Phân tích tài chính khách hàng doanh nghiệp trong hoạt động cho vay tại NH TMCP quân đội chi nhánh tây đô khoá luận tốt nghiệp 593

Lớp Khoá : K19TCG : 2016 - 2020 Mã Sinh viên : 19A4010186 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI - CHI NHÁNH TÂY HỒ Sinh viên thực : HOÀNG THỊ THU HIỀN Sinh viên thực Lớp Khoá Mã Sinh viên : HOÀNG THỊ THU HIỀN : K19TCG : 2016 - 2020 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG : 19A4010186 KHOA TÀI CHÍNH KHỐ LUẬN TĨT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI - CHI NHÁNH TÂY HÒ Giảng viên hướng dẫn : TS BÙI TÍN NGHỊ HÀ NỘI, THÁNG NĂM 2020 Giảng viên huớng dẫn : TS BÙI TÍN NGHỊ HÀ NỘI, THÁNG NĂM 2020 Khố luận Tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Tín Nghị LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan toàn nội dung khóa luận thân thực nghiên cứu hướng dẫn bảo giáo viên hướng dẫn TS Bùi Tín Nghị Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực Các liệu thông tin số liệu báo cáo phục vụ cho việc phân tích đề tài em thu thập thống kê từ nguồn khác có ghi rõ phần TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngoài ra, có sử dụng nhận xét đánh giá, số liệu người khác, em có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu có phát gian lận nào, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung Khóa Luận Tốt Nghiệp Tác giả Khố Luận Hồng Thị Thu Hiền SVTH: Hồng Thị Thu Hiền Trang: I Khố luận Tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Tín Nghị LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, ngồi cố gắng thân, em nhận giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể trường Trước hết, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Bùi Tín Nghị, người thầy ln tận tình hướng dẫn bảo sửa chữa khóa luận suốt thời gian qua Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc anh chị NHTMCP Quân Đội - CN Tây Hồ tạo điều kiện để em thực tập cung cấp đầy đủ số liệu giúp em hoàn thành xuất sắc ba tháng thực tập vừa qua Em xin tỏ rõ lòng biết ơn đến thầy cô Học viện Ngân hàng tận tâm giảng dạy truyền đạt cho em kiến t hức quý giá suốt thời gian em sinh viên trường Mặc dù cố gắng làm khóa luận thân cịn nhiều hạn chế kiến thức thời gian nghiên cứu có hạn nên khóa luận tốt nghiệp mắc phải sai sót khó tránh khỏi Em kính mong nhận góp ý chân thành thầy để giúp khóa luận tốt nghiệp em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2020 Sinh viên thực Hoàng Thị Thu Hiền SVTH: Hồng Thị Thu Hiền Trang: II Khố luận Tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Tín Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Tổng quan đề tài nghiên cứu Bố cục đề tài CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát hoạt động cho vay 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại hoạt động cho vay 1.1.3 Đặc điểm hoạt động cho vay 1.2 Phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay ngân hàng thương mại 1.2.1 Khái niệm, vai trị mục tiêu hoạt động phân tích tài khách hàng doanh nghiệp 1.2.2 Thơng tin sử dụng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp 10 1.2.3 Phương pháp sử dụng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp 13 1.2.4 Quy trình phân tích tài khách hàng doanh nghiệp .16 1.2.5 Nội dung phân tích tài khách hàng doanh nghiệp 17 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay 23 1.3.1 Những nhân tố khách quan 23 1.3.2 Những nhân tố chủ quan .25 1.4 Kinh nghiệm phân tích tài số ngân hàng giới nước .26 1.4.1 Kinh nghiệm NHTM Nhật Bản 26 1.4.2 Kinh nghiệm Ngân hàng TNHH thành viên HSBC 26 1.4.3 Kinh nghiệm NHTMCP Việt Nam Thịnh Vượng 27 1.4.4 Bài học kinh nghiệm cho NHTMCP Quân đội 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI - CHI NHÁNH TÂY HỒ 31 SVTH: Hồng Thị Thu Hiền Trang: III Khố luận Tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Tín Nghị GVHD: TS Bùi Tín Nghị 2.1 Giới.thiệu.chung.về Ngân hàng TMCP Quân Đội - CN Tây Hồ 31 2.1.1 Các dịch vụ ngân hàng 32 2.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng 36 2.2 Thực trạng phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay Ngân hàng TMCP Quân đội - CN Tây Hồ .39 2.2.1 Dữ liệu phương pháp phân tích 39 2.2.2 Quy trình phân tích 39 2.2.3 Nội dung phân tích 41 2.3 Đánh giá 54 2.3.1 Kết đạt .54 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 61 CHƯƠNG III GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NHTMCP QUÂN ĐỘI - CHI NHÁNH TÂY HỒ .’ ’ 62 3.1 Định hướng phát triển Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội - CN Tây Hồ 62 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay 63 3.2.1 Nâng cao chất lượng thơng tin phục vụ cho phân tích tài khách hàng doanh nghiệp 64 3.2.2 Hồn thiện cơng tác phân tích nội dung phân tích .65 3.2.3 Đặt tiêu chuẩn tiêu cho ngành 69 3.2.4 Tiến hành phân tích tài khách hàng cách thường xuyên 70 3.2.5 Nâng cao trình độ cơng nghệ nhằm phục vụ cơng tác phân tích tài khách hàng doanh nghiệp 70 3.2.6 Nâng cao trình độ, nănglực chun mơn cho ngân hàng .71 3.3 Một số kiến nghị để hồn thiện cơng tác phân tích khách hàng doanh nghiệp hoạt động cho vay 73 3.3.1 Kiến nghị với quan Nhà nước 73 3.3.2 Kiến nghị với NHNN 74 3.3.3 Kiến nghị với DN 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 78 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC 83 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCĐKT Bảng cân đơi kê tốn BCKQHĐKD Báo cáo Kêt Hoạt động Kinh doanh BCLCTT SVTH: Hoàng Thị Thu Hiền Báo cáo Lưu chuyên tiên tệ Trang: IV BCTC Báo cáo Tài CTCP Cơng ty phân CVQHKH Chun viên Quan hệ Khách hàng DN Doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho KPT Khoản phải thu KHDN Khách hàng Doanh nghiệp NHNN Ngân hàng Nhà Nước NHTM Ngân hàng Thưong mại NHTMCP Ngân hàng Thưong mại Cơ phân PTTC Phân tích Tài QHTD Quan hệ tín dụng TCTD Tơ chức tín dụng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cô định VLĐ VƠn lưu động Khố luận Tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Tín Nghị Trang Biểu đồ Biểu đồ 2.1: Tăng giảm vôn huy động theo thời gian 2017 DANH MỤC SƠ-2019 ĐỒ BẢNG33BIỂU Biểu đồ Biểu đồ 2.2: Dư nợ cho vay theo đôi tượng khách hàng 2017 - 2019 Bảng Bảng 2.1: Tình hình huy động vơn theo kì hạn NHTMCP Quân Đội - CN Tây Hồ qua năm 2017-2019 35 Trang 32 Bảng 2.2: Tổng hợp tình hình dư nợ cho vay NHTMCP Quân Đội - Bảng biểu CN Tây Hồ qua năm 2017-2019 Bảng 2.3: Tình hình nợ xấu chi nhánh qua năm 2017 -2019 Bảng 2.4: Kêt hoạt động kinh doanh ngân hàng 2017 2019 Bảng 2.5: Tổng tài sản chi nhánh qua năm 2017 - 2019 34 35 37 39 Bảng 2.6: Tình hình quan hệ tín dụng CTCP Cơng Nghệ Và Đầu Tư Intech 42 Bảng 2.7: Bảng cân đôi kê tốn CTCP Cơng Nghệ Và Đầu Tư Intech năm 2018 43 Bảng 2.8: Báo cáo kêt hoạt động kinh doanh CTCP Công Nghệ Và Đầu Tư Intech năm 2017 - 2018 48 Bảng 2.9: Nhóm sơ khả tốn 50 Bảng 2.10: Nhóm tiêu lực hoạt động tài sản 5! Bảng 2.11: Nhóm tiêu khả sinh lời 53 Bảng 2.12: Tình hình dư nợ nợ hạn phân theo nhóm khác h hàng qua năm 2017 - 2019 56 Bảng 2.13: Phân loại nợ khôi KHDN MB Bank - CN Tây Hồ SVTH: Hoàng Thị Thu Hiền 57 Trang: V SVTH: Hoàng Thị Thu Hiền Trang: VI nâng cao chất lượng tín dụng đưa kiến nghị nhà nước, NHNN NHTMCP Quân đội Kết nghiên cứu phản ánh thực trạng công tác PTTC KHDN NHTMCP Quân Đội CN Tây Hồ vấn đề quy trình, nội dung, phương pháp phân tích Tuy nhiên, qua số liệu phân tích qua ba năm, ngân hàng gặp phải SVTH: Hoàng Thị Thu Hiền Trang: 79 Khoá luận Tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Tín Nghị số vấn đề liên quan đến rủi ro tín dụng, chủ yếu cơng tác PTTC KHDN Vì vậy, khố luận tập trung s âu vào hướng giải pháp cải thiện tình hình Qua ba tháng thực tập ngân hàng, em học hỏi tiếp thu nhiều kiến thức thực tiễn từ trình vận hành hoạt động ngân hàng đến phương thức giải vấn đề tình thực tiễn Và đặc biệt, thơng qua khố luận này, em muốn đóng góp phần ý kiến để nâng cao cơng tác PTTC DN ngân hàng làm giảm việc phát sinh khoản nợ hạn, đảm bảo an toàn hoạt động tín dụng giúp ngân hàng bước phát triển mình, góp phần vào cơng phát triển hệ thống ngân hàng Trong q trình hồn thành khố luận, em nhận đóng góp nhiệt tình TS Bùi Tín Nghị anh chị làm việc NHTMCP Quân đội - CN Tây Hồ Tuy nhiên hạn chế mặt thời gian mặt nhận thức, chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên khố luận cịn nhiều sai sót Vì vậy, em kính mong nhận đóng góp thầy cô anh chị ngân hàng Từ đó, nghiên cứu sau tiế p tục nghiên cứu đề tài này, sử dụng thêm nhiều phưong pháp PTTC DN tìm nhiều hướng cho công tác PTTC, giúp cho ngân hàng nâng cao chất lượng tín dụng, đảm bảo tăng trưởng vững mạnh SVTH: Hoàng Thị Thu Hiền Trang: 80 Khố luận Tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Tín Nghị TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Thị Xuân (2016), Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, Học viện Ngân Hàng, NXB Lao Động, Hà Nội TS Lê Thị Xn (2015), Giáo trình Tài doanh nghiệp, Học viện Ngân Hàng, NXB Bách Khoa Hà, Nội Vũ Duy Hào & Trần Minh Tuấn (biên soạn, 2016), Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh Te Quốc Dân, Hà Nội Ngân hàng TMCP Quân Đội - chi nhánh Tây Hồ, Báo cáo tài thuế năm 2017, 2018, CTCP Công nghệ đầu tư Intech Ngân hàng TMCP Quân Đội - chi nhánh Tây Hồ, Báo cáo tổng kết năm 2017, 2018, 2019 ngân hàng Ngân hàng TMCP Quân Đội - chi nhánh Tây Hồ, Quyết định số 214/QĐ-HS ban hành Hướng dẫn danh mục hồ sơ thuộc Quy trình tín dụng dành cho khách hàng SME Nguyễn Thị Bích Vượng (2015), Chất lượng thẩm định tài dự án đầu tư hoạt động cho vay NHTM Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân Ngô Thị Lan Hương (2015), Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Đà Nằng, Luận văn Thạc Sĩ, Đại học Đà Nằng Nguyễn Lê Hoa (2017), Hoàn thiện phân tích tài giám sát tài tập đoàn kinh tế nhà nước Việt Nam, Luận án Tiến sỹ, Học viện Tài 10 Nguyễn Quang Thu (2005), Quản trị tài bản, NXB Thống Kê, Hà Nội 11 Nguyễn Minh Kiều (2005), Nghiệp vụ Ngân hàng Thương Mại, NXB Thống Kê, Hà Nội 12 Chính phủ (2009), Nghị định số 59/2009/NĐ-CP Chính phủ tổ chức hoạt động Ngân hàng thương mại, ban hành ngày 16 tháng năm 2009 13 Ngân hàng Nhà Nước (2001), Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN Ngân hàng Nhà Nước việc ban hành quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng, ngày 31 tháng 12 năm 2001 14 Quốc hội (2010), Luật số 47/2010/QH12 Luật tổ chức tín dụng 2010, ban hành ngày 16 tháng 06 năm 2010 15 Thư viện điện tử trường Học Viện Ngân Hàng SVTH: Hồng Thị Thu Hiền Trang: 81 Khố luận Tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Tín Nghị PHỤ LỤC www.cafef.com.vn www.sbv.gov.com.vn PHỤ LỤC 1: Báo cáo tài CTCP Công nghệ đầu tư Intech năm www.mbbank.com.vn 2017 www.vanban.chinhphu ⅛i ⅛ |A T⅛υτ⅛l πιlπh I IIl JiPv í ĩ lĩ Hiu Urlil Llhlh h 1Ì3 |?1| Iia D1IftU nộp rtu(: Cfc⅛IJf CijlhLlCftH ∏f⅛ui DlmiftNTECH l*J∣l⅛⅛ιi UrnJ: IHWiTflK J DV ptírtiiịỊ Γι⅛ Mid ri⅝⅞t-∣ -JJ !Ji ¢1 ir' ■] ■ I !7π- rw I'hii Ihn Cúi ⅛⅛∣⅜ hi∏ιj vổa dπsfl⅛ ⅛ 4ιfll ⅛( Irui- IiUsX Ị ' ` ift ***** ■'" ĩ Dia Sir Pp Tỏn vπu dim L‘| í I *1 IftNh; J⅛> BjfJ∣n ⅛ιι E t IIlB*Λ^ ip- ⅛i !∏( til'll till Cic khũAn Ịaliál IhiI ⅛4 4ỈH HlIB hA CBổl Bỉm c vc TÃ1 ÃÃM I í hirτii∣ hb∏αn kirựt ι⅛Mfih - J]⅛y lư cảm U jɔ J⅛; flf⅛}' t⅝ir, JjI m ,1 ' ⅛ifp≠114 SftI' ∣v∣ li , 130 _ fr,r"1 JKTC đĩ ιiwψr UỊIM Ittfa: [] V k4⅛ kkĩm loJ-T∣: 13 [ 132 » I 4⅛ CHMJWHI « fỉ AiUaxrroD t I αs∣ Ti -Thinh phi ," , , T-JuH nt ì ] B,7ILt⅛5J99 h.yL∣u.9⅛M.u ι∙ TjnZ4.ftS5.4Π : J IiOlfc-W MiU m iM J»7 r.ι⅛LM"*a SwS NiAl Ihu khâu 134 ŋ tì Tai ụn IhjfU ch.T xư Iy 1,35 ữ tì ⅛ Du p∣hl∏u P Ilril U ILL k∣!L' ς⅛∣ι I *ì ISfr O JV Fliu1 Lbu Mlt ⅛UfrlL9lħ.7fl? I HAJ⅛Π⅛.⅛ 14 T 23 012916 767 Dv plι∣∣πy Hioni y-ii I∣1ΞL∏^> ÍÊ» ■ tì I ’ í 142 Lt⅞ Nd Γ5f ■ -JtJ m Iun man Iily kể 151 lìll.h24JTT> VI, HÙI ∣!⅛raf IRhiiulv LãU ⅛gιιyiπ g|ỉ - Tiui ∣Γ∣ IiIKI mππ WyfcL*! IfrlI Ifll O O ft] Vlt.WỈ:lkdhđnriE 170 tì VIfLIAi IkhkbiE ISO SVTH: Hoàng Thị Thu Hiền ’ iff fi,./ ’ 7 7⅛-√t tì TSO 2∏v 1Γ MTLlWW O ’ Npjfa Ịll TOHG CỘNG TAlftAN ClOU ’ I I'M2i∏n⅛+] 4IR] SiJi-tW+∏ft-d sɪn Λ '7 4J V TAIinBtwdInh Ill / M1‰19CSU 151 4LJ.N05 ⅜S)∣WS ìĩ£ LBl ■ J- I JL - tΓ∙i F■Ị ữ ỉ W Muldlk i , 1JỈ Ha iw≡ ,c L,□L< √t< JC1 ,_ 133 I TWaTGTfai7C Idifa I ru i, ⅛iỊ, ⅛√i J JMΛu*.⅛ MT⅛=*⅛, IHXMIUU H1W 197 IOflT H tìỉ 1.7*0.Ú6H.ÍW4 *70 TM tì 147 ⅛9.9K.fl⅛ ? 4*3⅛LSlL∣Li1 IilLMW JflLliitjRidiiIl Trang: 82 Khoá luận Tốt nghiệp GVHD: TS Bùi Tín Nghị JN ⅛W⅛FTS-SΛ IiriJIiUtI JW ITIIS LSll.1⅛ 1373 MJ4TJ I1T-OTCTnuiflrt uAlt ILIr-I- )i: ∣,l7Si.∣WM? J Thui- lủ ⅛ u∣n"∏ phu nủp NU BIflfit 113 ĩ JM ∪15 TfiJ ILS.ÌH ItMji L ISf pkil Lrj I Ph*ι Iti -.LAlintjn J- TMI BỂ nɪlɪrtɪi Iun ∙lL,ne i PShffl IiMc K Vn⅛ Vfl '-L1 TCiIt tỂi diinh T PtaiInnvihQ fiv⅛1 LinbaiuiI 2ΠRn4f LJJ IK U Mỉ ỉ ∣J±JM-i⅛ 11* JiJM lull IHh I I UL-IlTfl DjIO JlT Ú Ị τ⅛t ∣∣h∣Hi*plιlι rr Jlt B B I Q-LJ? Tchts ιlιuπngl PhII-: >-.,∣ JW O j VOS in IJuy∣ιhj∣ lrιc∏κlμτj hụcVILdng OJhL Il- LinrtiiifrMhi «!U O J1.44S*M.ỊI1 Tτ3nj ⅛fl V⅛1 ⅛ phU 411 K.TID.7JIτ3 ∣∣'j IfiJMMNOi 0 J44P⅛fr⅛∣ Ift 73J 0J54AW∣ HJIIhmSU í.'2 SVTH: Hồng Thị Thu Hiền Trang: 83 TlivjHmrthh hit Khoá luận Tốt nghiệp Ii I Mni H *}■ GVHD: TS Bùi Tín Nghị λ*∏rl∏∏H a OlJ'Tltr í I lOu≡π⅛ IhQ baa heap ¥K CU ∏e vi∣ι j∣c⅛ rự L ÍT kiιr>M∏ gktill trư ⅛jfc∏ k Ihu Z Ị Πι∣H∣ιh Ihu Clmin hun Jιi=∣t si XU-*K L⅛ d^hi⅛ Iru- DMil 4-Cl* 4πhiwcbι* «ỉ IIMUIS-HHl-VhI U ]? 2B3.4ft⅛ Ill !IuJ-ISiUiJll 11 ∣⅛ - ⅛∣ N r hl phl⅛ιι4TVD^ LΠIJ47JH⅜ Jl rĩ ε⅛ r⅛⅛ Cvng PgM vi Điu «1 IWLTJI □z I Till HfvM Iiii P rhι*i: Cik Cf IVTECK ∣M∣ MJ ∣Λ Iliui-DIflWTIIie J 5.W4.IU J ⅛,mjj⅜ ⅛ I-IIT-UT-U-I Hl lĩ )JJ∕10itvT7- LttJJHlUf VTCw ĩwiúit> TPIJTIftW cwỉ 34 TW JJħ+73 V Lợ* Iih tận rhu Ln cử IiUfF t!Λ.τχ Ll≡h d≈-tj nh ʧn -■ Σ* - Ị1 -12 - 2- IP ThH∏fe⅛kfe*c MiuiiiWl - OftS fti JtU Ffeft fi⅛'"A I SH-IOJ-M* ¾⅛ η i.7rt j⅛ Iifi Vnm 3.βUL⅞3tt 7V⅛ IlUP Ill Sl ∣TDl∣⅛J l4fiJfl,J2S M L3⅛ I ụ-i Iihvận u» IhUc IliU Iiup du≡Λ∣i ⅞1ι∣!f p (HHM - Fl I i M SOL √fl I Ạt-Bitv i⅛ dhL IiM*" l.TB0-⅛MLl∣i *H3∏7-i⅛ Llp ITi1Or JJ r⅛l⅛ 1I-I hú TC Jvltt Kt IOAn I ItVfISC (Ký, Gtniflhe Iinl MIIiIJI Il-U Ulfs THt/1 HHPl-LAl ' i.JI1⅛⅛ ∣∙∣ *wj⅛z⅛χ Jdu-L 7⅛6 Jj ½ ■ lí SVTH: Hồng Thị Thu Hiền Trang: 84 Mi J ∣ ∣ luận Tốt nghiệp Khố ThftjIi Rilnh Kim any «1 GVHD: TS Bùi Tín Nghị τ l*÷ Iruur J IZU⅛I47.⅞S ŋ ■I’d’ST’l.ThJJ 01 [MiSiTSCSJTH 3l.hf⅛⅞i-ftU M TJLJh 4711 PJSi "T7JM0I M*.l∣⅛'i∣d U O l ∣Kh.J23.?«) « IW ỊB.ÍM IHỈ) r⅛3⅛J.J H OT 57S ATJ UJft C W ■■ J IIX1 ∏ IS* aiíừsi riɪv [Ụ’C MOCHI LCL C Hlli.S I ∣f> ττ ɪj S.∣i í.r-n WjnKn JJfljV f¼ IfarJWlh I ∣ro C UiIVtFft Ilfn Ihuin ừnha In' Ift H) -Ị|J.J »1 TlI ɪl -ιr∣11,∣; ∣∣∣nrτ∣; díu KhJ1 Ánh ∣j∣κr-f LILJ TjrJii IV Jjil ⅛ KÍ TỒN 1'kướN'C {Ký i⅛Li⅛⅛tl⅛ THEO PHÁP [,v⅛τ JrVirijl JliliJ ■■^1 Ký α∣⅛n lừ bời OSflp Ty cá p*4fl CSnp ⅛ħj Vt c⅛ Tlf IbrsciT KỷpiẠn tử CCJWG TV CỦ RMN BKAI/ SVTH: Hồng Thị Thu Hiền Trang: 89 Khố luận Tốt nghiệp M Chí nhi I Ln CtHfin IiJr tíHíạt dι)ui kinh (jtl Ith l t í Thudt mlíĩh Nft≡ι ιrv⅛t Nito nny J GVHD: TS Bùi Tín Nghị ' J I Ti⅛ Ilni lừ hú Iiiu5, ∏1Γ⅛ Jp JJcta vụ, ⅛id,-.i∣⅛ Γ∣∣.J khác Bl Tirn rhι WJ C⅛iιj,wjc L-m∣j 1⅛p IiitiU hdn -∣p