Luận văn thạc sĩ UEB nâng cao chất lượng kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực x

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các tài liệu, sách báo, thông tin tr ch dẫn đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí theo Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2019 danh mục tài liệu tham khảo Học viên Nguyễn Văn Thìn LỜI CẢM ƠN Tác giả luận văn gửi lời chân thành cảm ơn đến thầy, cô trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học uốc gia thời ội giảng dạy kiến thức cho Tôi xin Trƣờng gửi lời cảm ơn thầy giáo TS Phạm Minh Tuấn, thầy hƣớng gian học dẫn thực Luận văn cao học Xin cảm ơn quan tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp số liệu để tơi hồn thành luận văn Do thời gian trình độ có hạn chế nên uận văn tránh khỏi số thiếu sót, mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Thầy, Cô, hội đ ng chấm luận văn thạc s , toàn thể đ ng nghiệp quan tâm đến vấn đề nghiên cứu đề tài Hà Nội, ngày …tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thìn MỤC LỤC Ụ TỪ V T TẮT i DANH MỤC BẢNG .ii DANH MỤC HÌNH ii Ầ MỞ ĐẦU TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN, CỨU Ơ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄ V KIỂ TO À ẤT ƢỢNG KIỂM TOÁN CỦA ƢỚ U VỰ X 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Bản chất Ngân sách địa phƣơng Chất lƣợng kiểm toán TNN sở lý luận thực tiễn M TNN t số hái niệ ản chất lƣợng iể t án ngân sách phƣơng ađịa hái niệ Ngân sách địa phƣơng: Ngân sách địa phƣơng t phạm trù kinh tế gắn với thu nhập chi tiêu quyền địa phƣơng Ngân sách địa phƣơng nguồn lực để quyền địa phƣơng thực chức năng, củng a chi phối, điều chỉnh hoạt đ ng khác 1.3 Kiểmnhiệ toán,m chvấtụlượ kiểm toán .13 xã n un quy trình kiểm tốn 15 h i, với NSTW góp phần phát triển kinh tế c inh nghiệ iểm toán đ àn iểm toán khu vực nƣớ 16 1.5.3 Kinh nghiệm kiểm to n NSĐP KTNN khu vực II 24 1.5.4 Kinh nghiệm thực tiễn cho KTNN khu vực X 25 ƢƠ G 27 P ƢƠ G G Ê ỨU 27 2.1 Tiến trình nghiên cứu đề tài .27 Phƣơng pháp nghiên 2cứu .28 2.1 Thu thập thông tin 28 2 Phươn ph p phân tí h .29 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 30 2.3.1 Chỉ t định lượng 30 2.3.2 Chỉ t định tính 30 THỰC TRẠNG CHẤT ƢỢNG KIỂ TO ƢƠ G ỦA KIỂ 31 ƢỚC KHU VỰC X TO À GÂ S ĐỊA 3.1 Vài nét kiể t án nhà nƣớc khu vực X 31 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 3.1.2 Mơ hình tổ chức c a KTNN khu vực X 31 3.1.3 Kết hoạt đ ng kiểm toán khu vực X 35 3.2 Chất lƣợng kiể t án NSĐP KTNN khu vực X 36 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 36 3.2.2 Thực kiểm toán 43 3.2.3 Lập gửi báo cáo kiểm toán 46 3.2.4 Kiểm tr đ nh thực kiến nghị .47 3 Đánh giá chung .49 3.3.1 Kết đạt .49 3.3.4 Hạn chế, nguyên nhân c a hạn chế 56 4.1 Định hƣớng mơn hóa, chun nghiệp 59 .59 4.1.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán từn bướ nâng cao 59 Nân o hất lượn ểm to n n ân s h đị phươn theo hướng 4chuyên Tăn ườn năn lự đ n ũ ểm toán viên số lượn , ấu, chất lượng tính chun nghiệp hóa 60 4.2 M t số giải pháp nâng cao chất lƣợng kiể phƣơng t án ngân sách địa Kiể t án nhà nƣớc khu vực 4X 60 ả ph p n h ệp vụ 61 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện ấu tổ chức quản lý .62 423 Đ ạng hóa hình thức tổ chức kiểm tốn 65 4.2.4 Nâng cao tổ chức thông tin quản lý kiểm toán 65 4.2.5 Nâng cao hoạt đ ng quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán 66 4.2.6 Giải pháp đ n ũ K ểm toán viên 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 74 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Nguyên nghĩa Báo cáo tài CNTT Cơng nghệ thơng tin KTNN iểm tốn hà nƣớc STT Ký hiệu Đ Ngƣời lao động gân sách hà nƣớc NSNN KHKT SĐ KTV gân sách địa phƣơng UBND viên Ủyiểm ban toán nhân dân Kế hoạch kiểm toán i DANH MỤC BẢNG ảng cấu nhân năm 2018 theo ngạch 32 ảng Tình hình nhân quy hoạch đến 2020 .33 ảng Kết hoạt động kiểm toán 20162018 35 DANH MỤC HÌNH Sơ đ 1: cấu gân sách nhà nƣớc 10 Sơ đ Mơ hình tổ chức Kiểm tốn hà nƣớc khu vực X 31 Sơ đ Sơ đ tổ chức máy Kiểm toán hà nƣớc khu vực XError! Bookmark not defined ii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động kiểm toán mang lại ý nghĩa quan trọng, góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lƣợng quản lý, điều hành SĐ ; đ ng thời bƣớc đổi có cải tiến nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý ua 20 năm hoạt động, chất lƣợng tổ chức kiểm toán SĐ điều hành KTNN ngândần sách.đƣợc nâng cao Kết kiểm tốn có tác động tích cực đến việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nƣớc địa T toán S , kiến nghị tăng thu, giảm chi S , nâng phƣơng ơn nữa, kết kiểm tốn đóng góp phần cao chất lƣợng trọng công tác quản lý tài ch nh, ngân sách; kiến nghị với quan quan chức hà nƣớc bổ sung, hoàn thiện chế, ch nh sách, pháp luật quản lý tài ch nh, ngân sách Tuy nhiên so với yêu cầu nhiệm vụ T nay, cơng khutốn vực SĐ X nóicần riêng trịhơn, quan thiết tácT kiểm phảiđóng nângvai cao hoàn trọng thiện đểcần đáp ứng Cần yêu đƣa cầu thực hƣớng dẫn cụ thể tổ chức khâu thực giai đoạn tiễn kiểm o việc âng cao chất lƣợng kiểm tốn SĐ KTNN nói chung tốn: từ kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực kiểm toán đến báo cáo kiểm tốn; tổ chức thơng tin kiểm tốn ngày hoàn thiện, xây dựng hoàn thiện hệ thống h sơ mẫu biểu, đáp ứng đƣợc yêu cầu ngành… Và kết kiểm toán SĐ thực thông tin quan trọng, giúp Quốc hội, Hội đ ng nhân dân cấp Với phát triển kinh tế giới cần thiết nhà cácnƣớc nhà quản việc hoạch định sách Từ đó, phát huy tối Việt lýam đa sứcviệc cần có cơng cụ quản lý kinh tế hà nƣớc Trong đó, iểm tốn hà nƣớc mạnh cơng cụ hữu hiệu hà nƣớc kiểm toán, giám sát đóng quản lývai trị quan trọng, tham mƣu giúp uốc Hội kiểm tra, giám sát công quản sửtác dụng tài chính, tài sản cơng lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản hà nƣớc; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thoát, lãng ph , đ ng thời phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nƣớc định rõ lộ trình thăng tiến cho nhân viên việc làm cần thiết KTNN khu vực X Cần xác định lộ trình thăng tiến nghề nghiệp cho nhân viên thông qua lƣu đ thăng tiến chức danh cụ thể Nhân viên đƣợc đánh giá định kỳ hàng quý hàng năm (về kết cơng việc, tính tn thủ, k năng, khả năng, lực, tiềm phát triển), cá nhân có kết đánh giá xuất sắc đƣợc xem xét để đƣợc đào tạo quy hoạch, bố trí vào vị trí cán quản lý kế thừa, tiềm ên cạnh đó, cần tổ chức đợt kiểm tra kiến thức: chuyên môn, nghiệp vụ, kiến thức tổng quát, quy tắc đạo đức nghề nghiệp hay thơng qua chƣơng trình cụ thể nhằm tạo động lực giúp kiểm toán viên tự trau d i kiến thức, k từ chọn lọc đƣợc ứng viên đủ kiến thức, lực trƣớc bổ nhiệm vào vị trí quản lý 70 KẾT LUẬN Hoạt động tổ chức kiểm toán ngân sách địa phƣơng có vai trị quan trọng hoạt động kiểm tốn kiểm tốn nhà nƣớc nói chung hoạt động kiểm tốn ngân sách nói riêng Việc “ âng cao chất lƣợng kiểm toán ngân sách địa phƣơng Kiểm toán nhà nƣớc khu vực X hoạt động có ý nghĩa quan trọng cần thiết, tạo thay đổi phù hợp nhằm nâng cao cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phƣơng kiểm toán nhà nƣớc khu vực X Qua kết kiểm toán, T đơn vị sử đƣa ý kiến đánh giá, nhận xét giúp dụng kinh ph mục đ ch, nhằm tiết kiệm ngu n lực tài Chất chính, góplƣợng hoạt động Kiểm tốn hà nƣớc đƣợc Đảng, hà nƣớc phần nâng cao hiệu hiệu lực hoạt động quan hành ch nhân dân quan tâm Bởi vậy, bảo đảm chất lƣợng kiểm toán vừa trách nh nhà nhiệm, nƣớc chƣơng trình, dự án cải cách hành ch nh nhà nƣớc vừa yêu cầu đòi hỏi KTNN phải thƣờng xuyên trọng để giữ vững T vị góp phần đấu tranh chống lãnh ph , ngăn chặn hành vi tiêu cực, niềm tin Đảng, hà nƣớc nhân dân Trong năm tham qua, nhũng góp phần làm máy hành ch nh hà nƣớc KTNN ln coi trọng có nhiều biện pháp, ch nh sách để nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán, đặc biệt trọng nâng cao chất lƣợng Thông qua vấn đề lý luận chất lƣợng kiểm tốn kiểmĐồn tốn Mặc dù KTNN chuyên ngành/khu vực tổ chức thực kiểm kiểm tốn, tìm hiểu kinh nghiệm hoạt động chất lƣợng kiểm tốn Đồn kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Đồn kiểm tốn nhƣng cịn t n nhiều hạnmột số đoàn T khu vực, luận văn phân t ch, đánh toán giá thực chế bất cập định trạng ƣu điểm, t n tại, hạn chế chất lƣợng kiểm toán SĐ KTN uận khu vƣc X, nguyên nhân hạn chế, bất cập ua đó, 71 văn đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao chất lƣợng kiểm toán SĐ T khu vƣc X thời gian tới TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo kiểm toán nhà nƣớc khu vực X 2016-2018 Tháng năm 2019 Bộ Tài chính, 2011 Chiến lược phát triển KTNN giai đoạn 2011 – 2020 Học viện Tài chính, 2004 Giáo trình Quản lý Tài Nhà nước, NXB Tài Phạm Văn hoan oàng Thị Thúy Nguyệt, 2010 Giáo trình Lý thuyết Quản lý Tài cơng, NXB Tài Kiểm tốn hà nƣớc, 2009 Cơ sở lý luận thực tiễn phân tích đánh tính bền giávững NSNN kiểm toán báo cáo toán NSNN, NXB Tài Kiểm tốn hà nƣớc, 2012 Quyết định 01/2012/QĐ-KTNN Quy định hệ thống mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán Kiểm toán hà nƣớc, 2013 Quyết định số 02/2013/QĐ-KTNN Quy trình Ngân sách nhà nước kiểm toán Kiểm toán hà nƣớc, 2013 Quyết định số 03/2013/QĐ-KTNN Quy 9trình kiểm tốn Quy báo cáo Ngân phương ban hành địnhQuyết danh toán mục hồ sơ sách kiểm địa toán, chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác định 08/2012/QĐ-KTNN ngày 05/11/2012 Kiểm toán nhà nước huỷ hồQuyết sơ kiểm toán 10 Hoàng Phú Thọ, 2006 Luận văn “Hoàn thiện nội dung, phương thức kiểm soát chất lượng kiểm toán quy trình kiểm tốn KTNN Việt Nam” 11 Nguyễn Trọng Thủy, 2008 Luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm tra,kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN” 2.Tổng Kiểm toán hà nƣớc, 2012 Quyết định 395/QĐ-KTNN năm 2012 kiểm soát chất lượng kiểm toán Quy chế Tổng Kiểm toán hà nƣớc, 2012 Quyết định 07/2012/QĐ-KTNN ngày 0/6/ 2012 Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Nhà nước 72 14 Tổng Kiểm toán hà nƣớc, 2012 Quyết định 1223/QĐ-KTNN ngày /7/2012 Quy trình kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước 15 Đào Thị Thu Vĩnh, 2014 Đề tài” Xây dựng nội dung, thủ tục hồ sơ mẫu biểu cho hoạt dộng kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN” Đề tài “ Hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực VIII” Tác giả Lê Văn Tám – học viên trường Đại học Đà Nẵng nghiên cứu năm 2010 73 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC X Ngày khảo sát: /12/2019 Kính gửi anh/chị kiểm tốn viên chuyên viên KTNN khu vực X Tôi guyễn Văn Thìn – học viên cao học kinh tế trƣờng đại học Kinh tế – Đại học uốc gia âng cao tổ ội Tôi thực đề tài nghiên cứu “ chức kiểm toán ngân sách địa phƣơng kiểm toán nhà nƣớc khu vực X Đề tài nhằm mục đ ch: Hệ thống hoá phát triển vấn đề lý luận chung tổ chức kiểm toán SĐ T , Đánh giá thực trạng việc tổ chức kiểm toán SĐ KTNN khu vực X, Đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp nâng cao tổ chức Tôi đảm bảo thông tin cá nhân “ hiếu điều tra tình hình tổ kiểm toán chức SĐ KTNN khu vực X Để thực đƣợc đề tài này, cần thực kiểm toán ngân sách địa phƣơng kiểm tốn nhà nƣớc khu quanX tâm, vực hồn đóng góp ý kiến quý anh/chị, đặc biệt cần thơng tin anh/chị Tơi đảm tồn đƣợc bảobảo mật.các thơng tin anh/chị cung cấp đƣợc sử dụng cho mục đ cung cấp ch nghiên cứu đề tài không đƣợc sử dụng cho mục đ ch khác Rất mong nhận đƣợc giúp đỡ quý anh/chị! PHIẾU THĂM DỊ Ý IẾN TV VỀ IỂM TỐN NSĐP TẠI TNN HU VỰC Tên TV:………… ……………………… Địa chỉ:………………………………………… .……………………… Điện thoại: ……………………… ăm kinh nghiệm: ƣới năm 5-10năm 10- Trên 15 năm Email:………….……… 15 năm … ác đóng góp khác cửa nh/chị có: ………………………………………………… …………………………………… ……………………………………………………………………… Xin Anh/Chị đánh dấu vào lựa chọn dƣới đây: STT Đánh Có giá ác đơn vị kiểm tốn thƣờng áp dụng hình thức tổ chức kiểm tốn mơ hình đồn có quy mơ lớn? ác đơn vị kiểm tốn thƣờng áp dụng kiểm toán báo cáo toán SĐ l ng ghép chuyên đề? Theo Anh/Chị, hình thức kiểm tốn có cấp trung gian Trƣởng đồn kiểm tốn hiệu quả, hiệu lực tổ chức kiểm tốn SĐ ? Theo Anh/Chị, có nên thay đổi hình thức tổ chức kiểm tốn theo mơ hình đồn có quy mơ nhỏ, chun sâu chun Theo Anh/Chị, có nên bỏ cấp trung gian trƣởng mơn khơng? đồn kiểm tốn tổ chức kiểm tốn SĐ khơng? Quy trình kiểm tốn SĐ theo bƣớc quy định Quyết định số 02/2013/ Đ-KTNN ban hành Quy trình kiểm tốn NSNN g m bƣớc: (1) Chuẩn bị kiểm Khơng tốn, (2) Thực kiểm toán, (3) Lập phát hành báo cáo kiểm toán, Kiểm tra, Kết luận Kiến nghị 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Khâu chuẩn bị đƣợc cho quan trọng quy trình kiểm tốn SĐ ? Theo Anh chị, thơng tin thu thập khâu chuẩn bị kiểm tốn có tính tin cậy cao? Số lƣợng ngƣời tổ khảo sát phù hợp khơng? hƣơng pháp kiểm tốn hiệu khơng? Bằng chứng kiểm toán đầy đủ? Nội dung phƣơng pháp phân t ch chứng rõ ràng? Số lƣợng mẫu chọn để kiểm toán đủ độ lớn để đánh giá độ Biên báo cáo kiểm toán phản ánh thực tin cậy trạng? Việc kết luận kiến nghị đƣợc thực sát đƣợc ôngcông táctrách lƣu nhiệm trữ đƣợc thực phân rõ ràng? tốt? Việc ghi chép nhật ký kiểm toán đƣợc thực khoa học? H sơ kiểm toán đƣợc giao nộp hạn Công nghệ thông tin đƣợc ứng dụng hiệu cơng tác lƣu trữ h sơ kểm tốn Đội ngũ cán thực cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn có chun mơn cao? Cơng tác kiểm sốt nội thực tốt? Trình độ quản lý Trƣờng đoàn việc quản lý KTV thực thủ tục phƣơng pháp kiểm toán tốt? Đội ngũ kiểm tốn viên có cấu số lƣợng phù hợp? Kiểm đamơn dạng Kiểm tốn tốn viên viên có có chun lựcmơn chun cao? lĩnh vực ... cứu luận văn “ âng cao chất lƣợng kiểm toán ngân sách địa phƣơng kiểm nhà nƣớc khu vựcmới X để phụccứu vụ cho cơng giá tác uậntạivăn chỉtốn đƣợc điểm nghiên để đánh kiểm việc toán nâng khu cao chất. .. Yêucao cầu kiểm toán báo cáo toánnƣớc ngân sách địa phƣơng luật, b nâng hiệu sử dụng ngân sách nhà Yêu cầu phạm vi kiểm toán: kiểm toán báo cáo toán ngân sách nhà nƣớc cấp địa phƣơng (ngân sách. .. thực Ngân sách nhà nƣớc nhiệm vụ thu, chi ngân sách (Điều Đ 60) Ngân sách Trung ƣơng Ngân sách địa phƣơng Ngân sách cấp tỉnh Ngân sách Huyện Ngân sách hƣờng Ngân sách cấp x? ? Phân cấp quản lý S địa