Kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công tyTNHH TMDV ĐTPT hoàng mạnh nam

Thư tín dụng là lệnh của ngân hàng bên mua đối với ngân hàng bên bán khácđịa phương yêu cầu trả tiền theo các chứng từ của người bán đã giao hàng hóa cungứng dịch vụ theo đúng điều khoả

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 3

1.1.Khái quát chung về kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán 3

1.1.1.Khái niệm 3

1.1.2.Nhiệm vụ kế toán 3

1.1.3.Các phương thức thanh toán 3

1.1.3.1.Phương thức thanh toán bằng tiền mặt 3

1.1.3.1 Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt 3

1.2.Nội dung kế toán các khoản phải thu khách hàng – Phải trả người bán 5

1.2.1.Kế toán phải thu khách hàng 5

1.2.1.1.Nội dung 5

1.2.1.2.Nguyên tắc kế toán 5

1.2.1.3.Chứng từ sử dụng 6

1.2.1.4.Tài khoản sử dụng 6

1.2.1.5.Phương pháp kế toán 7

1.2.1.5.1.Nội dung 7

1.2.1.5.2.Sơ đồ 11

1.2.2.Kế toán các khoản phải trả người bán 12

1.2.2.1.Nội dung 12

1.2.2.2.Nguyên tắc kế toán 12

1.2.2.3.Chứng từ sử dụng 13

1.2.2.4.Tài khoản sử dụng 13

1.2.2.5.Phương pháp kế toán 14

1.2.2.5.1.Nội dung 14

1.2.2.5.2 Sơ đồ 18

PHẦN II.THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV & ĐTPT

HOÀNG MẠNH NAM 19

2.1.Khái quát chung về công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam 19

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 19

2.1.1.1 Quá trình hình thành của công ty 19

2.1.1.2 Quá trình phát triển của công ty 19

2.1.2 Nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của công ty 20

2.1.2.1 Nhiệm vụ của công ty 20

2.1.2.2 Đặc điểm kinh doanh của công ty 21

2.1.3 Tổ chức quản lý bộ máy tại công ty 21

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức 21

2.1.3.2 Chức năng, nhiêm vụ của từng bộ phận 21

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 23

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 23

2.2 Thực trạng về kế toán các khoản phải thu khách hàng - Phải trả người bán 26

2.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng tại doanh nghiệp 26

2.2.1.1 Nội dung 26

2.2.1.2 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 26

2.2.2 Kế toán các khoản phải trả người bán tại doanh nghiệp 39

2.2.2.1 Nội dung 39

2.2.2.2 Kế toán phải trả người bán 39

PHẦN III.MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH & ĐTPT HOÀNG MẠNH NAM 60

3.1 Nhận xét: 60

3.1.1 Ưu điểm 60

3.1.2 Hạn chế 60

3.2 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại

Công ty 61

3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 61

3.2.2 Yêu cầu về sổ kế toán 62

KẾT LUẬN 63

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64

LỜI MỞ ĐẦU

Khi đời sống con người ngày càng phát triển, hiện đại hơn thì nhu cầu tiêudùng cũng được nâng cao rõ rệt Chính vì vậy doanh nghiệp sản xuất có vai tròquan trọng thì bên cạnh đó ngành hoạt động thương mại có phần quan trọng khôngkém Ngành hoạt động thương mại là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng và đốitượng kinh doanh chủ yếu của ngành thương mại là hàng hóa – đó là những sảnphẩm lao động được các doanh nghiệp thương mại mua về để bán ra nhằm đáp ứngnhu cầu sản xuất, tiêu dùng và xuất khẩu Trong các doanh nghiệp thương mại, vốnhàng hóa được xem là chủ yếu nhất, nghiệp vụ kinh doanh, hàng hóa là nghiệp vụphát sinh thường xuyên và chiếm một công cụ lớn nhất và quản lý hàng hóa là nộidung quản lý hàng đầu của các doanh nghiệp thương mại Bên cạnh đó, mối quan

hệ phải thu khách hàng – phải trả người bán với các đơn vị, cá nhân trong và ngoàidoanh nghiệp cũng được chú trọng Có thể nói, kế toán phải thu khách hàng – phảitrả người bán đống vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp thương mại, nó giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp theo dõi chặtchẽ tình hình tăng, giảm của vốn, đồng thời có biện pháp giải quyết kịp thời nhữngrủi ro không may xảy ra đến cho doanh nghiệp bất cứ lúc nào Các khoản phải thukhách hàng – phải trả người bán cần phải được theo dõi tốt vì các khoản này liênquan trực tiếp đến doanh thu và chi phí của công ty Công các kế toán các phải phảithu khách hàng – phải trả người bán tại công ty TNHH TMDV & ĐTPT HoàngMạnh Nam bao gồm nhiều phần hành chi tiết song quan trọng nhất là các khoảnphải thu khách hàng – phải trả người bán về hàng hóa Nhận thức được tầm quantrọng của công tác hạch toán, cùng với quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty, em đãchọn viết đề tài: “ Kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tạicông tyTNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam” để làm báo cáo thực tập tốtnghiệp cho mình

Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp của em gồm 3 phần chính:

Phần I: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại doanh nghiệp thương mại

Phần II: Thực tế về kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam

Phần III: Hoàn thiện kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam

Do một số hạn chế về kiến thức và thời gian tìm hiểu nên đề tài của emkhông tránh khỏi thiếu sót, em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy, các

cô, các chú, anh chị tại phòng Kế toán công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng

Mạnh Nam để đề tài của em được hoàn thiện hơn Em xin cảm ơn sự hướng dẫnnhiệt tình của cô Th.S Nguyễn Thị Hồng Sương và các cô chú, anh chị ở phòng kếtoán công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam đã hướng dẫn tận tình vàgiúp em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Sinh viên thực hiện

Phạm Thị Trang

PHẦN 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG –

PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 1.1 Khái quát chung về kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả

người bán

1.1.1 Khái niệm

Kế toán phải thu khách hàng , phải trả người bán là các khoản phải thu vàcác khoản phải trả phát sinh trong đơn vị hay giữa đơn vị với các tổ chức kinh tếkhác khi xảy ra mối quan hệ mua, bán trao đổi hàng hóa, lao động dịch vụ

1.1.2 Nhiệm vụ kế toán

Để có những thông tin chính xác kịp thời các khoản phải thu khách hàng –Phải trả người bán trong doanh nghiệp thì kế toán đóng vai trò rất quan trọng Đểlàm tốt chức năng thông tin và kiểm tra của mình kế toán phải thực hiện các nhiệm

1.1.3 Các phương thức thanh toán

1.1.3.1 Phương thức thanh toán bằng tiền mặt

Thanh toán bằng tiền mặt chủ yếu áp dụng cho những giao dịch phát sinh có

số tiền nhỏ, nghiệp vụ đơn giản và khoảng cách địa lý giữa hai bên hẹp

Phương thức thanh toán bằng tiền mặt gồm có thể chia thành: thanh toánbăng Việt Nam đồng, thanh toán ngoại tệ, thanh toán bằng hối phiết ngân hàng,thanh toán bằng vàng, bạc, kim cương

1.1.3.1 Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt

Phương thức này được các doanh nghiệp sử dụng rộng rãi trong hoạt động kinhdoanh thương mại Các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt rất đa dạng,

tùy theo tính chất hoạt động thanh toán mà các doanh nghiệp sẽ lựa chọn nhữngphương thức thanh toán phù hợp nhất Có thể kể ra sau đây một số loại phương thứcthanh toán không dùng tiền mặt sau đây:

a) Phương thức thanh toán bằng séc

Séc là lệnh trả tiền của chủ tài khoản được lập trên mẫu do ngân hàng nhànước quy định, yêu cầu đơn vị thanh toán tích một số tiền từ tài khoản tiền gửithanh toán của mình để trả cho người hưởng thụ có tên ghi trên séc hoặc người cầmséc

Séc có thể được chuyển nhượng, tức là người thụ hưởng có ghi trên séc cóthể chuyển nhượng cho người khác thụ hưởng số tiền ghi trên séc trong phạm vithời hạn hiệu lực của séc, trừ trường hợp trên séc đã ghi cụm từ “Không được phépchuyển nhượng” Séc được dùng để thanh toán chuyển khoản hoặc rút tiền mặt tạiđơn vị ngân hàng của người phát hành séc Ngân hàng có trách nhiệm thanh toánkịp thời cho người thụ hưởng , nếu chậm trễ do lỗi của ngân hàng thì ngân hàng sẽ

bị phạt

b) Phương thức thanh toán bằng ủy nhiệm thu chi – chuyển tiền

Ủy nhiệm chi là lệnh chi tiền của chủ tài khoản được lập theo mẫu in sẵn củangân hàng, kho bạc nhà nước yêu cầu ngân hàng, kho bạc nhà nước phục vụ mìnhtrích tài khoản tiền gửi của mình để trả cho người hưởng thụ

Ủy nhiệm chi được dùng để thanh toán các khoản phải trả tiền hàng dịch vụhoặc chuyển tiền trong từng hệ thống và các hệ thống ngân hàng hoặc KBNN

Séc chuyển tiền cầm tay là một loại chuyển tiền được sử dụng theo yêu cầukhách hàng Séc chuyển tiền được áp dụng trong cùng hệ thống ngân hàng, KBNN

do ngân hàng, KBNN lập và trao cho khách hàng sau khi đã lưu tiền vào một tàikhoản

c) Phương thức thanh toán bằng ủy nhiệm thu

Uỷ nhiệm thu được áp dụng thanh toán giữa các khách hàng mở tài khoảntrong cùng một chi nhánh ngân hàng hoặc các chi nhánh ngân hàng, kho bạc nhànước cùng hệ thống hoặc các hệ thống ủy nhiệm thu dòng thụ ưởng lập gửi vàongân hàng, kho bạc nhà nước phục vụ mình để thu tiền hàng đã giao dịch hoặc dịch

vụ đã cung ứng Khách hàng mua và bán phải có sự tín nhiệm lẫn nhau trên cơ sở

có ký hợp đồng kinh tế hoặc đặt đơn hàng

d) Phương thức thanh toán bằng thư tín dụng

Thư tín dụng là lệnh của ngân hàng bên mua đối với ngân hàng bên bán khácđịa phương yêu cầu trả tiền theo các chứng từ của người bán đã giao hàng hóa cungứng dịch vụ theo đúng điều khoản của người mua

Theo thể thức thanh toán này, khi bên bán đã sẵn sàng giao hàng, bên muaphải ký quỹ ngân hàng một số tiền đủ để mở thư tín dụng thanh toán tiền mua hàng

1.2 Nội dung kế toán các khoản phải thu khách hàng – Phải trả người bán 1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng

1.2.1.1 Nội dung

Nghiệp vụ phải thu khách hàng thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư,hàng hóa, dịch vụ giữa DN với người mua Nghiệp vụ này phát sinh khi Doanhnghiệp bán theo phương thức trả chậm hoặc trong nghiệp vụ bán này người muađược yêu cầu trả trước tiền hàng Khi doanh nghiệp bán chịu thì phát sinh nợ Phảithu và khi doanh nghiệp nhân trước tiền hàng thì sẽ xuất hiện 1 khoản phải trảngười mua Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản thu của người nhận thầuXDCB với người giao thầu về khối lượng công tác xây dựng cơ bản đã hoàn thành

Để tránh mất mát, rủi ro do khách hàng mất hoặc giảm khả năng thanh toán nợDoanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác kế toán thanh toán với từng đối tượng kháchhàng, đặc biệt với những khách hàng có số tiền đầu tư lớn

1.2.1.2 Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hìnhthanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sảnphẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính,cung cấp dịch vụ Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản thu của ngườinhận thầu xây dựng cơ bản với người giao thầu về khối lượng công tác xây dựng

cơ bản đã hoàn thành Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiềnngay

b) Khoản phải thu khách hàng cần được hạch toán chi tiết cho từng đốitượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kì hạn thu hồi (trên 12 tháng hay khôngquá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán Đốitượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sảnphẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả tài sản cố định, bất động sản đầu tư,các khoản đầu tư tài chính

c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với cáckhoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu như cácgiao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thường

d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loạicác khoản nợ, lọai nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năngkhông thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòihoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

e) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuậngiữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư

đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế thìngười mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đãgiao

f) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của kháchhàng theo từng loại nguyên tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thựchiện theo nguyên tắc:

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu khách hàng (bên Nợ TK 131) kế toánquy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tai thời điểm phát sinh ( là

tỷ giá mua của ngân hàng thượng mại nơi chỉ định khách hàng thanh toán) Riêngtrường hợp nhận trước của người mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thidbên Nợ TK 131 áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối với số tiền đã ghi nhậntrước

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng cógốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của phápluật Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng thanhtoán tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trương hợp doanh nghiệp có nhiều khoảnphải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì được chủ động lựa chọn tỷ giá muacủa một trong những ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên cógiao dịch Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng chung một tỷ giá do Công tymẹ quy định ( phải đẩm bảo sát với tỷ giá giao dịch tực tế) để đánh giá lại cáckhoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộtập đoàn

1.2.1.3 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn bán hàng

- Biên bản giao nhận hàng

- Phiếu thu, phiếu chi…

1.2.1.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng

a) Nội dung

Tài khoản này có thể có số dư bên có Số dư bên có phản ánh số tiền nhậntrước, hoặc đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đốitượng cụ thể Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đốitượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “ tài sản” và bên “nguồnvốn

b) Kết cấu

Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng SDĐK: Khoản phải thu KH đầu kỳ

- Số tiền phải thu của khách hàng phát

sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng

hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các

khoản đầu tư tài chính

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng

ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng

so với đồng Việt Nam)

- Doanh thu của số hàng đã bán bịngười mua trả lại (có thuế GTGThoặc không có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu thanh toán vàchiếu khấu thương mại cho ngườimua

- Đánh giá lại các khoản phải thubằng ngoại tệ ( trường hợp tỷ giángoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

SDCK: Số tiền còn phải thu khách hàng

cuối kỳ

1.2.1.5 Phương pháp kế toán

1.2.1.5.1 Nội dung

- Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằngtiền ( kế các khoản thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác), kế toánghi nhận doanh thu, ghi:

a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đốitượng chịu thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kếtoán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế ,các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu( kể

cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng ( tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( giá chưa

có thuế)

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nướcb) Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toánghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp Định kì kế toán xác định nghĩa vụthuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

- Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 5213 – Hàng bán bị trả lại ( giá bán chưa có thuế)

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước ( Số thuế GTGTcủa hàng bán bị trả lại, chi tiết cho từng loại thuế)

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

- Kế toán chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán

a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán đã ghingay trên hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá đã trừ chiết khấu,giảm giá ( ghi nhận doanh thu thuần) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảmgiá

b) Trường hợp trên hóa đơn bán hàng chưa thể hiện số tiền chiết khấuthương mại, giảm giá hàng bán do khách hàng chưa đủ điều kiện để được hưởnghoặc chưa xác định được Số tiền chiết khấu, giảm giá thì doanh thu ghi nhận theogiá chưa trừ chiết khấu ( doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận doanh thu, nếukhách hàng đủ điều kiện được hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhậntheo khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh khoản doanh thu gộp, ghi:

Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu( 5211, 5212)(giá chưa cóthuế)

Nợ TK 133 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước ( số thuế củahàng hóa, chiết khấu thương mại

Có TK 131 – Phải thu khách hàng ( tổng số tiền giảm giá)

- Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanhtoán tiền mua hàng trước thời hạn quy định , trừ vào khoản phải thu của kháchhàng, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính( Số tiền chiết khấu thanh toán)

- Trường hợp khách hàng không thanh toán bằng tiền mà thanh toán bằnghàng( theo phương thức hàng đổi hàng), căn cứ vào giá trị vật tư, hàng hóa nhậntrao dổi (tính theo giá trị hợp lý ghi trên hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàngcủa khách hàng) trừ vào số nợ phải thu của khách hàng ,ghi:

Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

- Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi thật sự không thể thu

nợ được phải xử lý xóa sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xóa nợ, ghi:

- Khi lập BCTC, số dư nợ PTKH bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá thực

tế tại thời điểm lập BCTC

a) Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá đồng Việt Nam:

1.2.1.5.2 Sơ đồ

Các khoản chi hộ khách hàng Khách hàng ứng trước

hoặc thanh toán tiền

TK 331

Bù trừ nợ

TK 511, 515, 711

tiền và thu về phải thanh

thanh lý nhượng toán Chiết khấu thương mại, giảm

TK 413

Chênh lệch tỷ giá tăng khi TK 229, 642đánh giá các khoản phải thu Nợ khó đòi xử lý xóa sổ

của khách hàng bằng ngoại tệ

TK 152, 153, 156, 611Khách hàng thanh toán nợChênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá hàng tồn kho

các khoản phải thu của khách hàng TK 133

(nếu có)

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán Tài khoản 131

1.2.2 Kế toán các khoản phải trả người bán

1.2.2.1 Nội dung

Phải trả người bán thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư, công cụ, hànghóa, TSCĐ, dịch vụ… Khi doanh nghiệp mua chịu sẽ dẫn đến phát sinh nghiệp vụthanh toán nợ phải trả, khi doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng cho người bán sẽ nảysinh một khoản tiền nợ phải thu với nhà cung cấp

1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình về các khoản nợ phải trả củadoanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán tàisản cố định, bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã

ký kết Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản

nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ Không phản ánh vào tài khoản nàycác nghiệp vụ tả tiền ngay

b) Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp cầnđược hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phảitrả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp,người nhận thầu xây lắp nhứng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khốilượng xây lắp hoàn thành bàn giao

c) DN phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng loạinguyên tệ Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc

- Khi phát sinh các khoản nợ phải trả cho người bán ( bên Có tài khoản 331)bằng ngoại tệ , kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trao đổi thực tế tạithời điểm phát sinh( là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giaodịch) Riêng trường hợp ứng trước cho nhà thầu hoặc người bán, khi đủ điều kiện ghinhận tài sản hoặc chi phí thì bên Có tài khoản 331 áp dụng tỷ giá thực tế đích danh đốivới số tiền đã ứng trước

- Khi thanh toán nợ phải trả cho người bán ( bên Nợ tài khoản 331) bằngngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danhcho từng đối tượng chủ nợ( trường hợp chủ nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đíchdanh được xác định trên cơ sở bình quân gia quyền di động các giao dịch của chủ nợđó) Riêng trường hợp phát sinh giao dịch ứng trước tiền cho nhà thầu hoặc người bánthì bên Nợ TK 331 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế( là tỷ giá bán của ngân hàng nơithường xuyên có giao dịch) tai thời điểm ứng trước

- Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốcngoại tệ tai tất cả các thời điểm lập BCTC theo quy định của pháp luật Tỷ giá giaodịch thực tế khi khi đánh giá lại khoản phải trả cho người bán laf tỷ giá bán ngoại tệcủa ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại thời điểmlập BCTC Các đơn vị trong tập đoàn được áp dụng cùng một tỷ giá do công ty mẹquy đinh (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản phảitrả cho người bán có gốc ngoại tệ phát sinh từ các giao dịch trong nội bộ tập đoànd) Bên giao dịch nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này số tiền phải trảngười bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác như khoản phảitrả người bán thông thường

e) Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối thángvẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực

tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

f) Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rànhmạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán củangười bán, người cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng

1.2.2.3 Chứng từ sử dụng

a) Nội dung

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ, số dư bên Nợ ( nếu có) phản ánh sốtiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho ngườibán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số

dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi hai bên chỉ tiêu “tàisản” và bên “nguồn vốn”

b) Kết cấu

Tài khoản 331 – Phải trả người bán

Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 331 – Phải trả người bán

Tài khoản 331 – Phải trả người bán

SDDK: Số tiền phải trả người bán đầu kỳ

- Số tiền đã trả cho người bán - Số nợ phát sinh trong khi mua hàng

- Số tiền ứng trước cho người bán - Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng

- Số nợ giảm do: giảm giá, chiết khấu, - Số nợ tăng do tỷ giá ngoại tệ tănghàng mua trả lại

SDDK: Số tiền còn phải trả cho người bán cuối kỳ

1.2.2.5 Phương pháp kế toán

1.2.2.5.1 Nội dung

a Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợphạch toán hàng tồn kho theo phương pháp key khai thường xuyên hoặc khi mua tài sản

cố định

 Trường hợp mua trong nội địa, ghi:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ các TK 152, 153, 156, 157, 211, 213 (giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( tổng giá thanh toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì ghi giá trị vật tư,hàng hóa, TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT ( tổng giá thanh toán)

 Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thuếBVMT ( nếu có), ghi:

Có TK 3381 – Thuế bảo vệ môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)

b Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợphạch toán hàng tồn kho theo phương pháp định kỳ:

 Trường hợp mua trong nội địa

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 611 – Mua hàng ( giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 – Phải trả cho người bán (tổng gia thanh toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị vật tư,hàng hóa bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán)

 Trường hợp nhập khẩu, ghi:

- Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thúeBVMT (nếu có), ghi:

Nợ TK 611 – Mua hàng

Có TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 3332 –Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế xuất nhậpkhẩu nếu có)

Có TK 3381 – Thuế bảo vê môi trường

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chínhf) Trường hợp vật tư, hàng hóa mua vào phải trả lại hoặc được người bán chấpthuận giảm giá do không đúng quy cách, phẩm chất được tính trừ vào khoản nợ phải trảcho người bán, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331)(nếucó)

Có các TK 152, 153, 156, 611

g) Trường hợp các khoản nợ phải trả cho người bán không tìm ra chủ nợ hoặc chủ

nợ không đòi và được xử lý ghi tăng thu nhập khác của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 711 – Thu nhập khách) Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán đúng giá, hưởng hoa hồng

- Khi nhận hàng bán đại lý, doanh nghiệp chủ động theo dõi và ghi chép thôngtin về hàng nhận bán đại lý trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính

- Khi bán hàng nhận đại lý, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)

Có TK 331 – Phải trả cho người bán(giá bán đạilý+thuế)

Đồng thời doanh nghiệp theo dõi và ghi chép thông tin về hàng nhận bán đại

lý đã xuất bán trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính

- Khi xác định hoa hồng đại lý được hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng vềbán hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp(nếu có)

- Khi thanh toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( giá bán – hoa hồng đại lý)

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái(4131)

- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 331 – Phải trả người bán

1.2.2.5.2 Sơ đồ

331- Phải trả người bán

thanh toán các khoản phải trả Mua vật tư, hàng hóa nhập kho

TK 133

TK 515

Thuế GTGT

TK 211, 213Chiết khấu thanh toán Đưa TSCĐ vào sử dụng

TK 152,153,156,

211,611 TK 152, 153, 157, 211, 213

Giá trị hàng nhập khẩu Giảm giá hàng mua trả lại,

chiết khấu thương mại TK 333

Thuế NK TK 133

cuối kỳ đánh giá các khoản người bán bằng ngoại tệ

phải trả người bán bằng ngoại tệ

PHẦN II THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV & ĐTPT HOÀNG MẠNH

NAM 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

2.1.1.1 Quá trình hình thành của công ty

Công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam được thành lập vàongày 22 tháng 01 năm 2009 theo giấy phép kinh doanh lần 1 số 0400783908 thuộc Sở

kế hoạch và đầu tư thành phố Đà Nẵng Công ty bổ sung ngành nghề kinh doanh vàongày 28 tháng 05 năm 2009

Tên công ty : Công ty TNHH Thương mại dịch vụ và đầu tư phát triển HoàngMạnh Nam

Tên giao dịch: Hoang Manh Nam Trade service and investment developmentcompany limited.

Trụ sở chính công ty đặt tại: 116 Trần Quang Khải – Phường Thọ Quang – QuậnSơn Trà – TP.Đà Nẵng

Điện thoại: 05113.392.4929

Email :hoangmanhnam@gmail.com

Vốn điều lệ: 3.000.000

2.1.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Trải qua hơn 6 năm, công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam đã đivào hoạt động và ngày càng lớn mạnh, không những đáp ứng được nhu cầu của cuộcsống người dân mà còn cạnh tranh một cách lành mạnh, góp phần thúc đẩy sự pháttriển của nền kinh tế đất nước

Ngành nghề hoạt động chính của công ty là kinh doanh rượu men Vodka, bia HàNội, bia chai…Vào năm 2010, công ty kinh doanh phân phối bia chai Hà Nội330ml, bia chai Hà Nội 450ml sang kinh doanh bia lon Hà Nội 330ml Cho đến nay,công ty đã kinh doanh phân phối thêm cả sản phẩm rượu Vodka Men 300ml và rượuVodka Men 500mlRượu Vondka Men 500ml Hiện nay, công ty đang kinh doanhphân phối thêm nước tăng lực Redsun Đây là bước tiến mới mà công ty đã đạtđược

Với mục tiêu chiến lược phát triển các mặt hàng tiêu dùng, nước giải khátgiữ gìn sự bền vững nhằm thích nghi hơn trong việc đáp ứng thõa mãn nhu cầungười tiêu dùng, công ty đã tăng cường các giải pháp quản lý, phát triển và thiết lậpnhiều kênh phân phối giúp cho công tác bán hàng được thuận lợi, sản phẩm đến tayđược người tiêu dùng, cung cấp đầy đủ lượng hành mà thị trường cần

Kênh phân phối của công ty tiêu thụ chủ yếu là các đại lý bán sỉ và lẻ, cácnhà hàng và mạng lưới siêu thị trên thị trường thành phố Đà Nẵng và các vùng lâncận Bên cạnh đó công ty còn tạo lợi thế cho khách hàng qua nhiều sản phẩm cùngnhóm và chú trọng tiêu thụ sản phẩm theo địa lý và khách hàng, giữ mối quan hệvới khách hàng cũ đồng thời mở rộng mối quan hệ với khách hàng mới

Công ty cũng đặt ra các chiến lược về việc phát triển các sản phẩm một cách

rõ ràng và cụ thể kinh doanh chủ yếu các sản phẩm chủ lực như: Rượu Vondka

Men, bia chai Hà Nội thõa màn nhu cầu của khách hàng để tăng cường ưu thếcanh tranh Công ty còn cung cấp sản phẩm đến các đại lý và người tiêu dùng mọilúc mọi nơi, giá cả phù hợp, áp dụng chính sách đại ngộ cụ thể đối với nhân viênbán hàng, phát huy tối đa mọi năng lực của nhân viên trong công việc.

2.1.2 Nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của công ty

2.1.2.1 Nhiệm vụ của công ty

Công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam đà đặt ra các nhiệm vụnhư:

- Quản lý và sữ dụng vốn kinh doanh theo đúng chế độ, chính sáchpháp luật của nhà nước để đạt hiêu quả cao

- Cung cấp hàng hóa, sản phẩm mọi lúc mọi nơi từ nơi sản xuất đếntay người tiêu dùng với giá cả hợp lý

- Thực hiện đầy đủ các quy định của pháp luật nhà nước, các nội quy,quy định của công ty mẹ

- Quản lý nguồn vốn lao động, thường xuyên chăm lo đến đời sốngvật chất tình thần và trình độ chuyên môn cho nhân viên, người lao động trong côngty

- Lên kế hoạch nâng cao hiệu quả mỡ rộng quy mô kênh phân phối,tìm hiểu làm thõa mãn nhu cầu khách hàng để tăng ưu thế cạnh tranh

- Luôn tìm tòi những thị trường mới, khách hàng mới tạo điều kiện đểkhách hàng có thể tiếp cận được với sản phẩm của công ty một cách thuận tiện và

dễ dàng nhất

2.1.2.2 Đặc điểm kinh doanh của công ty

Ngành nghề hoạt động chính của công ty là kinh doanh rượu men Vondka,bia Hà Nội, bia chai vào năm 2000, công ty kinh doanh phân phối bia chai Hà Nội330ml, bia chai Hà Nội 450ml sang kinh doanh bia lon 330ml Cho đến nay, công ty

đã kinh doanh và phân phối thêm cả sản phẩm rượu Vondka Men 330ml và rượuVondka Men 500ml Hiện nay, công ty đang kinh doanh và phân phối thêm nướctăng lực Redsun

2.1.3 Tổ chức quản lý bộ máy tại công ty

2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức

Ghi chú:

: Quan hệ trực tuyến

: Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 2.1.3.2 Chức năng, nhiêm vụ của từng bộ phận

 Giám đốc:

Giám đốc là người tổ chức quá trình hoạt động của công ty, đưa ra các mụctiêu chung cho công ty; ban hành các quy chế; nội quy của công ty Người giám đốccòn có vai trò cực kỳ quan trọng trong công việc tuyển dụng lao động, nhân viên cótrình độ tay nghề; bổ nhiệm các chức danh; hình thành các mối quan hệ cả trong vàngoài công ty Đặc biệt, ký kết các hợp đồng kinh tế giữa các bên với công ty

 Phó giám đốc:

Phó giám đốc là người do giám đốc bổ nhiệm, giúp cho giám đốc quản lý,điều hành công việc trong công ty Thực hiện nhiêm vụ tham mưu cho giám đốc cácvấn đề của công ty, thị trường, tuyển dụng lao động….có thể ký hợp đồng theo sự

ủy nhiệm của giám đốc Là người trực tiếp giám sát, điều hành giải quyết các côngviệc hàng ngày của công ty

 Phòng kế toán:

Phòng kế toán là nơi giữ vai trò rất quan trọng trong việc phản ánh, giám sátmọi hoạt động của công ty, tham mưu cho giám đốc về moi lĩnh vực liên quan đếnhoạt động tài chính và chịu trách nhiệm về các hoạt động quản lý kinh tế tài chínhcủa công ty Cùng với các phòng ban trong công ty giải quyết các chế độ chính sách

cho nhân viên, quản lý toàn bộ hàng hóa vật tư, tình hình tài chính của công tythông qua sổ sách chứng từ Thực hiện đầy đủ các chế độ báo các thống kê, quyếttoán đúng kỳ hạn hằng tháng, hằng quý, hằng năm Tổ chức lưu trữ, bảo quản tàiliệu kế toán theo quy định của Nhà nước.

 Bộ phận kho và vận chuyển:

Bộ phận kho: Kho hàng là nơi lưu trữ bảo quản hàng hóa Bộ phận khi cótrách nhiệm theo dõi, kiểm tra số lượng cũng như chất lượng hàng hóa tổng khođảm bảo cho quá trình bán hàng được dễ dàng hơn Bộ phận còn chịu trách nhiệmgiám sát và thực hiện quá trình bốc dỡ hàng hóa khi nhập hay xuất hàng

 Bộ phận vận chuyển:

Bộ phận vận chuyển: Có trách nhiệm vận chuyển hàng hóa đến các kháchhàng của công ty một cách đầy đủ, đảm bảo được số lượng chất lượng hàng hóatrong quá trình lưu thông

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

a Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty

Ghi chú:

: Quan hệ trực tuyến:Quan hệ chức năng

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

b Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán tại công ty

 Kế toán trưởng:

Là người được bổ nhiệm đứng đầu của bộ phậ kế toán nói chung của mộtcông ty Kế toán trưởng có chức năng tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toánsao cho phù hợp với tổ chức kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệm trực tiếptrước giám đốc công ty về các công việc

Kế toán trưởng có nhiệm vụ thực hiện tốt các quy định của pháp luật về kếtoán , tài chính trong đơn vị kế toán Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quyđịnh của luật kế toán , phù hợp với hoạt động của công ty và lập báo cáo tài chính

 Kế toán hàng hóa và chi phí

Là bộ phận không thể thiếu trong công ty Bộ phận này có chức năng kiểm tra, kiểm soát tình hình xuất nhập tồn hàng hóa , cập nhật các hóa đơn bán hàng, theodõi chi tiết tổng hợp , tính thuế GTGT của lượng hàng bán ra , theo dõi tình trạngcông nợ của khách hàng để có thể lên bao cáo chuyển số liệu sang bộ phận kế toántổng hợp Đồng thời kế toáng bộ phận này còn theo dõi chi phí mua hàng và cácchi phí phát sinh khác liên quân đến công ty phát sinh tròng kỹ kinh doanh

 Kế toán tổng hợp và doanh thu

Là người có sự hiểu biết bao quát toàn bộ quá trình kế toán của đơn vị , cókhả năng phân phối số liệu của các bộ phận để lập ra báo cáo tài chính cũng nhưkhả năng phối hợp công việc các nhân viên bộ phận kế toán Chức năng chính của

bộ phận này là kiểm tra toàn bộ các định khoản của các nghiệp vụ phát sinh , đốichiếu giữa số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp, kiểm tra sự cân bằng của các số dư Kết chuyển doanh thu , lập các báo cáo tài chính , thuế ,

 Thủ quỹ

Là một bộ phận trong bộ phận kế toán , là người có vài trò trong việc quản

lý quỹ tiền mặt , thủ quỹ phải cập nhật đầy đủ chính xác , kịp thời thu, chi , tồn quỹtiền mặt vào sổ quỹ ; đồng thời mở sổ theo dõi các chứng từ thu, chi phát sinh hằngngày Báo cáo cho ban giám đốc , kế toán trưởng về tình hình quỹ tiền mặt củacông ty hằng tháng , hằng quys , thực hiện đúng quy định , trách nhiệm quản lýtiền mặt

c Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Hiện tại, công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Và để phù hợpvới yêu cầu quản lý và phù hợp với mô hình kinh doanh Công ty đã và đang ápdụng hình thức “ Nhật ký chung”

Công ty đang sử dụng hình thức kế toán trên máy bằng phần mềm kế toánMISA SME 2012

 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung trên phần mềm kế toán MISA SME 2012

Ghi chú:

: Nhập số liệu hằng ngày : Quan hệ đối chiếu kiểm tra

 Trình tự ghi sổ

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bẳng tổng hợp chứngtừ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tàikhoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng,biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy định của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vàosổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng( hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện cácthao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổnghợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trungthực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đốichiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao thác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kếtoán ghi bằng tay

2.2 Thực trạng về kế toán các khoản phải thu khách hàng - Phải trả người bán

2.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng tại doanh nghiệp

tiến hành kiểm tra và ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh( phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,hợp đồng mua bán,…) trong thời gian phát sinh

Thị trường tiêu thụ hàng hóa của công ty chủ yếu diễn ra trong nước, khách hàngcủa công ty là các đại lý bán sỉ và lẻ, các nhà hàng và mạng lưới siêu thị trên tànhphố Đà Nẵng và các vùng lần cận…

2.2.1.2 Kế toán các khoản phải thu khách hàng

a) Một số chứng từ ban đầu mà công ty sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu thu

- Phiếu xuất kho

b) Sổ kế toán sử dụng

- Sổ cái TK 131

- Nhật ký chung TK 131

- Bảng tổng hợp chi tiết các khoản thanh toán với người mua

- Sổ chi tiết bán hàng

Nghiệp vụ 1: Ngày 07/07/2015 công ty bán cho Công ty TNHH Phương Ngân 60 chai

men Vodka 29,5% 500ml với giá bán 44.320 đ/chai và 20 chai men Vodka 29,5% 300ml với giá bán 27.045 đ/chai, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 0001316 Kháchhàng chưa thanh toán

- Kế toán căn cứ lập hóa đơn GTGT cho Công ty Phương Ngân

 Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành lập phiếu thu:

 Đồng thời, kế toán cũng lập phiếu xuất kho

N

Nghiệp vụ 2: Ngày 08/07/2015 công ty bán cho Võ Văn Nê 120 chai men Vodka

29,5% - 500ml với giá bán 44.320 đ/chai và 300 chai men Vodka 29,5% - 300ml với giá bán 27.045 đ/chai, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 0001322 Khách hàng chưa thanh toán

 Kế toán căn cứ lập hóa đơn GTGT

 Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành lập phiếu thu