nƣớc?Thực trạng Tổ chức kiểm toán SĐ tại KTNN khu vực X nhƣ thế nào? Những vấn đề cần nâng cao trong tổ chức kiểm toán SĐ tại KTNN khu vực
X là gì?
Giải pháp nâng cao tổ chức kiểm toán SĐ tại KTNN khu vực X?
Quy trình nghiên cứu: Quy trình nghiên cứu đƣợc thực hiện qua hai giai
*
đoạn. Giai đoạn thứ nhất là nghiên cứu sơ bộ bằng phƣơng pháp định tính và giai
đoạn thứ hai là nghiên cứu chính thức sử dụng phƣơng pháp định lƣợng. Dựa trên cơ sở lý luận, lập bảng hỏi sơ bộ, nhằm phát hiện những phần không
hợp lý trong thiết kế câu hỏi.-Nghiên cứu định tính: dựa vào các dữ liệu thứ cấp, tác giả xây dựng cơ sở lý
luận, đánh giá khái quát thực trạng về tổ chức kiểm toán SĐ tại khu
vực X.
- Nghiên cứu định lượng:
+ Dựa vào các dữ liệu thứ cấp, tác giả đánh giá cụ thể hơn về thực trạng tổ
chức kiểm toán SĐ tại khu vực X., trên cơ sở đó, đề xuất giải pháp
nâng cao chất
lƣợng kiểm toán.+ Bên cạnh đó, dựa vào các dữ liệu sơ cấp tác giả thu thập trong quá trình điều
tra, phỏng vấn nhóm kiểm tốn viên để đánh giá thực trạng tổ chức kiểm tốn
SĐ dƣới nhiều góc độ tại khu vực X.
an đầu, tác giả phỏng vấn thử một nhóm nhỏ kiểm toán viên (dự kiến 5
ngƣời) với bảng câu hỏi sơ bộ, nhằm phát hiện sai sót trong thiết kế bảng câu hỏi.
Điều chỉnh: bảng hỏi nháp đƣợc điều chỉnh và bổ sung các câu hỏi sao cho
ph hợp với điều kiện nơi nghiên cứu. uối c ng, tác giả thiết lập 25
câu hỏi (Phụ
lục 1) khảo sát ý kiến của các kiểm toán viên về tổ chức kiểm toán ngân sách địa
phƣơng tại Kiểm toán nhà nƣớc khu vực X.
Phƣơng pháp nghiên cứu
.2.1. Thu thập thông tin 2
Thông tin của luận văn đƣợc thu thập từ hai ngu n dữ liệu là dữ liệu sơ cấp và
dữ liệu thứ cấp.
Thông tin sơ cấp: Dữ liệu sơ cấp là dữ liệu gốc chƣa qua xử lý mà tác giả tự
-
thu thập đƣợc thông qua hoạt động nghiên cứu, điều tra. Dữ liệu sơ cấp thu thập
trong bài đƣợc thu thập từ phiếu điều tra, thảo luận nhóm và thảo luận chuyên gia.
Mục đ ch của việc thu thập đƣợc các thơng tin sơ cấp về tình hình tổ chức hoạt
động kiểm toán SĐ tại KTNN khu vực X, các cơng việc của từng kiểm tốn
viên
và đánh giá của họ về các cơng việc kiểm tốn họ đang thực hiện. Qua việc thu thập
ý kiến đánh giá hoạt động kiểm tốn từ chính các kiểm tốn viên, tác giả có cái nhìn
chính xác và cụ thể hơn về việc triển khai các cơng việc kiểm tốn ngân sách địa
phƣơng, từ đó chỉ ra các ƣu điểm, nhƣợc điểm trong việc tổ chức thực
hiện kiểm
tốn, cũng nhƣ có căn cứ đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lƣợng
kiểm toán SĐP tại KTNN khu vực X. Nội dung bảng hỏi đƣợc học viên đƣa vào
phần phụ lục.
Triển khai thực hiện: ọc viên phát ra 35 phiếu điều tra tình hình tổ chức kiểm
tốn ngân sách địa phƣơng tại KTNN Khu vực X để điều tra 35 kiểm toán viên,
chuyên viên tại đơn vị. Thời gian điều tra đƣợc thực hiện tháng 12/2019 tại đơn vị
KTNN khu vực X. Tác giả trực tiếp phát và thu về phiếu điều tra.
- Thông tin thứ cấp: Dữ liệu thứ cấp là dữ liệu do ngƣời khác thu thập, sử
dụng cho các mục đ ch có thể là khác với mục đ ch nghiên cứu của tác giả. Ngu n
dữ liệu thứ cấp đƣợc sử dụng trong bài bao g m những bài báo, bài viết trên tạp chí,
bài giảng về phƣơng pháp nghiên cứu và phân tích dữ liệu theo kết quả thống kê từ
Microsoft Excel, Báo cáo hoạt động của Kiểm tốn hà nƣớc khu vực X qua các
năm, thơng tin trên internet, các bài nghiên cứu, bài luận văn liên quan đến đề tài. ọc viên nghiên cứu các tài liệu trong nƣớc về công tác tổ chức hoạt
động kiểm
toán SĐ , các bài tham luận của KTNN các khu vực khác, các báo và tạp ch …
Ngu n tài liệu tham khảo đƣợc tác giả ghi rõ ở mục danh mục tài liệu tham khảo cuối
luận văn. ằng việc sử dụng phƣơng pháp này, tác giả thiết lập cơ sở lý luận cho đề
tài, hiểu đƣợc sơ bộ tình hình triển khai hoạt động kiểm toán SĐ ở các khu vực
khác trong nƣớc, qua đó rút ra các kinh nghiệm tổ chức kiểm toán SĐ cho iểm
toán nhà nƣớc khu vực X. Đ ng thời tác giả có đƣợc các thơng tin để phân tích,
đánh giá thực trạng kiểm tốn NSĐ khu vực X trong thời gian qua.
2 2 2 Phươn ph p phân tí h
Luận văn đƣợc nghiên cứu dựa trên cơ sở phƣơng pháp duy vật biện chứng và
duy vật lịch sử của Chủ nghĩa ác – Lê nin. Xuất phát từ tính ứng dụng thực tiễn
của luận văn và nghiên cứu hoạt động cụ thể là tổ chức kiểm toán SĐ tại khu vực
X, luận văn chủ yếu sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu khái quát hoá, tổng hợp và
phân t ch… Việc phân tích, tổng hợp những thay đổi trong tổ chức kiểm toán SĐ
khu vực X sẽ thƣờng xuyên đƣợc sử dụng để đƣa ra các nhận định đánh giá.
Luận văn còn sử dụng các phƣơng pháp thống kê, phân t ch và so sánh để đƣa
ra các nhận định, đánh giá cụ thể, trên cơ sở đó đƣa ra các kiến nghị và giải pháp
hoàn thiện tổ chức kiểm toán SĐ khu vực X. Luận văn cũng sử dụng kết quả
phân tích của các đề tài trƣớc đây, đúc kết đƣa ra bài học kinh nghiệm cho vận dụng
vào KTNN Việt am cũng nhƣ T khu vực X.
Về điều tra khảo sát ý kiến của các kiểm toán viên, với dữ liệu thu đƣợc từ
cuộc khảo sát, sau khi tiến hành kiểm tra và làm sạch số liệu, một số phƣơng pháp
đƣợc sử dụng trong nghiên cứu nhƣ sau: Đo lƣờng tần suất của các phƣơng án trả
lời của các câu hỏi đặt ra.Các thông tin thu thập và sử dụng trong luận văn là các
thơng tin định tính. Việc xử lý logic đối với thơng tin định tính đƣợc
đƣa ra những phán đoán về bản chất của sự kiện. Xử lý thông tin định t nh thƣờng
d ng để nghiên cứu về hành vi, công tác tổ chức, cách thức thực hiện…
2
2
-
.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
.3.1. Chỉ t êu định lượng
Số lượng nhân sự theo các tiêu chí sau:
+ ơ cấu theo ngạch: KTV cao cấp, KTV chính, KTV, KTV dự bị, Chun viên, Kế tốn viên.
+ +
ơ cấu theo trình độ: Sau đại học, Đại học, ƣới đại học.
ơ cấu theo chuyên ngành đào tạo: Tài chính - Ngân hàng, Kế tốn – Kiểm
tốn, Xây dựng, giao thơng, thuỷ lợi, kiến trúc, Luật, Quản lý kinh tế, Cơng nghệ
thơng tin và nhóm ngành khác.
+ ĩnh vực công tác: Quản lý, Công chức thƣờng xuyên làm công tác kiểm
tốn, Cơng chức làm cơng tác văn phịng, ợp đ ng lao động.
Chỉ tiêu về kết quả hoạt động kiểm toán: Tăng thu S ; Tăng thu khác
-
NSNN; Giảm chi kinh ph thƣờng xuyên; Giảm chi đầu tƣ xây dựng; Xử lý nợ
đọng; Xử lý nộp và giảm chi khác.2.3.2. Chỉ t êu định tính
Các chỉ tiêu định tính sử dụng trong nghiên cứu đƣợc cụ thể hoá bằng những câu
hỏi d ng để phỏng vấn các kiểm toán viên (Phụ lục 1). Kết quả thu đƣợc là cơ sở để
đánh giá tổ chức kiểm toán SĐ tại Khu vực X. Các chỉ tiêu định tính bao g m: Hình
thức tổ chức kiểm toán; Tổ chức đồn kiểm tốn; Tổ chức thực hiện quy trình kiểm
tốn; Tổ chức thơng tin và quản lý kiểm toán; Tổ chức quản lý và kiểm soát chất
lƣợng kiểm toán; Chất lƣợng đội ngũ nhân sự.
CHƢƠNG 3
THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG IỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG
CỦA IỂM TOÁN NHÀ NƢỚC HU VỰC 3.1. Vài nét về iể t án nhà nƣớc
hu vực
.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 3
Kiểm toán nhà nƣớc khu vực X đƣợc thành lập ngày 10/06/2011. KTNN khu
vực X đƣợc Tổng Kiểm toán hà nƣớc giao nhiệm vụ kiểm toán báo cáo tài chính,
kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt động trong việc quản lý, sử dụng S đối với
các cấp chính quyền địa phƣơng (tỉnh, huyện, xã) của 6 tỉnh Cao Bằng, Bắc Kạn,
Tuyên Quang, Lạng Sơn, à Giang, Thái guyên, kiểm toán báo cáo quyết tốn,
báo cáo tài chính của các cơ quan, đơn vị, tổ chức có sử dụng SĐ hoặc
NSTW
ủy quyền trên địa bàn quản lý, các cơng trình, dự án đầu tƣ do U các
cấp làm
chủ đầu tƣ, các do các cấp chính quyền địa phƣơng thành lập, kiểm tốn
tính tn thủ pháp luật, tính kinh tế trong việc quản lý, sử dụng S đối với các cơ quan, đơn vị, tổ chức do địa phƣơng quản lý, kiểm toán một số đối tƣợng khác
do Trung ƣơng quản lý đóng trên địa bàn khu vực theo sự ủy nhiệm của Tổng
KTNN.
3.1.2. Mơ hình tổ chức c a KTNN khu vực X
Sơ đồ 2. Mơ hình tổ chức Kiể t án Nhà nƣớc khu vực X
KIỂM TOÁN TRƢỞNG
PHĨ KIỂM TỐN TRƢỞNG PHĨ KIỂM TỐN TRƢỞNG
Văn
phịng Phịng Tổng Hợp
Phòng Nghiệp vụ I Phòng Nghiệp vụ II Phòng Nghiệp vụ III
Việc bố trí các phịng tại KTNN khu vực X đã cơ bản đảm bảo đúng quy
định của KTNN, việc phân công lãnh đạo, nhân sự các phòng tƣơng đối đầy đủ và
phù hợp giúp cho Kiểm toán trƣởng nắm đƣợc một cách hệ thống tình hình lập,
chấp hành và quyết tốn ngân sách địa phƣơng trên địa bàn khu vực cả về diện rộng
và sâu để nhằm tiến tới kiểm toán hàng năm đối với tất cả các tỉnh phụ trách. Mơ
hình quản lý hoạt động kiểm toán hiện nay đƣợc thực hiện theo 3 cấp: Cấp thứ nhất
là Tổng KTNN và các phó Tổng KTNN giúp việc cho Tổng KTNN. Cấp thứ hai là Kiểm toán trƣởng và cấp phó giúp việc. Cấp thứ ba là cấp phòng, g m trƣởng
phịng và các phó trƣởng phịng giúp việc. Tại mỗi cấp có các quy định và quyền
hạn, nhiệm vụ riêng, phân chia rõ trách nhiệm và phối hợp hoạt động. Tất cả hoạt
động theo nguyên tắc tập trung dân chủ và theo chế độ một thủ trƣởng. Tuy nhiên
để đảm bảo tính khách quan, KTV có quyền bảo lƣu ý kiến đối với những nhận xét,
đánh giá, kết luận kiểm toán khi thực hiện kiểm toán.
Hiện nay các phòng nghiệp vụ của KTNN khu vực X cơ bản đã sắp xếp
chun mơn hóa theo từng lĩnh vực, Văn phịng có chức năng tham mƣu giúp iểm
toán trƣởng trong việc tổ chức thực hiện cơng tác hành chính, quản trị, tổ chức cán
bộ, tài chính, kế tốn, thi đua, tun truyền và tin học. Phịng tổng hợp chức năng
tham mƣu, giúp iểm tốn trƣởng trong cơng tác lập và theo dõi tổ chức thực hiện
kế hoạch, kiến nghị kiểm toán, kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn, bố trí 03 phịng
nghiệp vụ đã theo hƣớng chuyên sâu theo lĩnh vực: Phòng Nghiệp vụ 1 (thực hiện
chức năng iểm tốn chi ngân sách), Phịng Nghiệp vụ 2 (thực hiện chức năng kiểm
toán thu ngân sách và kiểm tốn các doanh nghiệp), Phịng Nghiệp vụ 3 (Thực hiện
kiểm tốn dự án đầu tƣ xây dựng).
Tình hình biên chế và số lƣợng cơng chức: Tổng số công chức và ngƣời lao
động đến thời điểm hiện nay là 65 ngƣời, trong đó trong biên chế là 54 ngƣời, hợp
đ ng lao động là 9 ngƣời. Biên chế đƣợc giao đến năm 2018 là: 65
chỉ tiêu, biên
chế có mặt đến 31/12/2018 là 65 ngƣời. ãnh đạo đơn vị 03 ngƣời (Kiểm toán
trƣởng và 02 Phó Kiểm tốn trƣởng), ãnh đạo cấp phịng 19 ngƣời (Trƣởng phịng
05 ngƣời, hó Trƣởng phịng: 14 ngƣời), cịn lại là cơng chức.
* -
ơ cấu đội ngũ cán bộ, công chức
ơ cấu theo ngạch:
Bảng 1 Cơ cấu nhân sự nă 018 theo ngạch
Cơ cấu theo ngạch
KTV cao cấp KTV chính KTV Số lƣợng (ngƣời) Tỷ trọng (%) 2 11 33 8 4,3 16,2 50 KTV dự bị Chuyên viên Kế toán viên Tổng 12 9 13,1 4,3 2 65 100
Nguồn: Văn phòng KTNN khu vực X
ơ cấu theo trình độ đào tạo: Tổng số cơng chức và ngƣời lao động ( Đ):
5 ngƣời, trong đó: trình độ đào tạo trên đại học là 22 ngƣời, chiếm 34%, trình độ
- 6
đào tạo đại học 34 ngƣời, chiếm 52% và trình độ đào tạo dƣới đại học là 9 ngƣời,
chiếm 14%. (Ngu n: Văn phòng T khu vực X) * ơ cấu theo chuyên ngành
đào tạo
ảng 2. Tình hình nhân sự và quy hoạch đến 2020
Nă 0 8 Quy hoạch đến 2020
Tỷ trọng (%) The chuyên ngành đà tạo Tỷ trọng (%) Số ngƣời Số ngƣời Nhóm ngành nghiệp vụ Nhóm ngành xây dựng, giao thơng, thuỷ lợi, kiến trúc
Nhóm ngành quản lý kinh tế khác, luật, CNTT và nhóm ngành khác Tổng 43 66 60 50 1 0 3 9 20 30 25 14 30 25 65 100 120 100 (Nguồn: Tác giả tổng hợp)
hƣ vậy nhân sự thuộc Nhóm ngành tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán
đang thừa so với chiến lƣợc phát triển ngành đến năm 2020. guyên nhân là khi
thành lập KTNN Khu vực X, phần lớn nhân sự đƣợc tuyển thuộc nhóm ngành này.
Hai nhóm ngành cịn lại (Nhóm ngành xây dựng, giao thông, thuỷ lợi, kiến trúc, Nhóm ngành quản lý kinh tế khác, luật, TT và nhóm ngành khác) đang thiếu về
nhân sự. Việc tuyển mới nhân sự trong các năm tới cần tập trung tuyển dụng nhân
sự thuộc hai nhóm chun ngành cịn thiếu để cân đối lại nhân sự KTNN khu vực X
cho hợp lý.
* ơ cấu theo lĩnh vực công tác
- Quản lý đơn vị: 03 lãnh đạo, chiếm 5%.: Số công chức thƣờng xun làm
cơng tác kiểm tốn g m: lãnh đạo cấp phịng, KTV chính, KTV và KTV dự bị,
chuyên viên và tƣơng đƣơng: 43 ngƣời, chiếm 66%; Số công chức làm cơng tác văn
phịng g m: lãnh đạo Văn phịng, chun viên, kế tốn, văn thƣ, thủ qu : 06 ngƣời,
chiếm 9%, một năm trong số công chức này chỉ bố tr đi kiểm toán từ 01 đến 02 đợt
kiểm toán (luân phiên); Hợp đ ng lao động (làm công tác lái xe, bảo vệ, hành
ch nh) 09 ngƣời, chiếm 14%.
- Số lượng công chức phân bổ theo các phòng hiện tại
Văn phòng: Văn phòng: 14 ngƣời (06 công chức và 8 hợp đ ng lao động),
trong đó có 01 hánh Văn phịng ( iểm tốn viên chính), 01 hó hánh Văn phịng
(chun viên), 01 Kế tốn viên, 01 chun viên làm cơng tác tổ chức kiêm kế tốn, 02 kiểm tốn viên dự bị (KTVDB) làm cơng tác quản trị, văn thƣ kiêm thủ qu
, 08
hợp đ ng lao động (là lái xe, bảo vệ, nhân viên phục
vụ). Phịng Tổng hợp: 10 cơng chức và Đ, trong đó: 01 Trƣởng phịng (KTVC),
03 hó Trƣởng phịng (KTVC,KTV), 03 KTV, 04 KTV và 01 kiểm tốn viên dự bị
(KTVDB), 01 hợp đ ng (làm cơng tác hành chính, quản lý h sơ kiểm tốn).
Phịng Nghiệp vụ 1: 14 cơng chức, trong đó 01 Trƣởng phịng (KTV), 03 Phó
Trƣởng phịng (KTV), cịn lại 01 KTVC, 04 KTV, 04 Chuyên viên và 01 KTVDB. Phòng Nghiệp vụ II: 13 cơng chức trong đó 01 Trƣởng phịng (KTVC), 03 phó
phịng (KTV), 03 chun viên, 04 KTV và 02 KTVDB.Phịng Nghiệp vụ III: 14 cơng chức trong đó 01 Trƣởng phịng (KTVC), 02
hó Trƣởng phịng (KTV), 06 KTV, 03 Chuyên viên và 02 KTVDB.
Về cơ bản Kiểm toán nhà nƣớc Khu vực X đã sắp xếp tổ chức các phịng
nghiệp vụ theo hƣớng chun mơn hóa, tuy nhiên chƣa vẫn chƣa cịn có phịng chƣa
tách rõ ràng theo lĩnh vực (Phịng Nghiệp vụ 2: thực hiện kiểm tốn thu ngân sách
và kiểm toán các doanh nghiệp nhà nƣớc), chƣa có phịng kiểm tốn hoạt động, theo
định hƣớng của ngành cần từng bƣớc nâng cao chất lƣợng kiểm toán hoạt động.
3.1.3. Kết quả hoạt đ ng kiểm toán khu vực X
ảng 3. Kết quả hoạt động kiểm toán 2016- 2018 (ĐVT: đồng) Nă 0 8 Chỉ tiêu Nă 2016 3.428.710.072 19.088.369.144 1.091.600.000 5.099.349.155 Nă 0 7 Tăng thu S (1) 35.133.772.326 6.095.289.900 32.593.939.347 32.610.933.952 Tăng thu khác S (2)
Giảm kinh ph thƣờng xuyên (3)
Giảm chi đầu tƣ xây dựng (4)
Kiến nghị xử lý nợ đọng, vay tạm ứng và ghi thu – ghi chi (5)
12.654.573.047 25.516.356.531 6.111.223.323 12.329.013.404 232.110.876.004 435.717.049.580 9.169.360.436 35.512.937.461 11.045.072.572