HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– MA TIẾN HÙNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– MA TIẾN HÙNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đinh Trọng Hanh THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 1i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp với tên đề tài: “Hồn thiện tổ chức kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước Khu vực X” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận văn trung thực, tác giả thu thập phân tích Nội dung trích dẫn rõ nguồn gốc Kết luận văn hoàn toàn trung thực chưa cơng bố cơng trình khoa học Thái Nguyên, ngày …tháng 12 năm 2014 Học viên Ma Tiến Hùng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên, Quý thầy cô trường đại học tham gia giảng dạy lớp Cao học Quản lý Kinh tế K9 Các thầy cô nhiệt tình, tận tụy truyền đạt kiến thức quý giá, hỗ trợ cho suốt thời gian theo học Trường, thời gian thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS TS Đinh Trọng Hanh, thầy ủng hộ hướng dẫn thực luận văn cao học Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến KTNN Khu vực X, bạn bè, đồng nghiệp, gia đình hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ thời gian, vật chất, tinh thần để tơi hồn thành luận văn Do thời gian trình độ có hạn nên luận văn chắn tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp Q thầy cơ, bạn bè, tồn thể quan tâm đến vấn đề nghiên cứu đề tài Thái Nguyên, ngày …tháng năm 2015 TÁC GIẢ Ma Tiến Hùng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn .3 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG .4 1.1 Ngân sách địa phương quản lý ngân sách địa phương 1.1.1 Bản chất Ngân sách địa phương 1.1.2 Quản lý ngân sách địa phương 1.2 Tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương 1.2.1 Mục đích, u cầu nội dung kiểm tốn ngân sách địa phương 10 1.2.2 Hình thức tổ chức kiểm toán 11 1.2.3 Tổ chức đồn kiểm tốn 13 1.2.4 Tổ chức thực Quy trình kiểm tốn NSĐP .16 1.2.5 Tổ chức thông tin quản lý kiểm toán 25 1.2.6 Tổ chức quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán 28 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm tốn NSĐP .30 1.3.1 Mơi trường kiểm toán .30 1.3.2 Đặc điểm khách thể đối tượng kiểm toán 31 1.3.3 Đặc điểm chủ thể kiểm toán .32 1.4 Bài học kinh nghiệm tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương .32 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.4.1 Bài học kinh nghiệm nước 32 1.4.2 Bài học kinh nghiệm nước .39 1.4.2.1 Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán NSĐP KTNN khu vực XI .39 1.4.2.2 Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán NSĐP KTNN khu vực II .41 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho KTNN khu vực X 44 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Tiến trình nghiên cứu đề tài .46 2.2 Phương pháp nghiên cứu 47 2.2.1 Thu thập thông tin 47 2.2.2 Phương pháp phân tích 48 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu .49 2.3.1 Chỉ tiêu định lượng 49 2.3.2 Chỉ tiêu định tính .49 Chương 3: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X 51 3.1 Thực trạng tổ chức máy KTNN khu vực X 51 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ KTNN khu vực X 51 3.1.2 Cơ cấu tổ chức KTNN khu vực X 51 3.1.3 Tình hình nhân KTNN Khu vực X 53 3.1.4 Thuận lợi khó khăn tổ chức hoạt động KTNN khu vực X 58 3.2 Kết hoạt động kiểm toán .59 3.3 Tổ chức kiểm toán NSĐP KTNN khu vực X .60 3.3.1 Hình thức tổ chức kiểm toán 60 3.3.2 Tổ chức đồn kiểm tốn NSĐP .62 3.3.3 Tổ chức thực quy trình kiểm tốn NSĐP 65 3.3.4 Tổ chức thông tin quản lý kiểm toán 74 3.3.5 Tổ chức quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán 76 3.4 Đánh giá cơng tác tổ chức kiểm tốn NSĐP KTNN khu vực X 81 3.4.1 Kết đạt .81 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 83 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v Chương 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KTNN KHU VỰC X 87 4.1 Phương hướng hồn thiện tổ chức kiểm tốn ngân sách địa phương 87 4.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực X 90 4.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện cấu tổ chức máy 90 4.2.2 Áp dụng đa dạng hình thức tổ chức kiểm tốn 94 4.2.3 Tổ chức đoàn kiểm tốn khơng có cấp quản lý trung gian .95 4.2.4 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức thực quy trình kiểm tốn 97 4.2.5 Hồn thiện tổ chức thơng tin quản lý kiểm tốn .99 4.2.6 Hoàn thiện quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán 100 4.2.7 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng Kiểm toán viên 102 4.3 Kiến nghị để thực giải pháp .105 4.3.1 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước 105 4.3.2 Kiến nghị với KTNN 106 4.3.3 Kiến nghị với KTNN khu vực X 108 KẾT LUẬN 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC .112 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DNNN Doanh nghiệp nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương TW Trung ương UBND Uỷ ban nhân dân XDCB Xây dựng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu nhân năm 2014 theo ngạch 53 Bảng 3.2 Cơ cấu nhân năm 2014 cấu nhân quy hoạch đến năm 2020 theo chuyên ngành đào tạo 54 Bảng 3.3 Kết hoạt động kiểm toán 59 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Cơ cấu Ngân sách nhà nước Hình 1.2 Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn có cấp quản lý trung gian 14 Hình 1.3 Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn khơng có cấp quản lý trung gian 15 Hình 1.4 Quy trình tổ chức thực kiểm toán ngân sách nhà nước cấp địa phương 17 Hình 1.5 Quy trình lập, xét duyệt gửi báo cáo kiểm toán 23 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Kiểm toán Nhà nước khu vực X 52 Hình 3.2 Cơ cấu lao động theo trình độ đào tạo 54 Hình 3.3 Sơ đồ so sánh cấu nhân thực tế chiến lược đến năm 2020 55 Hình 4.1 Sơ đồ tổ chức máy Kiểm toán Nhà nước khu vực X 91 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn