 56 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp .57 3.3.1 Về phía quan Nhà nước: 57 3.3.2 Về phía Bộ tài viện kiểm tốn nội 57 3.3.3 Về phía cơng ty Tâm Hữu Dũng 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 KẾT LUẬN 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iv Sơ đồ Trang Sơ đồ 1 Khái quát khái niệm KSNB theo quan điểm COSO Sơ đồ Sơ đồ kế tốn chu trình bánDANH hàng thu tiền MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ23 DANH MỤC BẢNG Sơ đồ Sơ đồ dòng liệu cấp chu trình bán hàng - thu tiền BIỂU 24 Sơ đồ Sơ đồ máy quản lý 28 Sơ đồ 2 Bộ máy kế toán công ty Tâm Hữu Dũng 29 Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế tốn Tâm Hữu Dũng 31 Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính Tâm Hữu Dũng 32 Bảng Bảng Những vấn đề tồn chu trình bán hàng thu tiền Trang 41 Hình Hình Đơn đặt hàng Vinmart ngày 28/04/2020 Trang 34 Hình 2 Đơn đặt hàng khách lẻ ngày 29/04/2020 Hình Phiếu giao hàng ngày 24/04/2020 35 36 Hình Hóa đơn GTGT Hình Tổng hợp công nợ phải thu từ ngày 01/02/2020 đến ngày 27/04/2020 37 38 Hình Giao diện phần mềm kế toán Misa 46 v V1 PHẦN MỞ ĐẦU: - - Tính cấp thiết vấn đề: Nen kinh tế quốc gia có lớn mạnh hay khơng, có đạt tiêu đề hay không phụ thuộc vào phát triển doanh nghiệp hoạt động nước nước, bên cạnh kinh tế mở doanh nghiệp cần tạo dấu ấn để tồn thị trường Chính vậy, doanh nghiệp cần có chiến lược trì phát triển kinh doanh cụ thể Cơng ty TNHH Tâm Hữu Dũng hoạt động chủ yếu lĩnh vực thương mại, thu mua nguyên liệu sau đóng gói, tiêu thụ, sản xuất đầu tư đưa sản phẩm tới thị trường nước quốc tế: Nhật Bản, Hàn Quốc Khát vọng Tâm Hữu Dũng trở thành nhà sản xuất cung cấp mặt hàng thực phẩm sấy có độ phủ sóng rộng khắp nước xuất khu vực Do đặc thù mặt hàng chủ lực cơng ty thực phẩm nên tình hình bán hàng thu tiền diễn thường xuyên liên tục dẫn đến dễ xảy gian lận rủi ro Việc Cơng ty kiểm sốt tốt hoạt động bán hàng thu tiền điều kiện quan trọng để cơng ty trì đạt hiệu quả, mục tiêu kinh doanh mà Công ty đề Tuy nhiên cơng tác kiểm sốt nội chu trình thu tiền bán hàng Công ty thực tế nhiều vấn đề bất cập, đòi hỏi phải tăng cường kiểm tra đề đảm bảo doanh thu tính đúng, tính đủ tiền thu bán hàng hàng hóa khơng bị thất Chính việc nghiên cứu kiểm sốt nội chu trình thu tiền bán hàng mang ý nghĩa lớn việc kinh doanh công ty, nên em định chọn đề tài “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Tâm Hữu Dũng” Tổng quan nghiên cứu: Trong kinh tế thị trường kiểm sốt nội có vai trò quan trọng với phát triển kinh doanh đơn vị, xây dựng kiểm soát nội cho tốt phát huy vai trò điều mà nhiều nhà lãnh đạo quan tâm, đặc biệt KSNB chu trình bán hàng thu tiền quan trọng Chính mà nhiều sinh viên chọn đề tài để nghiên cứu, áp dụng với nhiều công ty thuộc lĩnh vực khác Các đề tài nhìn chung nêu ưu nhược điểm - - - KSNB chu trình thu tiền bán hàng cơng ty đưa hướng giải quyết, cụ thể số viết: Tác giả Nguyễn Thị Điệp (2010) có nghiên cứu luận văn thạc sĩ đề tài “KSNB chu trình thu tiền bán hàng công ty cổ phẩn sách thiết bị trường học Đà Nằng”, viết tác giả nhìn chung hệ thống KSNB cơng ty từ đưa đánh giá ưu nhược điểm KSNB ưu điểm cơng ty tổ chức kế toán bán hàng thu tiền theo quy định nhà nước, xây dựng quy trình hạch tốn phù hợp với tình hình cơng ty Nhưng nhược điểm mà cơng ty gặp phải chưa xây dựng phận kiểm toán nội chưa áp dụng phần mềm kế toán vào kinh doanh Từ đánh giá tác giả đưa giải pháp cho cơng ty xây dựng phận kiểm toán nội áp dụng hệ thống cơng nghệ vào hạch tốn Tác giả Đặng Minh Thu (2014) có nghiên cứu luận văn tốt nghiệp “Hoàn thiện hệ thống KSNB chu trình thu tiền bán hàng đơn vị vận tải thuộc Taxi group” Qua viết tác giả quy trình KSNB chu trình thu tiền bán hàng từ đưa đánh giá hướng giải nhược điểm ưu điểm cơng ty thực thủ tục, tiến hành hạch toán theo quy định nhìn chung xây dựng thành phần KSNB nhược điểm lãnh đạo cơng ty chưa có nhận thức đầy đủ khái niệm cách hình thành KSNB dẫn đến nhiều nhược điểm thành phần: chưa xây dựng văn hóa đạo đức cơng ty, chưa vận dụng phần mềm kế toán vào làm việc, nhân viên chưa thực hết nhiệm vụ mà thân lãnh đạo không phát từ tác giả khẳng định Taxi group phải xây dựng lại hệ thống KSNB hoàn thiện, trước hết thân lãnh đạo phải có am hiểu KSNB vai trị sau nhân viên thực theo Tác giả Lê Thùy Linh (2016) có khóa luận cuối khóa nghiên cứu “Hồn thiện KSNB chu trình thu tiền bán hàng cơng ty cổ phần Taxi CP Hà Nội” Bài viết nêu quy trình KSNB chu trình cơng ty từ đánh giá ưu nhược điểm cơng ty đưa hướng hoàn thiện KSNB ưu điểm cơng ty xây dựng môi trường làm việc thoải mái cho nhân viên, áp dụng phần mềm kế toán vào làm việc Cịn nhược điểm lớn cơng b) Giám sát tách biệt: Ban Giám đốc: - Người kiểm sốt hoạt động cơng ty, kiểm tra giám sát báo cáo tính hợp lý hợp pháp hoạt động kinh doanh quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, giám sát việc ghi chép sổ sách, BCTC việc chấp hành điều lệ công ty, định Hội đồng quản trị - Thực nhiệm vụ Hội đồng quản trị giao; báo cáo với Hội đồng quản trị việc kết kiểm tra giám sát mình, báo cáo hành vi, hoạt động bất thường - Ban Giám đốc người chịu trách nhiệm cách hành vi vi phạm bị bỏ qua cố ý vô ý - Bên cạnh Ban Giám đốc có nhiệm vụ đề xuất với Hội đồng quản trị ban hành quy chế công ty - Về kiểm tốn nội chưa thành lập, định kỳ thành lập ban kiểm soát để xuống kho kiểm sốt cơng việc sản xuất 48 KẾT LUẬN CHƯƠNG Nhìn chung chương tác giả giới thiệu tổng quan công ty miêu tả thực trạng KSNB chu trình thu tiền bán hàng Tâm Hữu Dũng Xem xét tổng quát Tâm Hữu Dũng xây dựng KSNB chu trình thu tiền bán hàng hữu hiệu để đạt mục tiêu đề Tuy nhiên hạn chế cần khắc phục, chương tác giả đánh giá KSNB chu trình thu tiền bán hàng cơng ty đưa giải pháp hoàn thiện 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TÂM HỮU DŨNG 3.1 ĐÁNH GIÁ KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TÂM HỮU DŨNG 3.1.1 Những kết đạt cơng tác kiểm sốt nội Chu trình bán hàng — thu tiền 3.1.1.1 Mơi trường kiểm sốt - Ban quản trị cơng ty thấy ý thức vai trò chu trình bán hàng thu tiền hoạt động kinh doanh đơn vị nên tạo môi trường làm việc thoải mái giảm áp lực toàn cán nhân viên Cơng ty - Trong q trình tuyển nhân trọng tuyển người có kiến thức kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ giao mình, sau tuyển dụng họ ln giám sát huấn luyện để gia tăng kỹ - Đặc biệt Tâm Hữu Dũng có chế độ khen thưởng cá nhân hay phòng ban hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, bên cạnh chế độ cấp phụ phí cho người lao động việc tính lương làm thêm cho nhân viên giúp nhân viên có điều kiện cống hiến cho cơng việc - Ngồi nhiệm vụ phòng ban Tâm Hữu Dũng phân công rõ ràng tránh chồng chéo trách nhiệm để nhân viên tập trung xử lý cơng việc giao hồn thành cơng việc cách hiệu phù hợp với khả 3.1.1.2 Đánh giá rủi ro - Về đánh giá rủi ro cơng ty nhận diện tốt rủi ro xảy từ đưa giải pháp quản lý khắc phục phù hợp 3.1.1.3 Hoạt động kiểm soát - Về thủ tục kiểm sốt cơng ty có thủ tục kiểm soát phù hợp nhằm hạn chế rủi ro xảy quy trình bán hàng thu tiền Đặc biệt nguyên tắc bất kiêm nhiệm, phân cơng phân nhiệm sử dụng hợp lí, 50 thủ tục phê chuẩn chuẩn, chứng từ sổ sách đầy đủ, tài liệu thực bảo vệ, cất giữ đầy đủ 3.1.1.4 Thông tin truyền thông - Công ty áp dụng công nghệ thông tin vào để xử lý nghiệp vụ kế toán đảm bảo thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh hạch tốn cách nhanh chóng xác - Bộ máy kế toán Tâm Hữu Dũng xây dựng tổ chức tốt có phân công rõ ràng nhân viên, nhân viên ý thức đảm bảo công việc chịu trách nhiệm với thành - Các chế độ kế tốn ln phận kế tốn cập nhật sử dụng cách nhanh chóng tạo điều kiện cơng tác hạch tốn cung cấp thông tin cho nhà lãnh đạo đối tượng cần cung cấp thơng tin bên ngồi công ty - Việc trao đổi thông tin nhân viên thường xuyên để tạo điều kiện quen biết trở nên thân thiết nhân viên công ty 3.1.1.5 Giám sát - Hội đồng quản trị Ban Giám đốc thực đúng, đủ vai trị việc giám sát hoạt động kinh doanh công ty, phát kịp thời có hình thức xử lý phù hợp với hành động chưa nhân viên cấp Đã tạo nên tâm lý tự kiểm tra nhân viên, có kiểm tra chéo nhân viên để giúp ban quản trị có nhìn tổng quát hoạt động công ty 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt nộ chu trình bán hàng — thu tiền Hiện hệ thống KSNB chu trình thu tiền bán hàng Tâm Hữu Dũng bên cạnh ưu điểm cịn số mặt tồn cần nhanh chóng hồn thiện khắc phục như: Về mơi trường kiểm sốt: - Đối với số lần tuyển nhân nhà quản lý Tâm Hữu Dũng đánh giá nhân viên dựa cảm tính mà không thật dựa vào lực cá nhân, đơi làm cho hiệu suất làm việc nhân viên khơng đảm bảo công việc 51 - Nguồn nhân lực bị hạn chế đến mua cao điểm: dịp lễ năm đặc biệt Tết Nguyên đán, nhân viên thường xuyên phải tăng ca đến muộn, có nhiều nhân viên khơng chịu áp lực nên xin nghỉ việc, mùa cao điểm lại không tuyển nhân viên, trường hợp cách giải nhà quản lý để nhân viên làm thêm công việc người khác, dẫn đến tình trạng nhân viên q tải cơng việc, có phải làm đến tận tối muộn giải xong - Đến mùa cao điểm có tuyển nhân khơng có thời gian đào tạo chuyên sâu, làm cho nhân chưa quen việc làm theo cảm tính không dựa lực dẫn đến định sai lầm ảnh hưởng đến trình kinh doanh Ví dụ như: nhân viên chốt đơn hàng chưa đào tạo hết việc xem xét khách hàng để chốt đơn chốt đơn với khách hàng khơng có khả tốn nên gây khoản nợ khó địi cho cơng ty - Chính sách lương thưởng công ty vào mùa cao điểm tháng bình thường nên khơng thu hút nhân viên không tạo động lực làm việc để nhân viên cống hết nhiều bình thường quy trình đánh giá rủi ro: - Hiện tồn lớn Tâm Hữu Dũng chưa có phận riêng thực phân tích đánh giá rủi ro phận kiểm toán nội bộ, chức hai phận phận KSNB thực Bộ phận kiểm toán nội chưa tổ chức nên đơn vị có nguy tiềm ẩn rủi ro, sai phạm việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo hay việc bảo mật thơng tin đơn vị Thêm vào khiếm khuyết KSNB không công ty phát điều chỉnh kịp thời - Quy trình đánh giá rủi ro Tâm Hữu Dũng thực tế chưa xây dựng phương pháp mơ hình để phân tích mức độ khả xảy rủi ro từ có biện pháp phịng tránh thích hợp Hiện mức phát rủi ro sau tránh, tồn đánh giá gây thiệt hại nhiều cho công ty - Đánh giá rủi ro công ty cịn dựa vào cảm tính, tính chủ quan KSNB dẫn đến bỏ sót cố ý cố tình rủi ro hoạt đơng kiểm sốt: 52 - Hiện Tâm Hữu Dũng mắc phải tồn việc kiểm soát đơn đặt hàng, nhân viên kinh doanh chấp nhận giải đơn đặt hàng qua điện thoại, tác giả cho việc nhận đơn đặt hàng qua điện thoại tồn nhiều rủi ro xác thơng tin Ban quản trị chưa có văn quy định vấn đề - Các biện pháp xử phạt sai thơng tin, thiếu tài liệu hóa đơn chưa thực cách rõ ràng - Tâm Hữu Dũng chưa giải việc nhân viên tiến hành giải đơn đặt hàng mà thân khách hàng không đủ khả tốn thống thơng tin trao đổi thơng tin - Hiện hệ thống thường xuyên nâng cấp cập nhật nhiều nhân viên không kịp cập nhật cách thức hoạt động - Hiện Tâm Hữu Dũng chưa có quy định việc lưu giữ thông tin chuyển từ phận sang phận khác, nhiều thông tin nhân viên truyền miệng sau xảy sai sót lại dẫn đến tranh chấp giám sát: - Như nói cơng ty khơng có phận kiểm soát riêng mà việc giám sát chủ yếu ban quản trị thực hiện, điều gây sai sót chủ quan trưởng phịng nhân viên phịng 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY 3.2.1 Mơi trường kiểm soát Để xây dựng nguyên tắc cấu thành phần KSNB phù hợp mơi trường kiểm sốt coi tảng KSNB có hoạt động hiệu hay khơng mơi trường kiểm sốt tảng cơng ty cần thiết phải xây dựng mơi trường kiểm sốt tốt Để thực điều cơng ty cần: - Ban lãnh đạo cơng ty trước hết phải có cư xử mực tuân thủ quy định công ty nói riêng Nhà nước nói chung Ban lãnh đạo cần xây dựng văn hóa cơng ty chuẩn mực đạo đức việc kinh doanh để nhân viên nắm thực 53 - Ban lãnh đạo luôn coi nhân viên tảng để hoạt động kinh doanh tốt từ quan tâm đến lực nhân viên, nâng cao chất lượng nhân viên phân công trách nhiệm rõ ràng phòng ban, nhân viên - Để đảm bảo đời sống kinh tế nhân viên cần đề mức đãi ngộ, thưởng phù hợp để khích lệ nhân viên phát huy điểm mạnh, có động lực cống hiến - Đặc biệt q trình tuyển dụng cần diễn cơng khơng có chế độ “con ơng cháu cha” để nhận kính trọng tin tưởng từ nhân viên cấp - Thành lập phận kiểm toán nội để giải vấn đề nội bộ, quy định rõ ràng chức nhiệm vũ kiểm toán nội để gia tăng hoạt động kiểm tra giám sát hiệu thực thủ tục KSNB 3.2.2 Đánh giá rủi ro - Hiện điều cần thiết mà Tâm Hữu Dũng cần thực phải thiết lập chế nhận diện rủi ro, phân tích rủi ro để xác định rủi ro cần quản trị Công ty cần nhận diện rủi ro hai mặt mức độ rủi ro khả xảy ra, qua đưa phương án đối phó rủi ro để hoạt động kinh doanh diễn tốt đẹp - Nhận diện rủi ro liên quan đến doanh thu, đối thủ canh tranh, rủi ro việc kiểm sốt hàng hóa xuất kho bán hàng Cần xây dựng biện pháp đối phó trước tiến hành kinh doanh gặp rủi ro khắc phục 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 3.2.3.1 Tại văn phịng cơng ty: a) Thủ tục kiểm sốt bán hàng - Về đơn đặt hàng cơng ty cần có mẫu đơn đặt hàng để khách hàng thực theo, yêu cầu phải mẫu đơn thực xét duyệt bán hàng từ kiểm sốt tính xác thực bán hàng - Tất chứng từ bao gồm: đơn đặt hàng, đơn bán hàng, phiếu xuất kho phải lưu - Thực đánh số thứ tự đơn đặt hàng ghi sổ sau chuyển đến phận xử lý 54 - Đối với đơn đặt hàng mua chịu cần liên hệ với Trưởng phòng kinh doanh đồng thời đối chiếu thông tin khách hàng với phận kế tốn để xem xét duyệt hay khơng b) Thủ tục kiểm sốt thu tiền bán hàng - Có thể xây dựng quy định kiểm tra chéo nhân viên kế toán với nhau, ban quản trị đột xuất kiểm tra việc kiểm kê tiền mặt vào cuối tuần hay cuối tháng 3.2.3.2 Tại phận kho: a) Thủ tục kiểm soát bán hàng: - Yêu cầu trưởng phận kho xuất phiếu xuất kho - Tăng cường kiểm soát việc nhập xuất hàng hóa - Tất nghiệp vụ bán hàng phải xuất hóa đơn GTGT theo quy định - Xây dựng phần mềm quản lý hàng bán quản lý tồn kho, tránh gây gian lận thất hàng hóa b) Thủ tục kiểm soát thu tiền: - Yêu cầu nhân viên giao hàng thu tiền hàng phải nộp đầy đủ hóa đơn tiền mặt quỹ vào cuối ca ngày - Quy định thời gian nộp chậm doanh thu ngày nhân viên thu tiền chưa thực việc nộp 3.2.4 Thông tin truyền thông - Công ty cần cập nhật phần mềm kế toán để tránh gây nhầm lẫn việc tính tốn tiết kiệm sức lao động - Cập nhật thông tư ban hành cách đầy đủ nhanh chóng, để áp dụng vào việc hạch toán nghiệp vụ kinh doanh đơn vị - Xây dựng lớp đào tạo nghiệp vụ kế tốn để nâng cao trình độ chun mơn kế tốn viên - Ban lãnh đạo cần khuyến khích ý kiến kín từ nhân viên để có đánh giá xác việc diễn q trình kinh doanh Xây dựng kênh thơng tin để nhân viên báo cáo vấn đề, hành vi vi phạm mà thân Ban lãnh đạo bỏ qua không để ý, đóng góp quy trình hoạt động để Ban lãnh đạo hồn thiện máy hoạt động Công ty 55 3.2.5 Giám sát Để hiệu giám sát cao cơng ty cần thực hiện: - Hội động quản trị Ban Giám đốc cần tăng cường tiến hành giám sát trưởng phận hay nhân viên công ty - Lãnh đạo phịng ban hỗ trợ việc giám sát nhân viên phịng ban khác để có nhìn khách quan - Đặc biệt tạo thói quen để nhân viên tự giám sát lẫn gửi ý kiến vào cuối tháng - Hơn cơng ty cần xây dựng phận kiểm tốn nội với trách nhiệm phát tồn sơ hở yếu quản lý để đưa kiến nghị đề xuất ý kiến giải điều chỉnh lại KSNB công ty từ giúp ban quản trị dễ dàng quản lý tăng khả đặt mục tiêu kinh doanh Công ty - Tác giả đề xuất cơng ty xây dựng phận kiểm tốn nội tách riêng với phịng ban khác cơng ty chịu quản lý Ban giám đốc, kiểm tốn nội có quyền kiểm tra giám sát hoạt động cơng ty, phát sai sót hay gian lận sau trình báo lên Ban Giám đốc để đưa biện pháp giải thích hợp Có thể xây dựng phận kiểm tốn nội với thành viên dày dặn kinh nghiệm lĩnh vực tài kinh doanh, cụ thể phận sau: • Chịu đạo từ Tổng giám đốc, đứng đầu trưởng phịng • Cơng việc: cuối tháng cuối tuần (đối với mùa cao điểm)sẽ đột xuất kiểm tra chứng từ bán hàng lấy từ phịng kế tốn: đơn đặt hàng, thông tin khách hàng, đặc biệt kiểm tra lấy mẫu thơng tin tín dụng khách hàng mua chịu, kiểm tra thông tin phiếu bán hàng, xem đầy đủ chữ ký chưa Kiểm tra sổ sách, việc hạch toán nợ phải thu quy định chưa, kiểm tra đối chiếu hóa đơn bán hàng với số tiền nộp công ty xem nhân viên nộp đủ chưa Sau báo cáo việc kiểm tra cho Tổng giám đốc Kiểm tra, rà soát thủ tục liên quan đến bán hàng thu tiền thực cịn chưa chặt chẽ để đảm bảo hệ thống KSNB ln hồn thiện theo ngày từ giảm thiểu rủi ro cho đơn vị 56 3.3 KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.3.1 phía quan Nhà nước: - Đầu tiên phía Nhà nước cần có nghiên cứu ban hành hướng dẫn văn việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB đơn vị, từ giúp đơn vị nhận thức tầm quan trọng hiểu cách đầy đủ nội dung KSNB để xây dựng hệ thống KSNB hiệu Ngoài văn giúp đơn vị thiết kế vận hành hệ thống KSNB bàn đạp giúp Hiệp hội nghề nghiệp đơn vị tổ chức đào tạo nghiên cứu giảng dạy sớm đưa KSNB vào đơn vị - Tiếp theo điều thứ hai lập Hội kiểm toán viên nội để nghiên cứu ban hành chuẩn mức kiểm toán nội bao gồm quy định chuyên môn, nghiệp vụ làm sở thực kiểm toán nội đơn vị - Và điều thứ ba có sửa đổi ban hành văn quy phạm pháp luật quản lý kinh tế tài kế tốn Nhà nước cần tính đến mục tiêu kiểm sốt KSNB > Nhà nước có vai trị quản lý thống kinh tế cần ban hành hệ thống văn pháp luật đề cập đến thành phần mục tiêu chung KSNB Thêm vào tiến hành nghiên cứu sửa đổi banh hành văn pháp luật liên quan cần tính đến kết hợp thành phần cho KSNB đạt mục tiêu chung 3.3.2 phía Bộ tài viện kiểm tốn nội - Đầu tiên Bộ tài cần ban hành quy định cụ thể kiểm toán nội cho lĩnh vực việc áp dụng vào doanh nghiệp - Thứ hai Viện kiểm tốn nội cần ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán nội với loại hình đơn vị Việt Nam cho phù hợp với kinh tế hệ thống pháp luật quản lí Việt Nam - Thứ ba sở đào tạo nghiên cứu cần có tăng cường giảng dạy, bồi dưỡng kiến thức KSNB để đơn vị có nhận thức đầy đủ tầm quan trọng KSNB lợi ích đạt xây dựng hệ thống KSNB vững 57 3.3.3 phía cơng ty Tâm Hữu Dũng - Thứ công ty cần xây dựng quy định việc trao đổi thông tin phận với nhau, tăng cường phối hợp phận, nâng cao hiệu hoạt động KSNB đơn vị - Thứ hai cần nhận thức đầy đủ việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý, tìm hiểu phần mềm máy tính giúp việc quản lí doanh thu bán hàng tốt tránh rủi ro người làm 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong trương tác giả đánh giả KSNB chu trình thu tiền bán hàng cơng ty để từ nêu giải pháp hồn thiện KSNB chu trình cơng ty Ngồi phần 3.3 tác giả kiến nghị quan để KSNB thực tốt 59 KẾT LUẬN Hiện thị trường kinh doanh thực phẩm Việt Nam có tính cạnh tranh cao mà doanh nghiệp muốn phát triển cần có cố gắng khơng ngừng nghỉ, doanh nghiệp dù quy mơ cần có hệ thống KSNB có kết cấu chặt chẽ, đặc biệt với quy trình bán hàng thu tiền - quy trình coi then chốt hoạt động kinh doanh đơn vị Đối với Tâm Hữu Dũng KSNB với chu trình bán hàng thu tiền quan tâm, thời gian thực tập tác giả sâu vào tìm hiểu hoạt động KSNB với chu trình nhận ưu nhược điểm quý công ty đề số giải pháp hoàn thiện Tuy nhiên giới hạn kiến thức thời gian thực tập nên khóa luận cịn nhiều vấn đề chưa giải triệt để tồn nhiều thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy để hồn thiện Em xin cảm ơn giảng dạy thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán Học viên Ngân hàng bảo nhiệt tình anh chị công ty Tâm Hữu Dũng giúp em hồn thành khóa luận 60 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu mơn kiểm tốn khoa kế toán - kiểm toán HVNH năm 2018 Tài liệu mơn kiểm tốn tài I khoa kế toán - kiểm toán HVNH năm 2019 Giáo trình kiểm tốn nội - GS.TS Nguyễn Quang Quynh - NXB ĐHKTQD năm 2013 Giáo trình Lý thuyết Kiểm toán - TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu -NXB Tài năm 2007 ACCA (2013), Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội để đánh giá rủi ro doanh nghiệp, Bài giảng lớp Kiểm soát nội bộ, Hà Nội Các tài liệu nội công ty TNHH Tâm Hữu Dũng Các thông tin trang web: https://tamhuudung.com/ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG Cộng hòa xã hội chủ VIÊN nghĩa HƯỚNG Việt NamDẪN Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên: Mã SV: Lớp: Trường: Đã hồn thành q trình thực tập từ ngày đến ngày Trong thời gian thực tập, sinh viên thể lực hồn thành cơng việc giao: Γ^∣ XUẤT SẮC Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) TỐT KHÁ ĐÁP ỨNG YÊU CẦU KHÔNG ĐÁP ỨNG YÊU CẦU Xác nhận đơn vị thực tập (Ký rõ họ tên đóng dấu) ... nội bơ chu trình thu tiền bán hàng Nghiên cứu thực trạng kiểm sốt nội chu trình thu tiền bán hàng Công ty Tâm Hữu Dũng từ đánh giá quy trình kiểm sốt nội chu trình thu tiền bán hàng Cơng ty Đề... Lý luận kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 15 1.2.1 Nội dung chất chu trình bán hàng thu tiền 15 1.2.2 Sai sót, rủi ro thường gặp chu trình bán hàng thu tiền .17 1.2.3 Kiểm soát nội chu. .. doanh đơn vị 1.2 LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1.2.1 - Nội dung chất chu trình bán hàng thu tiền Nội dung chu trình bán hàng thu tiền: Để hàng hóa tiêu thụ