0581 hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay tại NHTM CP công thương việt nam luận văn thạc sỹ kinh tế

_ ∣a NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HỒNG MẠNH KIÊN HỒN THIỆN HỆ THƠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CO PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 _ ∣a NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HỒNG MẠNH KIÊN HỒN THIỆN HỆ THƠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CO PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành: Mã số: Tài - Ngân hàng 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ THỊ LIÊN HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tôi, chua công bố nơi Mọi số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả luận văn MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .5 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .5 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại .5 1.1.2 Vai trò Ngân hàng Thương mại phát triển kinh tế 1.2 KHÁI NIỆM, VAI TRỊ HOẠT ĐỘNG CHO VAY VÀ QUY TRÌNH CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm, vai trò hoạt động cho vay Ngân hàng thương mại 1.2.2 Quy trình cho vay Ngân hàng thương mại 14 1.3 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 18 1.3.1 Khái niệm, mục tiêu chức củahệ thống kiểm soát nội 18 1.3.2 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội .20 1.3.3 Hệ thống kiểm soát nội hoạt động cho vay Ngân hàng thương mại 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM .40 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 40 2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành phát triển .40 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 42 2.1.3 Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương năm gần .46 Từ viết tắt NHCT KSNB Nguyên nghĩa Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Hệ thống kiểm soát nội 2.2 THỰC TRẠNGDANH HỆ THỐNG KIỂM NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG MỤC CÁC CHỮSOÁT VIẾT TẮT CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 52 2.2.1 Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương ViệtNam 52 2.2.2 Quy trìnhhệ thống kiểm sốt nội hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam .54 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 88 2.3.1 Những kết đạt .88 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 89 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 94 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM .94 3.2 GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 95 3.2.1 Một số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 95 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam .104 KẾT LUẬN .106 NH Ngân hàng KH Khách hàng NQL HTTT Nhà quản lý Hệ thống thơng tin BCTC Báo cáo tài HĐQT Hội đồng quản trị NHNN KTKSNB Ngân hàng Nhà nước Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội NHTM Ngân hàng thương mại DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam 42 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam 53 Sơ đồ 2.3: Bảng phân luồng thẩm định, phê duyệt định cho vay vào thẩm quyền định tín dụng chi nhánh 59 Bảng 2.1: Các tiêu tài chủ yếu năm gần 46 Bảng 2.2: Nội dung cần kiểm sốt giải ngân phịng kiểm sốt giải ngân 68 Bảng 2.3: Các vụ việc phát sinh chủ yếu thuộc nhóm 78 Biểu đồ 2.1: Kết hoạt động kinh doanh NHCTtrong5năm gần 49 Biểu đồ 2.2: Diễn biến lỗi không tuân thủ năm 2014 79 Biểu đồ 2.3: Diến biến tổng lỗi phát sau KPCS hàngtháng 79 Biểu đồ 2.4: Diễn biến tỷ lệ lỗi phát hàng tháng 81 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, đời phát triển gắn liền với nhu cầu phân phối vốn, nhu cầu toán phục vụ cho việc mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức kinh tế, cá nhân Trong kinh tế thị truờng, ngân hàng tổ chức quan trọng kinh tế, đóng vai trị thiết yếu góp phần ổn định phát triển kinh tế Ở nuớc ta, từ thực sách đổi mở cửa kinh tế, chuyển kinh tế hoạt động theo chế kế hoạch hóa tập trung bao cấp sang kinh tế thị truờng có quản lý Nhà nuớc theo định huớng xã hội chủ nghĩa, hệ thống ngân hàng ngày đóng vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế đất nuớc, đặc biệt công cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nuớc Tuy nhiên, ngân hàng hoạt động kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro, dễ bị tổn thuơng có gian lận sai sót xảy ra, đặc biệt hoạt động cho vay Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy q trình hoạt động, ngồi biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nuớc, truớc hết đòi hỏi ngân hàng thuơng mại phải có biện pháp quản lý kiểm soát hữu hiệu mà quan trọng phải thiết lập đuợc hệ thống kiểm soát nội cách đầy đủ có hiệu Hệ thống kiểm sốt nội không giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu nguồn lực kinh tế ngân hàng mà cịn góp phần hạn chế tối đa rủi ro phát sinh trình hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp ngân hàng xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng, phát triển ngân hàng Đây thực vấn đề phuơng diện lý luận nhu phương pháp, biện pháp triển khai thực tiễn.Việc xây dựng 93 tác KTKSNB Vì vậy, việc đánh giá tính hiệu nhu suất cơng tác KTKSNB nói chung hoạt động cho vay nói riêng chua cụ thể, đảm bảo tính xác, cơng bằng, tạo động lực thúc đẩy hoạt động KTKSNB phát triển mạnh mẽ, xuyên suốt từ trụ sở đến tồn chi nhánh hệ thống - Do phát triển nhanh chóng tài sản quy mô nên việc tuyển dụng, đào tạo cán thực nghiệp vụ cho vay nhu thực KTKSNB chua đáp ứng đuợc yêu cầu công việc, việc thu hút cán giỏi, có kinh nghiệm lĩnh vực tài NH, kiểm tốn cịn khó khăn Bên cạnh đó, NH chua có sách đãi ngộ phù hợp nhằm thu hút tạo gắn bó cán với NH 94 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Nằm chiến lược tổng thể phát triển, đổi NH định hướng phát triển hoạt động cho vay giai đoạn tới, hệ thống kiểm soát nội hoạt động cho vay hoạch định tương đối rõ ràng: - Triển khai mơ hình vận hành tín dụng, tách bạch nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng nhiệm vụ hỗ trợ, vừa để chun mơn hóa hoạt động tìm kiếm, chăm sóc khách hàng, đồng thời tăng cường biện pháp kiểm sốt có thêm chốt kiểm sốt lại cơng việc nhân viên tìm kiếm, chăm sóc khách hàng Khối vận hành tín dụng gồm hai phịng hỗ trợ tín dụng Hà Nội Tp Hồ Chí Minh, bên có phận nằm Chi nhánh Nhiệm vụ Khối vận hành tín dụng là: Soạn thảo Hợp đồng tín dụng, Hợp đồng bảo đảm;Công chứng, đăng ký Giao dịch bảo đảm; Kiểm soát tuân thủ điều kiện phê duyệt tín dụng, điều kiện giải ngân, tính đủ hồ sơ giải ngân; Nhập xuất kho TSBĐ, - Đưa Corebanking vào hoạt động, dự án lớn, có tầm quan trọng ảnh hưởng đến tất hoạt động Ngân hàng, có hoạt động hệ thống kiểm sốt nội bộ, việc đưa Corebanking vào sử dụng sở để NHCT tăng cường chốt kiểm soát máy, cách đưa điều kiện phê duyệt, thẩm quyền phê duyệt lên hệ thống, tiền đề 95 để nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, tiết giảm nhân lực cho hoạt động kiểm soát - Yêu cầu máy Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội truớc hết cần liên tục trì chế độ kiểm tra, kiểm sốt hoạt động cho vay để phát kịp thời sai phạm ảnh huởng tới vị thế, uy tín hết hoạt động NH Đồng thời, có kiến nghị, tu vấn nhằm hồn thiện chế, quy trình cho vay phù hợp với điều kiện NH điều kiện kinh tế Việc KTKSNB cần diễn thuờng nhật, nắm bắt đuợc hoạt động cho vay NH; đồng thời dự đoán phát đuợc rủi ro để báo cáo giải kịp thời - Hội Đồng Quản trị, Ban Điều hành yêu cầu máy Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội phải thay đổi phuơng pháp kiểm tra, giám sát, tập trung vào vấn đề rủi ro cao, điểm nóng tình hình tn thủ, để có kiến nghị nhanh chóng, kịp thời, để có biện pháp cải thiện hệ thống kiểm soát nội thời gian tới - Triển khai dự án rà soát, tính tốn lại cấu nguồn nhân lực thực chức Ngân hàng, so sánh với mơ hình Ngân hàng theochuẩn mực giới để có điều chỉnh nhằm nâng cao hiệu hoạt động, tiết giảm chi phí hoạt động 3.2 GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 3.2.1 Một số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Cơng thương Việt Nam • Nâng cao ý thức tuân thủ, nhận thức quản trị rủi ro toàn hệ thống Mơ hình hệ thống kiểm sốt nội theo COSO cho thấy nhận thức quản trị rủi ro cấu phần quan trọng mơi truờng 96 kiểm sốt doanh nghiệp.Nếu thân cán NHCT không ý thức trách nhiệm mình, việc kiểm sốt rủi ro trở nên vơ khó khăn, khơng muốn nói khơng thể.Vậy làm để nâng cao nhận thức quản trị rủi ro cho toàn hệ thống Ngân hàng?Đầu tiên phải xuất phát từ cấp lãnh đạo, lãnh đạo phải người đầu, làm gương việc tuân thủ luật pháp, quy trình, quy định, phải có thơng điệp rõ ràng quan điểm, định hướng quản trị rủi ro hoạt động Ngân hàng Sau đó, việc truyền tải thơng điệp mà Ban lãnh đạo đưa đến cán toàn hệ thống, việc truyền tải thực hình thức: - Văn bản: Nội quy lao động, Văn hóa doanh nghiệp, Cam kết bảo mật thông tin, - Công nghệ thông tin: Thông điệp Chủ tịch, Tổng Giám đốc đăng tải website, hình chờ máy tính cá nhân, - Hội nghị học tập: Tổ chức hội thảo, hội nghị toàn hệ thống theo khu vực thường xuyên, liên tục, nội dung trao đổi truyền thông ý thức quản trị rủi ro đến cán hệ thống Ngân hàng, - • Hiện đại hóa hệ thống Ngân hàng, tăng cường tự động hóa hoạt động hệ thống Ngân hàng Như trao đổi phần “Những vấn đề chung hệ thống kiểm sốt nội bộ”, thơng tin chế trao đổi thông tin cấu phần quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, sở quan trọng để thực biện pháp kiểm soát thi hành chế giám sát hoạt động Ngân hàng Tự động hóa tối đa hoạt động biện pháp để cải thiện số lượng chất lượng nguồn thông tin, tạo điều kiện cho cấp lãnh đạo truy xuất thơng tin cần thiết cho q trình định hay thực chế giám sát tồn hệ thống 97 • Tăng cường biện pháp kiểm sốt cơng nghệ thơng tin Các biện pháp kiểm sốt cơng nghệ thơng tin hầu hết biện pháp kiểm soát ngăn chặn (preventive control), ngăn ngừa hiệu rủi ro xảy Bên cạnh đó, biện pháp kiểm sốt cơng nghệ thơng tin khó xảy gian lận, làm cho hiệu biện pháp kiểm soát tốt so với loại biện pháp kiểm soát khác Định hướng thay corebanking đại NHCT định hướng đắn để triển khai biện pháp kiểm sốt cơng nghệ thơng tin • Phân tách trách nhiệm tìm kiếm, đề xuất cho vay với trách nhiệm giám sát sau cho vay Hiện việc giám sát sau cho vay thuộc trách nhiệm người tìm kiếm, đề xuất cấp tín dụng Do cơng tác giám sát, kiểm tra sau cho vay bị coi nhẹ chí có trường hợp cán tín dụng giấu diếm tình trạng thực tế khách hàng, tiềm ẩn rủi ro lớn hệ thống Ngân hàng Việc tách bạch trách nhiệm tìm kiếm, đề xuất cho vay với trách nhiệm giám sát sau cho vay nhằm giải vấn đề hiệu công tác kiểm tra, giám sát sau cho vay Theo quan điểm tơi, việc bổ sung thêm vào nhiệm vụ Khối Vận Hành tín dụng • Thay đổi phương pháp kiểm tra, giám sát máy Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội Kiểm tốn nội Có thực tế máy Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán nội dẫm chân việc kiểm tra, giám sát tính tuân thủ Chi nhánh với văn bản, quy trình, quy định NHCT, việc làm giảm vai trị Kiểm toán nội việc đánh giá, kiến nghị khâu, chốt kiểm soát yếu Do vậy, Kiểm tốn nội nên có thay đổi phương pháp làm, tập trung vào việc đánh giá hiệu chốt kiểm soát, kiến nghị để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 98 Đối với phận Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ, thay đổi phương pháp cần thiết số lượng nhân Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội bộlà có hạn, để phát sớm điểm nóng tiềm ẩn rủi ro cao phải có thay đổi lớn phương pháp lập kế hoạch, xếp hạng rủi ro Chi nhánh, thay “dàn quân” kiểm tra Chi nhánh • Cơ chế xử lý sai sót, vi phạm Rõ ràng ý thức tuân thủ “vấn nạn” không NHCT hệ thống Ngân hàng, cần thiết phải có chế xử lý sai sót, vi phạm đủ sức “răn đe” tồn hệ thống Theo đề xuất tơi, gắn tiêu “tuân thủ quy trình, quy chế” vào thẻ điểm tính lương Chi nhánh hàng tháng, hàng quý, hàng năm chế hữu hiệu để hạn chế sai sót, vi phạm hệ thống Đây công cụ hữu hiệu cho Ban lãnh đạo Ngân hàng điều chỉnh hoạt động theo vị rủi ro • Tăng cường cơng tác giám sát từ xa áp dụng công nghệ thông tin cơng tác hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cho vay: Giám sát từ xa hình thức kiểm tra kiểm soát viên nội đối tượng kiểm tra hình thức biên bản, báo cáo, thông tin hoạt động cung cấp từ đối tượng kiểm tra mà cán kiểm tra không đến trực tiếp kiểm tra, kiểm sốt Tác dụng hình thức kiểm tra nhằm hồn thiện HTTT kiểm sốt đối tượng kiểm tra, từ có kết luận tổng quát, đầy đủ đối tượng để cung cấp cho lãnh đạo NH thơng tin nhằm đưa định kinh doanh, định trị đắn Như vậy, việc tăng cường công tác giám sát từ xa kết hợp kiểm tra chỗ cần thiết, mặt để bổ sung thơng tin cho kiểm sốt viên nội bộ, mặt khác phát sai phạm kịp thời, hạn chế khắc phục rủi ro cách hiệu quả, đảm bảo tính kinh tế Ngồi ra, cơng tác KTKSNB hoạt động giám sát cần ứng 99 dụng công nghệ tin học đại, cập nhật, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý liệu điều hành cơng tác Những hỗ trợ cơng nghệ đuợc thể duới hình thức nhu cung cấp đầy đủ chi tiết thông tin hoạt động tín dụng đuợc nhập vào hệ thống, tạo báo cáo tổng hợp đa chiều, xây dựng hệ thống sở liệu, có biểu đồ tự động để theo dõi biến động bất thuờng Nhờ đó, tiết kiệm thời gian, giảm thiểu đáng kể cơng việc thủ cơng cho kiểm sốt viên nội bộ; kiểm sốt viên tập trung, phân tích sâu vào nguyên nhân biến động bất thuờng hoạt động cho vay có ý kiến đánh giá xác để ngăn chặn rủi ro xảy Nhờ đó, hoạt động kiểm tra chỗ nhu hoạt động giám sát từ xa có hiệu đuợc cập nhật liên tục • Nâng cao kỹ thuật kiểm tra, kiểm soát hoạt động cho vay: Đánh giá mức trọng yếu: Hoạt động cho vay hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro nguy gian lận Vì vậy, đánh giá phân bổ mức trọng yếu nghiệp vụ kiểm soát viên cần ý đến hai khía cạnh quy mơ chất khoản mục để tính số mẫu kiểm tra độc lệch chấp nhận đuợc cho khoản mục Việc phân bổ mức trọng yếu phải theo xét đoán nghề nghiệp kiểm saots viên nên cần vào thời gian phạm vi kiểm tra để phân bổ cho thích hợp Chọn mẫu kiểm tra chi tiết: Hiện tại, tiến hành chọn mẫu với nghiệp vụ cho vay, kiểm soát viên thuờng chọn nghiệp vụ có số phát sinh lớn Điều giảm đuợc cơng việc kiểm tra chi tiết, nhiên, nghiệp vụ có số phát sinh lớn khơng phải lúc tập trung nhiều sai sót tồn tại, tiềm ẩn rủi ro cao.Vì vậy, việc lực chọn nghiệp vụ đơi trở nên khơng hiệu để đồn kiểm tra đua kết luận xác Do đó, tiến hành chọn mẫu, kiểm sốt viên phải đảm bảo mẫu đuợc lựa chọn vừa có số phát sinh lớn nghi vấn, vừa mang tính ngẫu nhiên để chắn 100 số liệu ghi nhận trung thực, hợp lý; đảm bảo mẫu chọn mang tính đại diện để từ việc kiểm tra mẫu chọn đưa nhận xét cho tổng thể Để làm điều này, kiểm soát viên phải tuyệt đối tuân thủ số lượng mẫu chọn phương pháp chọn mẫu đại diện, đó, kỹ thuật chọn mẫu thống kê đánh giá cao.Đó việc sử dụng phương pháp tốn học để tính kết thống kê có hệ thống.Phương pháp lựa chọn phần tử cách ngẫu nhiên sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu, bảo gồm việc định lượng rủi ro lấy mẫu • Nâng cao chất lượng thẩm định, tăng cường kiểm tra/giám sát việc sử dụng vốn vay khách hàng, đảm bảo công tác kiểm sốt thực suốt q trình cho vay: Hiện tại, việc đánh giá tình hình tài KH tính khả thi dự án chủ yếu dựa vào tiêu định, để phân tích xác hơn, cán cho vay áp dụng thêm số tiêu như: - Trường hợp thẩm định tính hiệu khả thi dự án: phân tích tiêu tài ngồi tiêu NPV, IRR, cần trọng đến việc phân tích độ nhạy cảm tiêu hiệu Chỉ tiêu không giúp nhà thẩm định xác định giới hạn biến động biến số cho dự án có lãi xác định dự án nhân tố ảnh hưởng quan trọng đến tiêu hiệu để kiểm soát chặc chẽ biến động nhân tố q trình cho vay Việc thẩm định cách kỹ lưỡng sở xác định mức cho vay, thời hạn thu nợ, mức thu nợ thời kỳ hợ lý, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp - Trường hợp thẩm định KH vay vốn: Yếu tố cần quan tâm khả tài doanh nghiệp (ROA, ROE, hệ số nợ, hệ số tự tài trợ, ) xét khoảng thời gian định Tuy nhiên, cần phải xác định chiều sâu phát triển doanh nghiệp thể chiến lược 101 phát triển, sách điều hành máy quản lý; trọng tới độ bền khả quản trị điều hành tình hình tài doanh nghiệp Song song với công tác thẩm định, việc tăng cuờng kiểm tra giám sát tình hình sử dụng vốn vay KH cần đuợc trọng Công tác thực tế làm việc với KH cần đuợc tiến hành thuờng xuyên theo hình thức kiểm tra định kỳ kiểm tra đột xuất Để nâng cao chất luợng kiểm tra giám sát vốn vay, cán cần soạn thảo truớc nội dung cần xác minh/tìm hiểu thơng tin cần thu thập, trình lãnh đạo phịng thơng qua, tránh tuợng kiểm tra mang tính hình thức, đối phó, khơng phản ánh xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh nhu tình hình tài KH Bên cạnh đó, rủi ro hoạt động cho vay xuất lúc nào, đó, hoạt động KTKSNB phải đảm bảo đuợc thực tất khâu quy trình nghiệp vụ (kiểm soát truớc - - sau cho vay): (i) Kiểm soát truớc cho vay: thẩm định KH thẩm định phuơng án sản xuất kinh doanh, dự án đầu tu; (ii) Kiểm soát cho vay: kiểm tra chứng từ giải ngân, hồ sơ giải ngân, kiểm tra điều kiện rút vốn KH, kiểm tra việc phát tiền vay; (iii) Kiểm sốt sau cho vay: kiểm tra tình hình sử dụng vốn vay KH, kiểm tra đảm bảo vốn vay, kiểm tra khả thu hồi nợ sở theo dõi, phân tích báo cáo định kỳ, chứng từ hóa đơn hình thành từ vốn vay • Tăng cường cơng tác đào tạo cho cán trực tiếp thực hoạt động cho vay chi nhánh: Hiện nay, cơng tác kiểm sốt cho vay chi nhánh cịn tồn sai sót, phần số cán chua ý thức đuợc tầm quan trọng hoạt động kiểm soát, vấn đề cần đặt làm để nâng cao nhận thức cán cần thiết vai trò hoạt động kiểm sốt hoạt động cho vay.Trong đó, cán tín dụng nhân tố quan trọng hoạt động kiểm soát cho vay Vì 102 vậy, khơng nâng cao nhận thức cho cán tín dụng ý nghĩa kiểm sốt tín dụng mà cần đào tạo cho họ kiến thức kỹ cần thiết để phục vụ hoạt động này, từ tạo cho họ khả chủ động kiểm soát khoản vay phức tạp, khó giám sát Để đạt mục tiêu này, cần thực hiện: - Đưa tiêu chí đánh gía tổng kết thi đua kế hoạch kinh doanh cán tín dụng nhằm nâng cao tính trách nhiệm cán tín dụng - Thực đào tạo lại cho nguồn nhân lực có: (i) tăng cường hoạt động đào tạo, bồi dưỡng cập nhật kiến thức cho cán nhân viên khóa đào tạo ngắn ngày, đảm bảo đội ngũ cán có kỹ trình độ cần thiết đáp ứng u cầu cơng việc; (ii) thường xuyên tổ chức tập huấn, hội thảo, trao đổi hoạt động nghiệp vụ NH tổ chức thi dành cho cán tín dụng, đó, đặt tình để cán tín dụng trải nghiệm, rèn luyện kiến thức kỹ xử lý tình huống, mang lại học nhẹ nhàng mà sâu sắc tầm quan trọng hoạt động kiểm sốt tín dụng đánh vào ý thức cán tín dụng để họ thấy cần thiết phải thực sát công tác này; (iii) xây dựng kế hoạch đào tạo, huấn luyện đào tạo nhân viên có thay đổi chế, sách, mục tiêu kinh doanh, quy trình cơng nghệ kỹ thuật - Cần loại bỏ tâm lý “cho vay dựa tài sản bảo đảm” cán tín dụng; tiếp cận xét duyệt khoản vay cần trì kiên nguyên tắc “chỉ cho vay hiểu KH, kiểm sốt khoản vay” - Có sách tuyển dụng thu hút nguồn nhân lực trẻ, có trình độ cao; tạo mơi trường làm việc động, tích cực có chế độ đãi ngộ hợp lý • Xây dựng đội ngũ kiểm sốt viên nội có kinh nghiệm, có phẩm chất đạo đức gắn bó với Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam: Với đội ngũkiểm sốt viên nội giỏi, có lực giúp ích nhiều 103 cho hoạt động quản lý điều hành Ban lãnh đạo NH, làm tăng tính xác an tồn việc định Vì vậy, địi hỏi kiểm sốt viên nội phải có trình độ lực tốt, có hiểu biết chuyên sâu nhiều lĩnh vực quản lý, kế tốn, tín dụng, Một u cầu bắt buộc kiểm sốt viên nội giữ đuợc bí mật nghề nghiệp đảm bảo tính độc lập cần thiết công việc Tuy nhiên, với tốc độ tăng truởng nhanh chóng nhu nay, nguồn cung kiểm sốt viên chun nghiệp cịn q mỏng, chua đáp ứng đuợc nhu cầu NH Không vậy, công tác tuyển dụng vị trí địi hỏi có tiêu chí riêng biệt, đặc thù so với vị trí tuyển dụng khác Vì vậy, việc xây dựng quy trình tuyển dụng hợp lý, đặ mục tiêu tuyển dụng, yêu cầu trình độ, lực cụ thể vô cần thiết, cụ thể: - Kiểm sốt viên phải có trình độ đại học trở lên có chun mơn lĩnh vực làm kiểm tra, kiểm sốt tài chính, NH, kế tốn, Cần có thêm điều kiện bổ sung ứng viên có thâm niên, kinh nghiệm cơng tác vị trí làm cơng tác kiểm tốn Điều giúp cho NH giảm bớt gánh nặng chi phí đào tạo mà có đuợc nhân có chất luợng cho cơng tác KSNB nói chung KSNB hoạt động cho vay nói riêng - Kiểm sốt viên cần có lực chun mơn sâu, nắm khâu, buớc quy trình nghiệp vụ cho vay; đồng thời, khơng ngừng tích lũy, cải thiện khả năng, hiểu biết lĩnh vực khác NH, nắm bắt đuợc xu vận động NH tuơng lai - Về đạo đức nghê nghiệp, kiểm soát viên nội cần không ngừng rèn luyện phẩm chất, tính kiên định, làm việc khách quan, tính độc lập cơng việc Phải đảm bảo tính bí mật cơng tác, khơng bao che cho sai phạm, có khả giao tiếp thuyết trình để thực cơng tác thu thập thơng tin kiểm sốt thuận lợi rõ ràng Bên cạnh đó, NHCT cần xây dựng sách tiền luơng hợp lý, cân 104 với chức năng, nhiệm vụ kiểm soát viên nội bộ, đảm bảo tương xứng với mực độ hoàn thành công việc giao Cơ chế lương hợp lý, phù hợp kết thực công việc động lực khích lệ kịp thời hoạt động KSNB Đồng thời, cần tạo điều kiện đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho kiểm soát viên nội việc cử tham dự lớp học bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên mơn NH Nhà nước tổ chức có sách hỗ trợ tài hợp lý kiểm sốt viên nội tự theo học khóa học chun sâu vừa có mục đích nâng cao trình độ Thạc sỹ, Chứng kiểm toán nội bộ, Chứng CPA, Chứng ACCA, vừa trang bị cho kiểm sốt viên có đủ tự tin kiến thức để hồn thành cơng việc cách hiệu 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam • Đối với Chính phủ quan quản lý Nhà nước: Hoạt động NH thương mại nói chung NHCT nói riêng nằm môi trường pháp lý Nhà nước quy định, chịu điều chỉnh hệ thống pháp luật kinh doanh NH Vì vậy, để hoạt động NH có hiệu địi hỏi Chính phủ phải xây dựng văn pháp luật đồng bộ, tạo hành lang pháp lý cho hệ thống NH thương mại Ngoài ra, việc tạo lập ổn định môi trường kinh tế vĩ mơ, giúp kinh tế tăng trưởng bền vững đóng vai trò quan trọng giúp hoạt động NH diễn liên tục, an toàn Nhà nước cần ban hành văn pháp quy để quy định trách nhiệm bên hữu quan có liên quan đến hoạt động kinh doanh NH nhằm tạo hỗ trợ cấp, ngành hoạt động kinh doanh NH tạo điều kiện cho cơng tác KSNB • Đối với Ngân hàng Nhà nước: NHNN quan đại diện cho Nhà nước lĩnh vực NH, trực tiếp 105 đạo hoạt động NH, đóng vai trò quan trọng việc phát triển hoạt động NH nói chung hoạt động KSNB hoạt động cho vay nói riêng Vì vậy, NHNN cần có nỗ lực việc phối kết hợp với Bộ, Ngành liên quan để hoàn thiện hành lang pháp lý quy định công tác kiểm tra, KSNB Việc chỉnh sửa bổ sung văn quy định điều chỉnh hoạt động KSNB truớc hết phải thống nội dung bản, có tính hiệu lực cao, văn mang tính mở để bổ sung sửa chữa kịp thời cầu Đồng thời, NHNN cần quy định phối hợp kiểm tra quan tra, giám sát NHNN với hệ thống KSNB NH Điều giúp tăng cuờng phối hợp chặt chẽ, làm tăng tính hiệu công tác kiểm tra vừa đảm bảo chức quản lý tổ chức tín dụng NHNN, huớng chung tới mục đích tăng hiệu KTKSNB, đảm bảo tính tuân thủ nguyên tắc, sách hoạt động tổ chức tín dụng Nhu vậy, nói văn quy định cần đảm bảo tính sát thực, thống nhất, đồng tạo nên hành lang pháp lý cho hoạt động KSNB NH tuân theo 106 KẾT LUẬN Để đáp ứng nhu cầu kinh doanh tiến trình hội nhập, tất ngành, lĩnh vực kinh tế nói chung Ngân hàng thuơng mại nói riêng, có Ngân hàng thuơng mại cổ phần Cơng thuơng Việt Nam sức chuẩn bị điều kiện tốt đất nuớc hội nhập với kinh tế giới Khi đó, mơi truờng cạnh tranh hệ thống ngân hàng không giới hạn phạm vi lãnh thổ quốc gia mà mở rộng toàn cầu Sự hội nhập vừa tạo hội nhung đem đến nhiều thách thức cho hoạt động ngân hàng.Đặc biệt điều kiện kinh tế thị truờng cịn nhiều biến động, hoạt động cho vay đuợc đánh giá nghiệp vụ ngân hàng phức tạp có độ rủi ro cao Vì vậy, hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cho vay vấn đề cấp thiết ngành Ngân hàng nói chung Ngân hàng thuơng mại cổ phần Công thuơng Việt Nam nói riêng Về bản, nội dung luận văn khái quát lại sở lý luận chung nghiệp vụ cho vay Ngân hàng thuơng mại,khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộđối với doanh nghiệp nói chung ngân hàng thuơng mại nói riêng theo chuẩn mực việt nam quốc tế; luận văn sâu phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác hệ thống kiểm soát nội hoạt động cho vay NHCT, nêu rõ mặt làm đuợc hệ thống KSNB theo chuẩn mực quốc tế đặt ra, kết trình đổi mới, kiện toàn hệ thống KSNB để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ mà Ban lãnh đạo NHCT đặt ra.Bên cạnh mặt làm đuợc, luận văn tồn chua đuợc giải quyết, từ đua giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB nghiệp vụ cho vay NHCT Tiếng Anh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO International Standard on Auditing (ISA); Ars 400: Risk assessments and Internal Control Victor, Tiếng ViệtZ.Brink and Herbert, Witt (2000): Modern Internal Auditing: Appraising Controls VũOperations Hữu Đức,and Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm bộ: Matthew Leitch: Intelligent Internal Control andNội Risk Management toán nội Khái niệm quy trình, NXB Thống kê, Hà Ngân Martinhàng T.Biegelman and Quyết Joel T.Bartow: road map to fraud Nhà nước, định số Excutive 36/2006/QĐ-NHNN ngày prevention and Control 01/08/2006 củaInternal Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành quy chế kiểm tra, hệ thống kiểm soát nội tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước, Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành quy chế kiểm toán nội tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước, Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Ngân hàng nhà nước quy định hệ thống kiểm tra kiểm soát nộ kiểm toán nội Tổ chức tín dụng Quốc hội, Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH2 thơng qua ngày 16/06/2010 Nguyễn Văn Tiến (1999), “Quản trị rủi ro kinh doanh ngân hàng”, Nhà xuất Thống kê Học viện tài (2008), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam, Báo cáo thường niên năm 2009, 2010, 2011, 2012 Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương Việt Nam, Quyết định số 1068/2013/QĐ-TGĐ-NHCT35 ngày 08/04/2013 việc ban hành quy trình cấp khoản tín dụng khách hàng theo mơ hình giai đoạn điều chỉnh ... THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 94 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG... soát nội .20 1.3.3 Hệ thống kiểm soát nội hoạt động cho vay Ngân hàng thương mại 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG... hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cho vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Công thương Việt Nam 95 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động cho vay Ngân hàng Thương