(LUẬN văn THẠC sĩ) hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực x

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– MA TIẾN HÙNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– MA TIẾN HÙNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đinh Trọng Hanh THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 1i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp với tên đề tài: “Hồn thiện tổ chức kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước Khu vực X” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận văn trung thực, tác giả thu thập phân tích Nội dung trích dẫn rõ nguồn gốc Kết luận văn hồn tồn trung thực chưa cơng bố cơng trình khoa học Thái Nguyên, ngày …tháng 12 năm 2014 Học viên Ma Tiến Hùng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên, Quý thầy cô trường đại học tham gia giảng dạy lớp Cao học Quản lý Kinh tế K9 Các thầy cô nhiệt tình, tận tụy truyền đạt kiến thức quý giá, hỗ trợ cho suốt thời gian theo học Trường, thời gian thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS TS Đinh Trọng Hanh, thầy ủng hộ hướng dẫn thực luận văn cao học Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến KTNN Khu vực X, bạn bè, đồng nghiệp, gia đình hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ thời gian, vật chất, tinh thần để tơi hồn thành luận văn Do thời gian trình độ có hạn nên luận văn chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp Q thầy cơ, bạn bè, toàn thể quan tâm đến vấn đề nghiên cứu đề tài Thái Nguyên, ngày …tháng năm 2015 TÁC GIẢ Ma Tiến Hùng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn .3 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG .4 1.1 Ngân sách địa phương quản lý ngân sách địa phương 1.1.1 Bản chất Ngân sách địa phương 1.1.2 Quản lý ngân sách địa phương 1.2 Tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 1.2.1 Mục đích, yêu cầu nội dung kiểm toán ngân sách địa phương 10 1.2.2 Hình thức tổ chức kiểm tốn 11 1.2.3 Tổ chức đồn kiểm tốn 13 1.2.4 Tổ chức thực Quy trình kiểm tốn NSĐP .16 1.2.5 Tổ chức thông tin quản lý kiểm toán 25 1.2.6 Tổ chức quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán 28 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán NSĐP .30 1.3.1 Mơi trường kiểm tốn .30 1.3.2 Đặc điểm khách thể đối tượng kiểm toán 31 1.3.3 Đặc điểm chủ thể kiểm toán .32 1.4 Bài học kinh nghiệm tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương .32 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com iv 1.4.1 Bài học kinh nghiệm nước 32 1.4.2 Bài học kinh nghiệm nước .39 1.4.2.1 Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán NSĐP KTNN khu vực XI .39 1.4.2.2 Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán NSĐP KTNN khu vực II .41 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho KTNN khu vực X 44 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Tiến trình nghiên cứu đề tài .46 2.2 Phương pháp nghiên cứu 47 2.2.1 Thu thập thông tin 47 2.2.2 Phương pháp phân tích 48 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu .49 2.3.1 Chỉ tiêu định lượng 49 2.3.2 Chỉ tiêu định tính .49 Chương 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X 51 3.1 Thực trạng tổ chức máy KTNN khu vực X 51 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ KTNN khu vực X 51 3.1.2 Cơ cấu tổ chức KTNN khu vực X 51 3.1.3 Tình hình nhân KTNN Khu vực X 53 3.1.4 Thuận lợi khó khăn tổ chức hoạt động KTNN khu vực X 58 3.2 Kết hoạt động kiểm toán .59 3.3 Tổ chức kiểm toán NSĐP KTNN khu vực X .60 3.3.1 Hình thức tổ chức kiểm toán 60 3.3.2 Tổ chức đồn kiểm tốn NSĐP .62 3.3.3 Tổ chức thực quy trình kiểm tốn NSĐP 65 3.3.4 Tổ chức thông tin quản lý kiểm toán 74 3.3.5 Tổ chức quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán 76 3.4 Đánh giá cơng tác tổ chức kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực X 81 3.4.1 Kết đạt .81 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 83 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com v Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KTNN KHU VỰC X 87 4.1 Phương hướng hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 87 4.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực X 90 4.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện cấu tổ chức máy 90 4.2.2 Áp dụng đa dạng hình thức tổ chức kiểm toán 94 4.2.3 Tổ chức đồn kiểm tốn khơng có cấp quản lý trung gian .95 4.2.4 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức thực quy trình kiểm tốn 97 4.2.5 Hồn thiện tổ chức thơng tin quản lý kiểm toán .99 4.2.6 Hồn thiện quản lý kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 100 4.2.7 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng Kiểm toán viên 102 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp .105 4.3.1 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước 105 4.3.2 Kiến nghị với KTNN 106 4.3.3 Kiến nghị với KTNN khu vực X 108 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC .112 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DNNN Doanh nghiệp nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương TW Trung ương UBND Uỷ ban nhân dân XDCB Xây dựng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu nhân năm 2014 theo ngạch 53 Bảng 3.2 Cơ cấu nhân năm 2014 cấu nhân quy hoạch đến năm 2020 theo chuyên ngành đào tạo 54 Bảng 3.3 Kết hoạt động kiểm toán 59 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Cơ cấu Ngân sách nhà nước Hình 1.2 Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn có cấp quản lý trung gian 14 Hình 1.3 Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn khơng có cấp quản lý trung gian 15 Hình 1.4 Quy trình tổ chức thực kiểm tốn ngân sách nhà nước cấp địa phương 17 Hình 1.5 Quy trình lập, xét duyệt gửi báo cáo kiểm tốn 23 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Kiểm toán Nhà nước khu vực X 52 Hình 3.2 Cơ cấu lao động theo trình độ đào tạo 54 Hình 3.3 Sơ đồ so sánh cấu nhân thực tế chiến lược đến năm 2020 55 Hình 4.1 Sơ đồ tổ chức máy Kiểm toán Nhà nước khu vực X 91 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 100 mềm áp dụng công nghệ tin học mạng diện rộng, thống công tác cập nhật thông tin cập nhật thông tin cần thiết theo danh mục hồ sơ Thứ hai, bố trí sở vật chất, trang thiết bị phục vụ tổ chức quản lý hồ sơ kiểm toán đầy đủ, đáp ứng theo yêu cầu quản lý Đơn vị phải có hệ thống kho lưu trữ đáp ứng yêu cầu diện tích, phịng chống cháy, nổ đảm bảo điều kiện an toàn, bảo mật tài liệu, Có đầy đủ trang, thiết bị cần thiết (máy tính, vật mang tin, giá đựng tài liệu, cặp, hộp ) đủ qui cách để lưu trữ, bảo quản hồ sơ, tài liệu kiểm tốn 4.2.6 Hồn thiện quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán * Thực chặt chẽ cơng tác quản lý hoạt động kiểm tốn Một là, bước xoá bỏ cấp quản lý trung gian Trưởng đồn kiểm tốn Giải pháp đồng với giải pháp việc đổi mơ hình kiểm tốn Đồn kiểm tốn trực tuyến Giải pháp góp phần tinh giản máy quản lý, giúp hoạt động kiểm toán nhanh gọn, hiệu tiết kiệm chi phí Hai là, phân trách nhiệm rõ ràng, chặt chẽ cho cấp quản lý Các cấp quản lý cần phân định trách nhiệm rõ ràng, phải chịu trách nhiệm đến với công việc cấp giao ngược lại, họ phải chịu trách nhiệm giám sát chặt chẽ công việc phân công cho cấp Điều giúp cho việc tuân thủ hoạt động kiểm toán cải thiện nâng cap chất lượng Ba là, tiến hành đánh giá, lấy phiếu tín nhiệm thường xuyên cấp quản lý Hàng năm, nên tiến hành đánh giá, lấy phiếu tín nhiệm từ đến lần cấp quản lý Tiêu chí đánh giá gồm có đánh giá lực quản lý, chuyên môn nghiệp vụ, tác phong làm việc, đạo đức nghề nghiệp để làm động lực cho cấp quản lý khơng ngừng hồn thiện thân, làm việc hiệu gương cho cấp noi theo * Tăng cường tổ chức kiểm soát nội đồn kiểm tốn Thứ nhất, trọng vai trị tổ chức kiểm sốt nội đồn kiểm tốn Do mơ hình kiểm tốn áp dụng theo hướng đại khơng cịn cấp trung gian quản lý trưởng đồn kiểm tốn nên việc kiểm sốt nội đồn kiểm Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 101 toán trở nên quan trọng hết Các tổ trưởng, kiểm toán viên cần nâng cao trách nhiệm thực kiểm tốn, lập nộp báo cáo kiểm tốn Việc hình thành tổ chức kiểm sốt nội đồn kiểm tốn việc làm cần thiết nhằm đảm bảo chất lượng kiểm tốn khơng cịn trung gian trưởng đồn kiểm tốn Tổ chức kiểm sốt nội đồn kiểm tốn thành lập từ tổ kiểm toán Mỗi tổ kiểm toán có 1-2 kiểm tốn viên vừa làm chun mơn nghiệp vụ, vừa làm cơng tác kiểm sốt nội bộ, phối hợp với tổ trưởng nâng cao chất lượng kiểm toán tổ kiểm tốn nói riêng đồn kiểm tốn nói chung Thứ hai, nâng cao chất lượng cơng tác tổ chức kiểm sốt nội đồn kiểm tốn - Phân cấp quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán, phân định rõ quyền hạn trách nhiệm kiểm sốt chất lượng kiểm tốn KTNN nói chung, kiểm toán nhà nước khu vực X, tổ trưởng đồn kiểm tốn kiểm tốn viên Đảm bảo kiểm sốt tồn diện hoạt động kiểm tốn, tất kiểm soát chất lượng thường xuyên theo đúng Qui chế KSCLKT (triển khai KSCLKT 100% số kiểm toán Tổ kiểm toán thực hiện), Tập trung KSCLKT dứt điểm giai đoạn kiểm toán Phát chấn chỉnh kịp thời tồn hạn chế nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán - Xây dựng quy định xác định rõ, đầy đủ trách nhiệm quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Trưởng, Trưởng đồn, Tổ trưởng tổ kiểm tốn sở phân cấp quản lý hợp lý cấp Nâng cao chất lượng kiểm soát nội (KSNB) Đồn, Tổ kiểm tốn sở trọng đến cơng tác tự kiểm sốt KTV Thực cải cách hành hoạt động kiểm tốn: Thực qui trình, chuẩn mực hoạt động kiểm tốn, chuẩn hóa loại kế hoạch, biểu mẫu, báo cáo kiểm toán, phát hành báo cáo đảm bảo nội dung, chất lượng thời hạn Củng cố tổ chức bước đầu chuẩn hóa quy trình, thủ tục KSCLKT, phát huy vai trò lực Phịng tổng hợp cơng tác tham mưu thực KSCLKT Tăng cường vai trò trách nhiệm máy tham mưu, Kiểm toán Trưởng kiểm soát chất lượng kiểm tốn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 102 Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Thứ ba, phân cấp kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm soát chất lượng kiểm toán nội dung chức quản lý hoạt động kiểm toán, cấp quản lý kiểm tốn có chức năng, nhiệm vụ, phạm vi nội dung quản lý đặc thù Để đảm bảo hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn cần có phân cấp hoạt động cách hợp lý đảm bảo cấp quản lý chịu trách nhiệm phạm vi kiểm sốt thích hợp, mặt sử dụng kiểm soát chất lượng kiểm toán công cụ quản lý, điều hành hiệu quả, thiết thực, mặt khác tránh chồng chéo hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán cấp quản lý Trong điều kiện phân cấp quản lý hoạt động kiểm toán KTNN, để đảm bảo hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán, tăng cường trách nhiệm cấp quản lý kiểm toán, KTNN cần thiết phải tổ chức hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn theo mơ hình phân cấp hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm toán cho KTNN chuyên ngành/khu vực Các đơn vị, tổ chức phân cấp quản lý hoạt động kiểm toán thiết lập máy thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán phù hợp với yêu cầu quản lý cấp mình, đồng thời đảm bảo đạo thống quản lý kiểm soát chất lượng kiểm tốn tồn ngành Trên sở đó, việc phân cấp kiểm sốt chất lượng kiểm tốn KTNN quy định Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán gồm: + Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN, + Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành/khu vực + Từng cấp kiểm soát chất lượng kiểm toán chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức quy định để hình thành phận chức thực hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn phù hợp 4.2.7 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng Kiểm toán viên Giải pháp chung: Rà sốt, bố trí vị trí việc làm cho KTV phù hợp, Đào tạo, bồi dưỡng ngạch cử thi nâng ngạch để có cấu ngạch bậc KTV hợp lý đáp ứng yêu cầu đổi tổ chức kiểm toán, Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức phù Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 103 hợp với u cầu chun mơn hóa, chun nghiệp kiểm tốn NSĐP, Cử học nâng cao kiểm toán hoạt động, Đào tạo bổ sung nâng cao kiến thức cơng nghệ thơng tin để tổ chức kiểm tốn môi trường ứng dụng công nghệ thông tin phát triển phủ điện tử, Thực chuyển đổi vị trí cơng tác nội KTNN khu vực, Đánh giá xác KTV theo chất lượng, hiệu công việc, KTNN tiếp tục thực đồng giải pháp giáo dục trị tư tưởng, nâng cao nhận thức tính tiên phong, gương mẫu, trách nhiệm đảng viên, lãnh đạo quản lý cấp trách nhiệm cơng vụ vị trí cơng tác, Tăng cường kỷ luật, kỷ cương hoạt động công vụ, Giám sát chặt chẽ đạo đức nghề nghiệp văn hóa ứng xử Kiểm tốn viên nhà nước, Kiên đấu tranh xử lý hành vi vi phạm pháp luật, biểu suy thoái đạo đức, lối sống Các giải pháp cụ thể: * Công tác quy hoạch cán Xuất phát từ người gốc vấn đề, vậy, cần thực tốt cơng tác tổ chức cán bộ: Rà sốt, đánh giá thực trạng đội ngũ công chức đơn vị, có phương án qui hoạch, xếp, phân công nhiệm vụ hợp lý công chức lãnh đạo, đội ngũ công chức làm chuyên môn nghiệp vụ (bố trí nhân hợp lý phịng, đặc biệt nhân Đồn, Tổ kiểm tốn), Tăng cường quản lý chặt chẽ đội ngũ công chức, trì tốt kỷ luật, kỷ cương đơn vị, Tăng cường kiểm tra, kiểm soát để phát có biện pháp xử lý kịp thời tượng sai, lệch theo qui định Các nội dung chủ yếu giải pháp là: đổi công tác đánh giá cán bộ, đổi khắc phục tồn tại, yếu công tác quy hoạch cán bộ, yếu việc tạo nguồn cán từ xa, đẩy mạnh công tác luân chuyển cán bộ, đổi công tác quy hoạch, luân chuyển cán đồng với khâu khác công tác cán bộ, thực tốt nguyên tắc tập trung dân chủ q trình nghiên cứu, đổi cơng tác cán * Công tác đào tạo cán Chủ động nâng cao chất lượng công tác đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ giáo dục ý thức giữ gìn đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cơng chức làm nhiệm vụ kiểm tốn đơn vị Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 104 Đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn sử dụng phần mềm, kỹ thực kiểm tốn mơi trường CNTT: Đào tạo kiến thức chung CNTT, Hướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng KTNN, Đào tạo kỹ hỗ trợ thực kiểm tốn mơi trường CNTT Song song với việc phát hiện, bồi dưỡng trọng dụng nhân tài, phát triển nguồn nhân lực cần đơi với xây dựng hồn thiện hệ thống giá trị người thời đại trách nhiệm công dân, tinh thần học tập, trau dồi tri thức, có ý thức lực làm chủ thân, làm chủ xã hội, sống có nghĩa tình, có văn hóa, có lý tưởng Đây giá trị truyền thống tốt đẹp dân tộc Việt Nam, cần tiếp tục phát huy bối cảnh hội nhập quốc tế, hệ trẻ * Công tác sử dụng cán Tiếp tục nghiên cứu, thực cải cách hành đổi phương pháp làm việc hoạt động kiểm toán quản lý nội bộ, áp dụng biện pháp quản lý, công nghệ tiên tiến thực nhiệm vụ để nâng cao suất, chất lượng công việc Tăng cường tuyên truyền, làm tốt công tác giáo dục tư tưởng để công chức KTNN khu vực X nắm hiểu rõ mục tiêu, nhiệm vụ, tâm thực thắng lợi mục tiêu, nhiệm vụ đề Đơn vị cần tạo điều kiện thuận lợi để kiểm toán viên phát huy tối đa lực sáng tạo mình, cống hiến nhiều phát biểu ý kiến đóng góp * Tạo mơi trường phát triển nghiệp KTV Phát triển nghiệp KTV (hay thăng tiến) nhân tố thu hút nhân lực động lực giúp kiểm toán viên nỗ lực cống hiến cho đơn vị Xác định rõ lộ trình thăng tiến cho nhân viên việc làm cần thiết KTNN khu vực X Cần xác định lộ trình thăng tiến nghề nghiệp cho nhân viên thông qua lưu đồ thăng tiến chức danh cụ thể Nhân viên đánh giá định kỳ hàng quý hàng năm (về kết cơng việc, tính tn thủ, kỹ năng, khả năng, lực, tiềm phát triển), cá Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 105 nhân có kết đánh giá xuất sắc xem xét để đào tạo quy hoạch, bố trí vào vị trí cán quản lý kế thừa, tiềm Bên cạnh đó, cần tổ chức đợt kiểm tra kiến thức: chuyên môn, nghiệp vụ, kiến thức tổng quát, quy tắc đạo đức nghề nghiệp hay thơng qua chương trình cụ thể nhằm tạo động lực giúp kiểm toán viên tự trau dồi kiến thức, kỹ từ chọn lọc ứng viên đủ kiến thức, lực trước bổ nhiệm vào vị trí quản lý 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp 4.3.1 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước Hoàn thiện quy định vị trí, vai trị Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy trình ngân sách, bảo đảm cho HĐND chủ động việc định vấn đề kinh tế - xã hội địa phương, định xây dựng ngân sách địa phương sở tuân thủ nguyên tắc thống tài quốc gia Theo đó, cần cho phép HĐND cấp tỉnh ban hành số loại định mức tiêu chuẩn phù hợp với khả ngân sách địa phương điều kiện kinh tế - xã hội vùng, quy định cụ thể công khai tỷ lệ điều tiết từ nguồn thu phân chia, số bổ sung cấp ngân sách địa phương, ban hành văn điều chỉnh chế vay cấp ngân sách địa phương Cần giao cho HĐND quyền yêu cầu kiểm toán toán ngân sách địa phương trước phê chuẩn toán Cơ quan kiểm toán nhà nước thực kiểm toán địa phương phải có trách nhiệm báo cáo kết kiểm tốn cho HĐND cấp HĐND thuê doanh nghiệp kiểm toán độc lập để thực kiểm toán cơng trình có sử dụng vốn ngân sách kiểm toán số thu ngân sách địa bàn - Quy định ngân sách cấp bao gồm ngân sách cấp tổng số thu, tổng số chi số khoản thu, số lĩnh vực chi quan trọng, không bao gồm cấu loại thu, lĩnh vực chi theo cấu chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển chi trả nợ hành Từng địa phương vào tình hình đặc thù mà quyền tự cấu loại thu, lĩnh vực chi lại - Đổi quy trình ngân sách nhà nước nói chung quy trình ngân sách địa phương nói riêng theo hướng tách bạch, rõ ràng Hiện quy trình ngân sách nước ta cịn lồng ghép Muốn bảo đảm tính độc lập tương đối quyền địa Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 106 phương việc lập, định dự toán, phân bổ phê chuẩn tốn ngân sách địa phương ngồi việc quy định Quốc hội định dự toán NSNN, định phân bổ dự toán ngân sách trung ương, HĐND định phân bổ ngân sách địa phương, Chính phủ cần phải bỏ chế giao tiêu nhiệm vụ thu, chi cho địa phương, thay vào chế thu - chi theo luật - địa phương phải chấp hành Bỏ chế thưởng vượt dự toán thu cho địa phương, coi việc chấp hành pháp luật thu - chi ngân sách trách nhiệm quyền cấp 4.3.2 Kiến nghị với KTNN Về Biên chế từ đến năm 2020 đơn vị duyệt 120 biên chế (hiện 55 biên chế), đề nghị Tổng Kiểm toán nhà nước giao bổ sung biên chế cho đơn vị, theo lộ trình đơn vị đề nghị năm 2015 bổ sung 10 biên chế, năm 2016 bổ sung 15 biên chế, lại từ năm 2017 đến năm 2020 năm bổ sung 10 biên chế (đủ 120 biên chế giao), giúp đơn vị có lực lượng để đồng thời bố trí 02 đồn kiểm tốn, tiến tới kiểm tốn thường niên đơn vị đầu mối đóng địa bàn, nhằm thực hoàn thành tốt toàn diện nhiệm vụ trị Tổng Kiểm tốn nhà nước giao cho Đề nghị Kiểm tốn nhà nước tăng cường cơng tác quy hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiểm toán viên theo hướng chun mơn hóa chun nghiệp hóa nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toán KTNN, lĩnh vực chun ngành hẹp phải có kiểm tốn viên giỏi để định hướng bồi dưỡng nghiệp vụ cho kiểm tốn viên khác đơn vị, cơng tác đào tạo bồi dưỡng theo hướng chun mơn hóa nhiên phải đảm bảo tính linh hoạt định để kiểm toán viên đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ mới, đào tạo kiểm toán viên giỏi lĩnh vực chuyên môn đồng thời biết nhiều lĩnh vực chuyên môn khác - Tăng cường phân cấp tổ chức, quản lý hoạt động kiểm toán NSĐP cho KTNN khu vực phù hợp với yêu cầu cải cách hành chính, tính chất hoạt động kiểm tốn NSĐP đặc thù quản lý NSNN địa phương, - Rà soát, sửa đổi, bổ sung quy định liên quan đến tổ chức kiểm tốn NSĐP - Đổi quy trình (chương trình, kế hoạch, phương thức tổ chức, đánh giá, …) đào tạo, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho KTV phù hợp với yêu cầu đổi nâng cao chất lượng kiểm tốn NSĐP Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 107 - Tổ chức thi nâng ngạch cho ngạch KTVNN theo quy định để đảm bảo cấu ngạch KTVNN hợp lý đáp ứng yêu cầu phát triển kiểm toán đổi tổ chức kiểm toán NSĐP, - Giao cho Kiểm toán trưởng KTNN khu vực X quyền định lựa chọn Trưởng đồn kiểm tốn cấu nhân kiểm tốn (thay Tổng Kiểm toán nhà nước định nay) Việc quản lý trực tiếp, nắm rõ trình độ chun mơn nghiệp vụ, lực, phẩm chất kiểm toán viên giúp Kiểm toán trưởng KTNN khu vực X có định xác hợp lý nhân kiểm tốn Về cơng tác chuyên môn - KTNN cần sớm ban hành hướng dẫn KSCLKT, hướng dẫn Chuẩn mực thực hành kiểm toán, đặc biệt hướng dẫn Đánh giá rủi ro kiểm toán, xác định trọng yếu kiểm toán chọn mẫu kiểm toán làm sở cho việc thực kiểm toán theo hướng chuyên nghiệp - Trong thực KSCLKT, cần thống toàn ngành tổ chức hệ thống KSCLKT để đảm bảo hiệu hiệu lực kiểm soát - Cần mạnh dạn đổi quy trình kiểm tốn hành hồ sơ kiểm tốn - Cần sớm có văn qui định nội dung, qui trình kiểm tốn hoạt động, hướng dẫn rõ cho lĩnh vực (kiểm toán ngân sách, doanh nghiệp nhà nước, đầu tư dự án, vốn nghiệp…) - Cần tạo môi trường cho việc đổi tổ chức Đồn kiểm tốn để đảm bảo động, hiệu tổ chức hoạt động kiểm toán - Quy định cụ thể tăng thời gian lập dự toán, phân bổ NSNN, bổ sung việc lập dự toán để bảo đảm chất lượng dự tốn ngân sách cấp Trước trình Quốc hội HĐND, dự tốn NSNN cần có tham gia ý kiến kiểm tốn nhằm bảo đảm tính xác, khách quan, khả thi dự tốn NSNN - Trong chấp hành dự tốn ngân sách, cần cơng khai hóa NSNN, đề cao vai trị, quy định cụ thể trách nhiệm, quyền hạn chấp hành NSNN UBND cấp Khắc phục tình trạng sử dụng khoản hỗ trợ ngân sách trung ương cho Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 108 địa phương không theo mục tiêu chương trình chung nước, điều phối chưa thẩm quyền nguồn kinh phí cho nhu cầu khác địa phương - Trong toán ngân sách địa phương, cần quy định rõ trách nhiệm chủ thể toán ngân sách địa phương theo hướng Thủ trưởng đơn vị dự toán người duyệt toán đơn vị, quan tài thực kiểm tra tốn trước duyệt Kho bạc nhà nước quan kiểm sốt chi Đưa cơng tác kiểm tốn vào việc kiểm tra báo cáo toán ngân sách, từ nâng cao chất lượng tốn ngân sách chống lãng phí, thất Về tổ chức máy công tác tổ chức cán - Đề nghị sớm hồn thiện tổ chức máy cấp phịng theo hướng chun mơn hóa, cho thành lập thêm phịng Kiểm toán hoạt động để đảm bảo thực nhiệm vụ kiểm toán hoạt động theo kế hoạch kiểm toán hàng năm KTNN giao (tại KTNN khu vực X có đủ điều kiện để thành lập) - Rà sốt, có kế hoạch cụ thể việc bố trí cơng việc cho số công chức thuộc diện luân chuyển, điều động từ KTNN chuyên ngành khu vực hết thời hạn: cần phải xây dựng kế hoạch điều động, luân chuyển cho công chức trở đơn vị, đồng thời có kế hoạch để bổ sung, đào tạo công chức thay để đảm bảo ổn định, tính liên tục, thuận lợi thực nhiệm vụ KTNN khu vực X Về đào tạo, bồi dưỡng công chức Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức làm công tác kiểm tốn, đặc biệt tập trung vào số nội dung kiểm toán hoạt động, Kiểm toán ngân sách địa phương, chuyên sâu tổ chức thu ngân sách, đầu tư XDCB số nội kiểm toán chuyên đề cần thực thời gian tới 4.3.3 Kiến nghị với KTNN khu vực X - Thực đồng giải pháp đổi tổ chức kiểm toán NSĐP triển khai giải pháp nâng cao chất lượng KTVNN KTNN khu vực để đáp ứng yêu cầu đổi mới, - Triển khai biện pháp cụ thể để tăng cường phối hợp KTNN khu vực với HĐND, UBND cấp địa phương q trình thực kiểm tốn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 109 KẾT LUẬN Hoạt động tổ chức kiểm tốn ngân sách địa phương có vai trị quan trọng hoạt động kiểm toán kiểm toán nhà nước nói chung hoạt động kiểm tốn ngân sách nói riêng Việc “hồn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực X” hoạt động có ý nghĩa quan trọng cần thiết, tạo thay đổi phù hợp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm toán ngân sách địa phương kiểm toán nhà nước khu vực X Với phương pháp tiếp cận hệ thống lịch sử, với việc vận dụng linh hoạt phương pháp nghiên cứu cụ thể thích hợp, đề tài hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu với kết chủ yếu sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương kiểm toán nhà nước khu vực X như: khái quát ngân sách nhà nước, ngân sách địa phương tổ chức quản lý ngân sách địa phương, tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương (khái niệm, mục đích, yêu cầu, nội dung, phương thức tổ chức kiểm toán, tổ chức đồn kiểm tốn, tổ chức thực quy trình kiểm tốn NSĐP, tổ chức quản lý thơng tin kiểm tốn, tổ chức quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán, nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán NSĐP), Tổng kết kinh nghiệm tổ chức kiểm toán NSĐP KTNN khu vực XI khu vực II, qua rút học kinh nghiệm cho KTNN khu vực X, Phân tích thực trạng cơng tác tổ chức kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực X (khái quát chức nhiệm vụ tổ chức máy KTNN khu vực X, thực trạng tổ chức kiểm tốn NSĐP, nhận xét đánh giá cơng tác KTNN địa phương KTNN khu vực X), Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm đổi mới, hồn thiện cơng tác tổ chức kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực X, bao gồm: a) Khẳng định cần thiết, phương hướng đổi hoàn thiện cơng tác tổ chức kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực X, b) Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm đổi hồn thiện cơng tác kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực X, gồm: nhóm giải pháp hoàn thiện cấu tổ chức máy KTNN khu vực X, Đổi hình thức tổ chức kiểm tốn, đa dạng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 110 hóa cơng tác tổ chức đồn kiểm tốn, Hồn thiện quy trình kiểm tốn, Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý hồ sơ kiểm tốn, Hồn thiện cơng tác quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán, nâng cao chất lượng kiểm toán viên Đề xuất kiến nghị với quan quản lý Nhà nước, với kiểm toán nhà nước với kiểm toán nhà nước khu vực X Đề tài tác giả nghiên cứu cách nghiêm túc, công phu, kết nghiên cứu Đề tài đóng góp có giá trị mặt lý luận thực tiễn, sử dụng làm tài liệu phục vụ cho nghiên cứu đào tạo bồi dưỡng kiểm toán viên nhà nước, góp phần tiếp tục hồn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm toán kiểm toán nhà nước Việt Nam Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Hồng Anh (2012), Luận văn “Kiểm tốn Nhà nước kinh tế thị trường Việt Nam”, Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Bộ Tài (2011), Chiến lược phát triển KTNN giai đoạn 2011 – 2020 Bộ Tài (2002), Luật NSNN năm 2002 văn hướng dẫn có liên quan Học viện Tài (2004), Giáo trình Quản lý Tài Nhà nước, NXB Tài Học viện Tài (2010), Giáo trình Lý thuyết Quản lý Tài cơng, NXB Tài Kiểm tốn Nhà nước (2009), Cơ sở lý luận thực tiễn phân tích đánh giá tính bền vững NSNN kiểm tốn báo cáo tốn NSNN, NXB Tài Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 395/QĐ-KTNN năm 2012 Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 07/QĐ-KTNN năm 2012 Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 1223/QĐ-KTNN năm 2012 Quy trình kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước 10 Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 08/2012/QĐ-KTNN Quy định danh mục hồ sơ kiểm toán, chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác huỷ hồ sơ kiểm toán 11 Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 01/2012/QĐ-KTNN Quy định hệ thống mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán 12 Kiểm toán Nhà nước (2013), Quyết định số 02/2013/QĐ-KTNN năm 2013 Quy trình kiểm tốn Ngân sách nhà nước 13 Kiểm toán Nhà nước (2013), Quyết định số 03/2013/QĐ-KTNN năm 2013 Quy trình kiểm toán báo cáo Quyết toán Ngân sách địa phương 14 Nguyễn Đức Thu (2013), Luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm toán, toán thu – chi Ngân sách KTNN khu vực III thực hiện”, ĐH Đà Nẵng 15 PGS.TS Đinh Trọng Hanh (2010), Đổi mới, hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phương, Đề tài khoa học cấp 16 Website: http://www.sav.gov.vn/23-1/ktnn-khu-vuc.sav http://www.sav.gov.vn/1140-1-ndt/thanh-lap-kiem-toan-nha-nuoc-khu-vuc-x.sav http://www.sav.gov.vn/757-1-ndt/kiem-toan-chi-ngan-sach-dia-phuong-mot-so-vande-can-luu-y-trong-kiem-toan-tong-hop.sav Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 112 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X Ngày khảo sát: ./ /20 Kính gửi anh/chị kiểm tốn viên chuyên viên KTNN khu vực X Tôi Ma Tiến Hùng – học viên cao học kinh tế khóa IX trường đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên – Đại học Thái Ngun Tơi thực đề tài nghiên cứu “Hồn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương kiểm toán nhà nước khu vực X” Đề tài nhằm mục đích: Hệ thống hố phát triển vấn đề lý luận chung tổ chức kiểm toán NSĐP KTNN, Đánh giá thực trạng việc tổ chức kiểm toán NSĐP KTNN khu vực X, Đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán NSĐP KTNN khu vực X Để thực đề tài này, cần quan tâm, đóng góp ý kiến quý anh/chị, đặc biệt cần thông tin anh/chị cung cấp Tôi đảm bảo thơng tin cá nhân “Phiếu điều tra tình hình tổ chức thực kiểm tốn ngân sách địa phương kiểm tốn nhà nước khu vực X” hồn tồn bảo mật Tơi đảm bảo thơng tin anh/chị cung cấp sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài không sử dụng cho mục đích khác Rất mong nhận giúp đỡ quý anh/chị! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com 113 PHIẾU THĂM DÒ Ý KIẾN KTV VỀ Xin Anh/Chị đánh dấu vào lựa chọn đây: KIỂM TOÁN NSĐP TẠI KTNN KHU VỰC X Đánh giá STT Tên KTV:………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………… ………………………………………………………… Các đơn vị kiểm tốn thường áp dụng hình thức tổ chức kiểm tốn mơ hình đồn có quy mơ lớn? Các đơn vị kiểm toán thường áp dụng kiểm toán báo cáo Điện thoại:……………………………………………… toán NSĐP lồng ghép chun đề? Email:………….……………………………………… Theo Anh/Chị, hình thức kiểm tốn có cấp trung gian Năm kinh nghiệm: Dưới năm 5-10 năm Trưởng đồn kiểm tốn hiệu quả, hiệu lực tổ chức kiểm toán NSĐP? 10-15 năm Theo Anh/Chị, có nên thay đổi hình thức tổ chức kiểm tốn Trên 15 năm theo mơ hình đồn có quy mơ nhỏ, chun sâu chun mơn khơng? Theo Anh/Chị, có nên bỏ cấp trung gian trưởng đồn kiểm tốn tổ chức kiểm tốn NSĐP khơng? Quy trình kiểm tốn NSĐP theo bước quy định Quyết định số 02/2013/QĐ-KTNN ban hành Quy trình kiểm tốn NSNN gồm bước: (1) Chuẩn bị kiểm toán, (2) Thực kiểm toán, (3) Lập phát hành báo cáo kiểm toán, Kiểm tra, Kết luận Kiến nghị Khâu chuẩn bị cho quan trọng quy trình kiểm tốn NSĐP? Theo Anh chị, thơng tin thu thập khâu chuẩn bị kiểm tốn có tính tin cậy cao? Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com Có Khơng 114 NẾUANH/CHỊ CĨ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NÂNG CAO HIỆU Số lượng người tổ khảo sát phù hợp không? QUẢ KIỂM TOÁN NSĐP KHU VỰC X, XIN GHI RÕ: 10 Phương pháp kiểm tốn hiệu khơng? 11 Bằng chứng kiểm toán đầy đủ? 12 Nội dung phương pháp phân tích chứng rõ ràng? ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… 13 14 ………………………………………………………… ………………………………………………………… 15 Số lượng mẫu chọn để kiểm toán đủ độ lớn để đánh giá độ tin cậy Biên báo cáo kiểm toán phản ánh thực trạng? Việc kết luận kiến nghị thực sát phân công trách nhiệm rõ ràng? ………………………………………………………… 16 Công tác lưu trữ thực tốt? ………………………………………………………… 17 Việc ghi chép nhật ký kiểm toán thực khoa học? 18 Hồ sơ kiểm toán giao nộp hạn ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… 19 ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… 20 21 ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………… ……………………………………………………… 22 Công nghệ thông tin ứng dụng hiệu công tác lưu trữ hồ sơ kểm toán Đội ngũ cán thực cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn có chun mơn cao? Cơng tác kiểm sốt nội thực tốt? Trình độ quản lý Trường đoàn việc quản lý KTV thực thủ tục phương pháp kiểm toán tốt? 23 Đội ngũ kiểm tốn viên có cấu số lượng phù hợp? 24 Kiểm tốn viên có lực chun mơn cao? 25 Kiểm tốn viên có chun mơn đa dạng lĩnh vực Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn download by : skknchat@gmail.com ... toán ngân sách địa phương kiểm toán nhà nước Khu vực X Chương 4: Phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực X Số hóa Trung tâm Học liệu... KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X 51 3.1 Thực trạng tổ chức máy KTNN khu vực X 51 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ KTNN khu vực X 51 3.1.2 Cơ cấu tổ chức. .. Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KTNN KHU VỰC X 87 4.1 Phương hướng hồn thiện tổ chức kiểm tốn ngân sách địa phương 87