Đọc, hiểu và phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp phục vụ phê duyệt cho vay tại ngân hàng TMCP quân đội – chi nhánh tây hà nội

Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh mở rộng khơng ngừng, nhu cầu vốn trở thành vấn đề nóng sản xuất, có vốn ta đáp ứng nhu cầu sản xuất, điều kiện để sản xuất trì Nhưng nhà sản xuất khơng phải lúc sẵn có đủ vốn phục vụ cho nhu cầu mình, địi hỏi khách quan nhà sản xuất phải vay Trên thị trường có nhiều người thừa vốn, muốn đầu tư họ trở thành người cho vay để kiếm lời tổ chức trung gian tài , kinh tế thị trường biểu rõ nét tổ chức ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại đứng làm đầu mối tập hợp phân phối vốn, ngân hàng thu lợi ích định, đổi lại ngân hàng gặp rủi ro tín ndụng đặc biệt cho khách hàng vay vốn Với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, ngân hàng phải tìm cách giảm thiểu rủi ro với nhiều cách khác nhau, việc đưa quy trình Phân tích báo cáo tài khách hàng vay vốn có ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc đánh giá tình hình tài chính, khả khoản, khả trả nợ khách hàng giúp cán tín dụng ngân hàng đến định có cho vay hay khơng Nhận thức tầm quan trọng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp việc hạn chế rủi ro hoạt động ngân hàng, trình thực tập Ngân hàng Quân đội – Chi nhánh Tây Hà Nội em lựa chọn đề tài “ Đọc, hiểu Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ phê duyệt cho vay Ngân hàng TMCP Quân đội – Chi nhánh Tây Hà Nội ” làm đề tài luận văn Ngồi phần mở đầu, kết luận phụ lục, luận văn gồm chương sau: SV: Nguyễn Thị Minh Sâm Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Chương 1: Lý luận chung báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ phê duyệt cho vay ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng đọc, hiểu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ phê duyệt cho vay ngân hàng Thương Mại Cổ phần Quân đội – Chi nhánh Tây Hà Nội Chương 3: Giải pháp hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ phê duyệt cho vay ngân hàng Thương Mại cổ phần Quân đội – Chi nhánh Tây Hà Nội Do kiến thức cịn hạn chế, thời gian tìm hiểu chưa nhiều, đề tài nên luận văn tránh khỏi thiều sót Em mong đóng góp ý kiến thầy cơ, phòng Quan hệ khách hàng bạn để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình Cô giáo Trần Thị Ngọc Hân, Ban lãnh đạo ngân hàng phịng Quan hệ khách hàng để em hoàn thành luận văn SV: Nguyễn Thị Minh Sâm Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ PHÊ DUYỆT CHO VAY TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất, tác dụng báo cáo tài doanh nghiệp  Báo cáo tài phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lý, sử dụng vốn…của doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu quy định thống  Báo cáo tài bao gồm hệ thống số liệu kinh tế tài tổng hợp, rút từ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thuyết minh cần thiết văn số liệu Báo cáo tài phương pháp quan trọng để chuyển tải thơng tin kế tốn tài đến người định, thơng tin công khai sản nghiệp, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp… phục vụ cho đối tượng bên bên ngồi doanh nghiệp  • Tác dụng báo cáo tài Cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp : Tình hình tài doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm sốt, cấu tài chính, khả tốn khả tương thích với mơi trường kinh doanh Nhờ có thơng tin nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát lực doanh nghiệp khứ SV: Nguyễn Thị Minh Sâm Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp tác động đến nguồn lực kinh tế mà dự tốn lực doanh nghiệp tạo khoản tiền tương đương tiền tương lai Thơng tin cấu tài có tác dụng lớn để dự đốn nhu cầu vay, phương thức phân phối lợi nhuận, tiền luân chuyển…và thơng tin cần thiết để dự đốn khả huy động nguồn lực tài doanh nghiệp • Cung cấp thơng tin tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Trên báo cáo tài trình bày thơng tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt thơng tin tính sinh lợi, thơng tin tình hình biến động sản xuất kinh doanh giúp cho đối tượng sử dụng đánh giá thay đổi tiềm tàng nguồn lực tài mà doanh nghiệp kiểm sốt tương lai, để dự đoán khả tạo nguồn tiền cho doanh nghiệp sở có việc đánh giá hiệu nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp sử dụng • Cung cấp thơng tin biến động tình hình tài doanh nghiệp Trong báo cáo tài chính, tiêu báo cáo tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp thời điểm thời kỳ, nhiên tiêu cho phép người sử dụng thông tin đánh giá tình hình biến động tài doanh nghiệp qua thời kỳ 1.1.2 Hệ thống báo cáo tài (1) Báo cáo tài năm, gồm : - Bảng cân đối kế toán; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; - Bản thuyết minh báo cáo tài SV: Nguyễn Thị Minh Sâm Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp (2) Báo cáo tài niên độ: Báo cáo tài niên độ bao gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược a/ Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ); - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ ( dạng đầy đủ); - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ ( dạng đầy đủ); - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc b/ Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ ( dạng tóm lựơc); - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ ( dạng tóm lược); - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ ( dạng tóm lược); - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc 1.1.3 Những nguyên tắc lập Báo cáo tài - Kinh doanh liên tục; - Nguyên tắc sở dồn tích; - Nguyên tắc quán; - Tính trọng yếu tập hợp; - Nguyên tắc bù trừ; - Nguyên tắc so sánh 1.1.4 Bảng cân đối kế toán 1.1.4.1 Khái niệm đặc điểm SV: Nguyễn Thị Minh Sâm Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính • Luận văn tốt nghiệp Khái niệm : Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định • - Đặc điểm : Các tiêu báo cáo bảng cân đối kế toán biểu hình thái tiền tệ (giá trị) nên phản ánh tổng hợp tồn tài sản có doanh nghiệp tồn kể vật giá trị, tài sản hữu vơ hình - Bảng cân đối kế tốn phản ánh tổng qt tồn tình hình tài sản đồng thời theo hai cách phân loại vốn : kết cấu vốn nguồn hình thành Đây hai hình thức biểu khác lượng tài sản có doanh nghiệp, bảng có tính cân đối thể qua phương trình sau : Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu - Bảng cân đối kế toán phản ánh loại vốn (theo kết cấu) nguồn vốn ( theo nguồn hình thành tài sản) thời điểm; thời điểm thích hợp cho kỳ báo cáo ngày cuối kỳ hạch toán cuối quý Tuy thông tin báo cáo bảng cân đối kế toán cho phép so sánh số liệu hai thời điểm( số đầu năm số cuối năm) để đánh giá cách tổng quát biến động vốn, nguồn vốn doanh nghiệp kỳ kinh doanh Như vậy, Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để đối tượng sử dụng thơng tin phân tích đánh giá tổng qt tình hình quản lý, sử dụng vốn, tình hình huy động sử dụng nguồn vốn, tình hình tài doanh nghiệp từ SV: Nguyễn Thị Minh Sâm Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp cho phép đánh giá triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp tương lai 1.1.4.2 Nội dung kết cấu bảng cân đối kế toán • Nội dung : gồm hai phần: - Phần tài sản : Bao gồm tiêu phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo chia thành 02 loại: + Loại A : Tài sản ngắn hạn ( bao gồm tiêu phản ánh tài sản doanh nghiệp tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác) + Loại B : Tài sản dài hạn ( bao gồm khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài dài hạn, tài sản dài hạn khác) - Phần nguồn vốn : Bao gồm tiêu phản ánh nguồn vốn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo chia thành loại : + Loại A : Nợ phải trả ( nợ ngắn hạn, nợ dài hạn số khoản nợ khác mà doanh nghiệp có trách nhiệm tốn) + Loại B : Vốn chủ sở hữu phản ánh nguồn vốn chủ sở hữu, quỹ doanh nghiệp nguồn kinh phí (nếu có), thể mức độ độc lập tự chủ việc sử dụng loại nguồn vốn doanh nghiệp Ngồi cịn có tiêu ngồi bảng như: tài sản th ngồi, nợ khó địi xử lý SV: Nguyễn Thị Minh Sâm Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp • Kết cấu: Xuất phát từ chất nội dung BCĐKT phản ánh toàn tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại kết cấu vốn nguồn hình thành vốn kết cấu BCĐKT chia thành hai phần : Phần tài sản phần nguồn vốn (có thể xếp hai phần thành kiểu xếp dọc ngang) Các loại mục, khoản báo cáo xếp cách khoa học Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính kết cấu BCĐKT trình bày sau: - BCĐKT chia thành hai phần theo kết cấu dọc: Phần phần “ Tài sản”, phần phần “ Nguồn vốn” - Căn vào mức độ linh hoạt tài sản tính khoản nguồn vốn để xếp thứ tự tiêu phần theo tính giảm dần (Tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn; nợ phải trả ngắn hạn, dài hạn; vốn chủ sở hữu, nguồn kinh phí quỹ) - Kết cấu phần BCĐKT đuợc chia thành 05 cột: Cột tiêu (Tài sản, nguồn vốn); cột mã số; thuyết minh; cột “số cuối năm” bảng cân đối kế toán năm ( cột “Số cuối quý” bảng cân đối kế toán niên độ); “số đầu năm” báo cân đối kế toán năm bảng cân đối kế toán niên độ - Trong phần( tài sản nguồn vốn) chia thành 02 loại, loại chia thành mục, mục chia chi tiết thành khoản - Ngồi phẩn kết cấu chính, BCĐKT có phần phụ: tiêu chi tiết ngồi BCĐKT SV: Nguyễn Thị Minh Sâm Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 1.1.5 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.1.5.1 Khái niệm đặc điểm • Khái niệm : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh (bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác) Qua số liệu báo cáo ta kiểm tra, phân tích tình hình chi phí, doanh thu, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp qua thời kỳ hoạt động 1.1.5.2 Nội dung kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Nội dung : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình bày nội dung chi phí, doanh thu kết loại giao dịch kiện: - Hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ - Hoạt động tài ( Tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia ) - Chi phí, thu nhập khác • Kết cấu: Các tiêu báo cáo chi tiết theo 05 cột: Chỉ tiêu, Mã số, Thuyết minh, Năm nay(Cột 4), Năm trước(Cột 5) báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Còn báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ số liệu số liệu lũy kế từ đầu năm đến ngày kết thúc kỳ kế toán niên độ tại, số liệu phát sinh kỳ kế toán niên độ tại, số liệu mang tính so sánh lũy kế từ đầu năm đến ngày kết thúc kỳ kế toán niên độ tương ứng SV: Nguyễn Thị Minh Sâm Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp năm trước số liệu mang tính so sánh phát sinh kỳ kế tốn niên độ tương ứng năm trước Do báo cáo kết kinh doanh niên độ sẻ gồm tất khoản mục xếp theo kết cấu quy định báo cáo kết kinh doanh năm (mẫu số BO2-DN) theo chế độ kế toán hành, cột 4” Năm nay” mẫu chia làm thành cột nhỏ cột “Quý năm nay” cột 5“ Quý năm trước” cột “Năm trước” mẫu chia thành cột nhỏ cột “Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý năm nay” cột “Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý năm trước” có ký hiệu mẫu BO2a-DN 1.1.6 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 1.1.6.1 Khái niệm đặc điểm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hồn thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp cho đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài đánh giá khả tạo tiền, việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt nhà đầu tư, chủ nợ 1.1.6.2 Nội dung kết cấu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Nội dung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần sau: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 10 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp hoạt động tài năm 2009, dịng tiền cơng ty hoạt động có hiệu đủ đảm bảo khả chi trả khoản nợ đến hạn ngân hàng dòng tiền thu từ hoạt động kinh doanh Vì Cơng ty thõa mãn điều kiện vay vốn ngân hàng Qua việc phân tích tiêu ta thấy ngân hàng nên áp dụng để xem xét tình hình lưu chuyển lượng tiền kỳ hoạt động, từ cán phân tích tín dụng sẻ biết ln chuyển dịng tiền doanh nghiệp hoạt động có hợp lý hiệu khơng, có tiềm ẩn nhiều rủi ro khơng, có thõa mãn điều kiện vay vốn khơng nhằm đưa định việc nên cho vay hay không doanh nghiệp  Hệ số trả nợ ngắn hạn Lượng tiền từ hoạt động kinh doanh = Tổng nợ ngắn hạn(Nợ ngắn hạn bình quân) Hệ số cho ngân hàng biết doanh nghiệp có đủ khả trả nợ hay không từ lượng tiền thu hoạt động sản xuất kinh doanh Hệ số cao, khả trả nợ cao Chỉ tiêu Năm 2009 Lượng tiền từ hoạt động kinh doanh Nợ ngắn hạn bình quân 52,329,610,164 =(Nợ ngắn hạn đầu kỳ + Nợ ngắn hạn cuối kỳ)/2 Hệ số trả nợ ngắn hạn SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 167,719,485,308 0,312 101 Năm 2008 Năm 2007 (46,372,820,287) (49,933,006,083) 99,756,529,219 25,514,359,931 (0,465) (1,957) Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Qua số liệu năm ta thấy hệ số trả nợ ngắn hạn doanh nghiệp ngày tăng dần qua năm Do lượng tiền thu từ hoạt động kinh doanh sẻ đảm bảo khả trả nợ cho doanh nghiệp từ khoản vay ngân hàng  Hệ số Lượng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh = Các khoản tiền lãi trả trả lãi Hệ số cho thấy tình hình thực tế doanh nghiệp có đủ khả trả lãi vay cho ngân hàng chủ nợ khác hay không? Nếu hệ số thấp chứng tỏ doanh nghiệp có khả trả khoản lãi vay Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2008 Lượng tiền từ 52,329,610,164 hoạt động kinh doanh Các khoản tiền lãi 17,140,935,824 trả Hệ số trả lãi (3= 1: 2) 3,05 (lần) Năm 2007 (46,372,820,287) (49,933,006,083) 13,158,802,089 1,109,101,820 (3,52) (45,02) Ta thấy hệ số doanh nghiệp năm 2007 , năm 2008 năm 2009 tăng, chứng tỏ doanh nghiệp có khả chi trả khoản lãi vay cho ngân hàng đến hạn Như ta thấy tiêu phù hợp cần thiết để ngân hàng xác định công ty CP An Phát đủ điều kiện vay vốn Do đó, bổ sung báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào nội dung phân tích giúp ngân hàng có kết luận xác khả trả nợ khách hàng vay vốn để từ đưa định cho vay hợp lý SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 102 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Thứ ba : Xác định tỷ suất tự tài trợ tài sản dài hạn Tỷ suất tự tài trợ tài sản dài hạn ( Ts) Chỉ tiêu Nguồn vốn chủ sở hữu 2.Tài sản dài hạn = Nguồn vốn chủ sở hữu Tài sản dài hạn Năm 2009 Năm 2008 Năm 2007 120,671,344,2 14 253,024,570,1 23 102,394,201,1 48 127,777,732,1 98 76,028,634,22 53,233,461,20 0,48 0,8 1,43 3.Tỷ suất tự tài trợ tài sản dài hạn (3=1: 2) (lần) Chứng tỏ khả tài doanh nghiệp giảm qua năm, song không đáng kể điều kiện kinh tế khó khăn này, doanh nghiệp tích cực chuyển đổi trái phiếu chuyển đổi sang cổ phiếu để tăng vốn cho doanh nghiệp, biện pháp tích cực nhiều khả quan thời gian tới Đây xem cách để ngân hàng nhìn nhận doanh nghiệp có tiềm dài hạn hay khơng, có khả tự tài trợ cho doanh nghiệp hay khơng tài sản dài hạn Tóm lại, việc tơi đưa kiến nghị thêm số tiêu phân tích bổ sung cho ngân hàng nhằm mục đích làm cho trình phân tích báo cáo tài khách hàng cách chặt chẽ xác hơn, từ giúp cho cán phân tích tín dụng đưa định việc cho vay với khách hàng cách đắn, hợp lý mạng lại hiệu cao cho ngân hàng khách hàng Mặt khác việc bổ sung tiêu ngân hàng sẻ không cần phải sửa đổi SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 103 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp điều kiện cho vay khách hàng mà mạng lại cho việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp xác có hiệu cao 3.4.5 Thường xuyên tra cứu thơng tin qua trung tâm thơng tin phịng ngừa rủi ro ngân hàng nhà nước (CIC) – Việc tra cứu qua trung tâm qua trung tâm CIC nên tiến hành thường xuyên Từ giảm thiểu việc Chi nhánh lựa chọn khách hàng không thiếu sai lệch thông tin Do việc tra cứu thời gian tới phải làm thường xuyên – Chi nhánh nên thiết lập phận lưu dữ, quản lý xử lý thông tin cách chuyên nghiệp nhằm sớm phát thay đổi bất thường tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng ngành nghề kinh doanh nhằm giảm thiểu rủi ro đến mức SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 104 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Hiện nay, Khi kinh tế ngày phát triển nhanh, mạnh, với sức cạnh tranh cao doanh nghiệp.Và nhu cầu tìm kiếm nguồn vốn vay để phục vụ cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lớn Do vấn đề đặt Ngân hàng phải đánh giá tình hình doanh nghiệp để định cho vay hay không Việc hồn thiện nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phải thường xuyên thực Trên sở tìm hiểu thực tiễn Ngân hàng TMCP Quân đội – Chi nhánh Tây Hà Nội thấy đề tài “Đọc, hiểu phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ phê duyệt cho vay ngân hàng thương mại” đề tài mang đầy tính khoa học thực tiễn Qua em đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng đọc, hiểu phân tích báo cáo tài hy vọng góp phần nhỏ để công tác chi nhánh Ngân hàng Ngân hàng TMCP Quân đội hoàn thiện Tuy nhiên, thời gian tìm hiểu cịn hạn chế kiến thức có hạn nên luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy cơ, phịng Quan hệ khách hàng để luận văn hoàn thiện Em trân thành cảm ơn cô giáo – Trần Thị Ngọc Hân tập thể Ban lãnh đạo Nhân viên Chi nhánh Tây Hà Nội – Ngân hàng TMCP Quân đội giúp đỡ em hoàn thành đề tài nghiên cứu cách tốt Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Minh Sâm SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 105 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài văn sửa đổi bổ sung cho QĐ 15/QĐ-BTC Giáo trình Kế tốn tài chính, Học viện Tài – Nhà xuất tài 2009 Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, Học viện Tài – Nhà xuất tài 2009 Tài liệu Chi nhánh Tây Hà Nội cung cấp Trang web: http://www.militarybank.com.vn Trang web: http://anphatplastic.com Báo cáo tài cơng ty CP nhựa mơi trường xanh An Phát Một số tài liệu liên quan khác SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 106 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC Đơn vị: Công ty CP nhựa môi trường xanh An Phát Địa chỉ: Lô 8,KCN Nam sách, xã Ái Quốc, huyện Nam Sách, Hải Dương Mẫu số B 09 - DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006 /QĐ-BTC ngày 20/ 03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2009 THƠNG TIN KHÁI QT Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty cổ phần thành lập vào ngày 9/3/2007 Vốn điều lệ: 80.000.000.000 đồng với mệnh giá 10.000 đồng/1 cổ phần Ngành nghề kinh doanh hoạt động chính:  Sản xuất sản phẩm nhựa PE, PP  Mua bán máy móc, vật tư, nguyên liệu, sản phẩm nhựa, bao bì loại  Thu gom, xử lý tiêu hủy rác thải, tái chế phế liệu  Sản xuất máy móc thiết bị phục vụ ngành nhựa… CƠ SỞ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KỲ KẾ TOÁN Cơ sở lập báo cáo tài : Bược trình bày đồng Việt Nam(VNĐ) theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với chuẩn mực kế toán , hệ thống kế toán quy định khác kế toán Việt Nam Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung ÁP DỤNG CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 107 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Báo cáo tài lập theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 tài CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG Tiền Gồm tiền mặt quỹ, khoản tiền mặt không kỳ hạn, khoản đầu tư ngắn hạn, có khả tốn cao, dễ chuyển đổi thành tiền, rủi ro đến biến động giá trị Các khoản phải thu dự phịng nợ khó địi Được trích lập cho khoản phải thu hạn toán tháng trở lên khoản thu mà người nợ khơng có khả toán bị lý, phá sản hay khó khăn tương tự Hàng tồn kho Được xác định sở giá thấp giá gốc giá trị thực Dự phòng giảm giá lập theo quy định kế tốn hành Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định thể theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua toàn chi phí mà Cơng ty phải bỏ để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Tài sản cố định vơ hình khấu hao Tài sản cố định vơ hình bao gồm quyền sử dụng đất phần mềm kế toán, khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Ngoại tệ SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 108 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ chuyển đổi ngày phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ nghiệp vụ hạch toán vào báo cáo kết kinh doanh Chi phí xây dựng dở dang Các tài sản q trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho th, quản trị cho mơc đích khác ghi nhậ theo giá gốc Ghi nhận doanh thu chi phí Khi kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch Doanh thu bán hàng ghi nhận giao hàng chuyển quyền sở hữu cho người mua Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh có liên quan đến việc hình thành doanh thu năm việc tập hợp theo thực tế kỳ kế toán Thuế Tổng giá trị thuế phải trả số thuế hỗn lại THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 5.1 TIỀN Cuối năm Đầu năm Tiền mặt 5,987,655,910 236,913,349 Tiền gửi ngân hàng 31,821,764,375 3,444,557,428 Cộng SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 37,821,764,375 109 3,681,470,777 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 5.2 HÀNG TỒN KHO Hàng tồn kho 31/12/2009 1/1/2009 Nguyên vật liệu 17,606,344,123 13,566,227,649 Công cụ, dụng cụ 3,110,336,112 2,458,531,217 Chi phí SXKD dở dang 6,897,457,344 7,659,700,954 Thành phẩm Tổng cộng 21,076,361,889 48,690,499,468 16,293,168,376 39,977,628,196 5.3 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VƠ HÌNH Khoản mục (1) Nguyên giá TSCĐ Quyền sử dụng đất Phần mềm máy vi tính Tồng cộng vơ hình Số dư cuối năm 8,082,644,094 75,385,660 8,158,030,564 249,823,703 28,431,743 278,255,446 7,822,821,201 56,953,917 7,879,775,118 (2) Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư cuối năm (3) Giá trị cịn lại TSCĐ vơ hình (1-2) Tại ngày cuối năm SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 110 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 5.4 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Nhà cửa,vật kiến trúc Khoản mục Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc Tài sản khác Tổng cộng (1) Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư cuối 56,783,408,436 129,357,684,825 9,116,093,894 560,287,998 56,963,000 23,478,590,611 224,354,028,764 năm (2) Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư cuối 952,383,179 11,097,154,098 2,043,578,112 3,084,945 6,514,950 4,509,286,774 21,955,302,058 năm (3) Giá trị cịn lại TSCĐ hữu hình (1-2) Tại ngày cuối 57,491,225,257 118,260,530,727 7,072,515,782 556,203,053 48,948,050 18,960,303,837 202,398,726,706 năm SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 111 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 5.5 VAY VÀ NỢ NGẮN HẠN Vay nợ ngắn hạn 31/12/2009 31/12/2008 Ngân hàng đầu tư Phát triển Hải Dương 71,634,435,678 68,514,625,139 Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex 54,293,822,528 59,002,057,652 Ngân hàng TMCP Quân Đội 17,500,000,000 10,500,000,000 143,428,258,206 138,016,682,719 Tổng cộng 5.6 VAY DÀI HẠN Khoản vay dài hạn từ ngân hàng đầu tư Phát triển Hải Dương, lãi suất khoản vay khoảng 12,5%/năm Các khoản vay đảm bảo tồn tài sản cố định cơng ty 5.7 VỐN CHỦ SỞ HỮU SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 112 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Chỉ tiêu Luận văn tốt nghiệp Số đầu năm - Vốn đầu tư Tăng Giảm năm năm 66,000,000,000 - chủ sở hữu vốn 2- Thặng dư vốn cổ 18,000,000,000 - phần 3-Chênh lệch tỷ giá - hối đoái 4- Quỹ đầu tư phát (9,762,969) triển 5- Quỹ dự phịng - tài 6-Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 7- Quỹ khen - Số cuối năm 66,000,000,000 18,000,000,000 1,802,432,110 (1,802,432,110) 704,017,802 - 694,254,833 747,601,940 - 747,601,940 - - 335,234,665 (335,234,665) (687,418,408) 1,268,156,390 - 580,737,982 19,091,445,525 18,631,306,825 - 37,722,752,350 thưởng phúc lợi 8- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Cộng 102,394,201,148 21,351,082,957 2,137,666,77 121,607,680,330 THÔNG TIN BỔ SUNG CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 113 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp 6.1 DOANH THU Doanh thu(DT) DT bán thành phẩm,hàng hóa Năm 2009 249,181,853,277 DT cung cấp dịch vụ Cộng Năm 2008 385,587,576,799 - - 249,181,853,277 Các khoản giảm trừ doanh thu 385,587,576,799 Năm 2009 Năm 2008 Giảm giá hàng bán 273,618,286 375,652,897 Hàng bán bị trả 574,811,053 678,441,270 Cộng 848,429,339 1,054,094,167 6.2 DOANH THU TÀI CHÍNH - Lãi tiền gửi,tiền cho vay - Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng Năm 2009 801,672,567 Năm 2008 276,907,935 1,981,532,123 681,742,630 819,365,544 14,142,287 3,464,947,320 1,110,415,766 6.3 CHI PHÍ TÀI CHÍNH Chỉ tiêu Năm 2009 17,140,935,824 - Lãi tiền vay SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 114 Năm 2008 13,158,802,089 Lớp: CQ44/21.17 Học Viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm - Lỗ chênh lệch tỷ giá thực - Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực Cộng SV: Nguyễn Thị Minh Sâm 115 - - 3,345,312,458 2,252,595,649 520,390,200 168,953,818 21,006,638,482 15,580,351,557 Lớp: CQ44/21.17 ... CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ PHÊ DUYỆT CHO VAY TẠI NHTM CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI – CHI NHÁNH TÂY HÀ NỘI 2.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Quân đội – Chi nhánh Tây Hà Nội 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân. .. cáo tài doanh nghiệp phục vụ phê duyệt cho vay ngân hàng Thương Mại Cổ phần Quân đội – Chi nhánh Tây Hà Nội Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ phê. .. chuẩn cho vay Ngân hàng Báo cáo tài doanh nghiệp Điều cho thấy phần tầm quan trọng việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp 1.2.2 Phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp