2.2.1. Kế toán các khoản phải thu khách hàng tại doanh nghiệp
2.2.1.1. Nội dung
Để hạch toán đúng các khoản phải thu khách hàng, công ty sử dụng tài khoản 131
Tổ chức chứng từ phải thu khách hàng có nhiều loại chứng từ với từng loại chứng từ cụ thể, chi tiết. Khi bán hàng phải căn cứ vào hóa đơn bán hàng hay phiếu xuất kho do ban xuất hóa đơn bán hàng hay do ban nhập hàng chuyển đến, kế toán
tiến hành kiểm tra và ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh( phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, hợp đồng mua bán,…) trong thời gian phát sinh
Thị trường tiêu thụ hàng hóa của công ty chủ yếu diễn ra trong nước, khách hàng của công ty là các đại lý bán sỉ và lẻ, các nhà hàng và mạng lưới siêu thị trên tành phố Đà Nẵng và các vùng lần cận…
2.2.1.2. Kế toán các khoản phải thu khách hàng
a) Một số chứng từ ban đầu mà công ty sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu - Phiếu xuất kho
b) Sổ kế toán sử dụng - Sổ cái TK 131
- Nhật ký chung TK 131
- Bảng tổng hợp chi tiết các khoản thanh toán với người mua - Sổ chi tiết bán hàng
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/07/2015 công ty bán cho Công ty TNHH Phương Ngân 60 chai
men Vodka 29,5% - 500ml với giá bán 44.320 đ/chai và 20 chai men Vodka 29,5% - 300ml với giá bán 27.045 đ/chai, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 0001316. Khách hàng chưa thanh toán
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành lập phiếu thu:
Nghiệp vụ 2: Ngày 08/07/2015 công ty bán cho Võ Văn Nê 120 chai men Vodka 29,5% - 500ml với giá bán 44.320 đ/chai và 300 chai men Vodka 29,5% - 300ml với giá bán 27.045 đ/chai, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn số 0001322. Khách hàng chưa thanh toán
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chi tiết Tài khoản 331
Song song với việc phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản, kế toán cũng phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung
Từ sổ nhật ký chung, kế toán lên sổ cái Tài khoản 131 để đối chiếu với bảng tổng hợp khoản phải thu Tài khoản 131
2.2.2. Kế toán các khoản phải trả người bán tại doanh nghiệp2.2.2.1. Nội dung 2.2.2.1. Nội dung
Để hạch toán đúng các khoản phải trả người bán, công ty sử dụng tài khoản 331 Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính phụ.
2.2.2.2. Kế toán phải trả người bán
a) Một số chứng từ ban đầu mà công ty sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi - Ủy nhiệm chi - Phiếu nhập kho c) Sổ kế toán sử dụng
- Sổ kế toán chi tiết thanh toán người bán ( mở riêng cho từng đối tượng)
- Sổ cái TK 331
- Nhật ký chung TK 331
Nghiệp vụ 1: Ngày 21/07/2015, công ty mua của công ty Cổ phần Hương Vang 12.000 chai men Vodka 29,5% 500ml với giá mua chưa thuế là 41.000 đ/chai, thuế GTGT 10%; 8.000 chai men Vodka 29,5% 300ml với giá mua chưa thuế là 25.182 đ/chai, thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán cho người bán
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu nhập kho, phiếu này được lập thành 3 liên. Liên 1 lưu, liên 2 dùng làm căn cứ cho thủ kho kiểm tra số lượng thực nhập, liên 3 giao cho người mua hàng
Nghiệp vụ 2: Ngày 08/08/2015, công ty mua của chi nhánh công ty TNHH MTV thương mại HABECO tại Quảng Bình 200 két bia chai 330ml với giá chưa thuế là 163.630 đ/chai, thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán cho người bán
Mẫu hóa đơn GTGT đối với chi nhánh công ty TNHH MTV Thương mại HABECO
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu nhập kho, phiếu này được lập thành 3 liên. Liên 1 lưu, liên 2 dùng làm căn cứ cho thủ kho kiểm tra số lượng thực nhập, liên 3 giao cho người mua hàng
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc và hóa đơn GTGT kế toán phản ánh nghiệp vụ kế toán phát sinh vào sổ chi tiết Tài khoản 331
Song song với việc phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản , kế toán cũng phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung
Từ sổ nhật ký chung kế toán lên sổ tài khoản 331 để đối chiếu với bảng tổng hợp khoản phải trả TK 331
PHẦN III
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH
& ĐTPT HOÀNG MẠNH NAM
3.1. Nhận xét:3.1.1. Ưu điểm 3.1.1. Ưu điểm
Qua thời gian thực tập tại công ty em thấy kế toán tất cả các nghiệp vụ và nghiệp vụ thanh toán nói riêng tại công ty được thực hiện đúng theo chế độ kế toán hiện hành. Trong thời gian ngắn thực tập em chỉ có thể đưa ra một số những ưu điểm sau:
Công ty đã tổ chức bộ máy theo kiểu tập trung đảm bảo cho quá trình quản lý và chỉ đạo nhanh chóng, chính xác, kịp thời chỉ thị của cấp trên. Với sự phân công công việc một cách khoa học, rõ ràng giữa các thành viên trong bộ máy kế toán đảm bảo cho sự kiểm tra chính xác về số liệu cũng như ngăn chặn được những sai sót có thể xảy ra trong quá trình hoạt động
Nhìn chung, chứng từ kế toán đảm bảo theo quy định của nhà nước. Chứng từ được xếp theo thứ tự nội dung và theo từng tháng, từng quỳ đảm bảo phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong các khoản phải thanh toán rất thuận lợi cho quá trình kiểm tra đối chiếu
Các sổ sách dùng theo mẫu của nhà nước được ghi chép rõ ràng cụ thể. Ngoài ra, còn được sự quản lý chặt chẽ của kế toán trưởng. Vì vậy, có thể được phát hiện sai sót một cách kịp thời từ đó có biện pháp xử lý cụ thể.
Kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các tài khoản các sổ kế toán có liên quan giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp. công tác lập báo cáo vào cuối quý, năm được kế toán tiến hành đầy đủ và nộp cho các cơ quan tài chính theo quy định.
Hệ thống tài khoản sử dụng trong kế toán phải trả người bán và phải thu khách hang tương đối đầy đủ, hợp lý và phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, còn phù hợp với chế độ quy định của bộ tài chính.
Doanh nghiệp sử dụng phần mềm MISA theo hình thức nhật ký chung là phù hợp với tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Đồng thời, kết hợp với ghi chép bằng tay những vấn đề cần thiết đã đảm bảo được việc lưu trữ và phòng ngừa khi có sự cố xảy ra.
Nhìn chung, trong công tác kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán là tương đối hoàn chỉnh, đảm bảo được tính đúng đắn , đầy đủ và kịp thời.
3.1.2. Hạn chế
Ngoài những ưu điểm trên thì công ty vẫn còn tồn tại những hạn chế cần được khắc phục
- Công việc hạch toán các nghiệp vụ tương đối nhiều, không tập trung nên đôi khi số liệu báo cáo về doanh nghiệp có thể chậm và không kịp thời
- Bộ máy kế toán mang tính tập trung và tổ chức sổ sách theo NKC nên công việc lập và luân chuyển chứng từ phải tiến hành vào cuối quý nên không tránh khỏi những sai sót trong quá trình ghi chép, phản ánh, tổng hợp và báo cáo. Do đó hiệu quả của công tác kế toán bị hạn chế chưa phát huy hết được năng lực hiệu quả của công tác kế toán
- Khi mua hàng hóa đơn về rồi nhưng hàng thì chưa. Trong một số trường hợp đến cuối tháng hàng vẫn chưa về mà kế toán công ty lúc đó không phản ánh vào tài khoản hàng hóa đang đi đường điều này không phản ánh đúng chế độ kế toán và cũng không phản ánh được chính xác tình hình tài chính của công ty.
3.2. Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại Công ty
Kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp là một trong những phần hành kế toán quan trọng đối với một doanh nghiệp bất kỳ, đặc biệt là doanh nghiệp kinh doanh thương mại. Nó ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả kinh doanh, tình hình tài chính của danh nghiệp. Nếu công việc kế toán được thực hiện một cách khoa học, hợp lý và được quản lý một cách chặt chẽ thì sẽ giải quyết được vấn đề công nợ. Các khoản nợ phải thu sẽ được thúc đốc nhanh, không để xảy ra vấn đề công nợ, các khoản phải trả cũng được nhanh chóng thực hiện, tránh được tình tình trạng nợ đọng trì trệ làm mất long tin của các đối tác. Khải năng thanh toán đóng vai trò khá quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp
Việc hoàn thiện phải tuân thủ theo đúng chế độ kế toán hiện hành mà cơ sở để hoản thiện ở đây chính là các chuẩn mực kế toán, các thông tư hướng dẫn, nghị định làm nền tảng để hoàn thiện chế độ kế toán tại công ty. Việc tận dụng tối đa công nghệ thông tin mà máy vi tính và phần mềm kế toán mang lại để nâng cao năng suất lao động và hiệu quả quản lý của công ty.
3.2.1. Yêu cầu hoàn thiện
Các thông tin kế toán cung cấp phải được thực hiện nhanh chóng, kịp thời. Nhưng sự kịp thời phải đi kèm với mức độ chính xác của thông tin. Các thông tin phải được cập nhật một cách chính xác từ các chứng từ gốc khi đó có đầy đủ chữ ký xác nhận của các bên liên quan. Tính kịp thời kết hợp với tính chính xác sẽ đảm bảo các thông tin thực sự có giá trị
Khi làm thủ tục như phiếu thu, phiếu chi nhất là những chứng từ có giá trị nhỏ cần phải chú ý quy trình xét duyệt chứng từ để đảm bảo hóa đơn chứng từ hợp lý và hợp lệ
Việc cập nhật chứng từ phải được làm thường xuyên hơn, không nên để dồn các chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có giá trị nhỏ vào cuối tháng nhằm tránh sự chậm trễ, bỏ sót nghiệp vụ. Các hợp đồng mua bán hang phải được ký kết cẩn thận nhằm đảm bảo quyền lợi của các bên khi có sự cố xảy ra.
3.2.2. Yêu cầu về sổ kế toán
Các sổ chi tiết và sổ tổng hợp mà công ty sử dụng là tương đối tốt, dễ hiểu, dễ đối chiếu. Đây là một lợi thế mà công ty cần phát huy.
Kế toán nên mở sổ chi tiết phải thu và phải trả cho nhà cung cấp qua đó thấy rõ được nội dung phát sinh đến số dư cuối kỳ một cách chi tiết hơn. Và sổ cái nên tuân theo chế độ là sổ tổng hợp số liệu theo tháng dễ dàng kiểm soát, đối với những khách hàng thường xuyên thì nên mở sổ chi tiết để dễ dàng kiểm soát những khoản nợ.
KẾT LUẬN
Sau thời gian thực tập tại công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam thông qua việc tìm hiểu công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng – phải trả người bán tại công ty và kết hợp với kiến thức học ở nhà trường giúp em củng cố thêm sự hiểu biết và học hỏi được nhiều điều ở thực tế. Qua đó, em nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nói chung và công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng – phải trả người bán nói rêng
Trên đây là những cơ sở lý luận chung cũng như thực trạng về công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng – phải trả người bán tại công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam. Với những kiến thức từ bản thân đã đạt được cũng như thời gian thực tế tại công ty em đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng – phải trả người bán tạii Công ty TNHH TMDV & ĐTPT Hoàng Mạnh Nam
Em hi vọng rằng những đóng góp nhỏ bé của mình sẽ góp phần làm cho công ty được hoàn thiện hơn để có thể nâng cao khả năng cạnh tranh của Công ty trên thị trường Tuy nhiên do thời gian và năng lực thực tế còn hạn chế nên bài chuyên đề của em sẽ không tránh khỏi thiếu sót trong cách nhìn nhận. Rất mong được sự góp ý và bổ sung nhiệt tình của thầy cô giáo cũng như tập thể quý công ty và đặc biệt là các chị phòng kế toán của Công ty để em có thể hoàn thiện hơn về bài chuyên đề này
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Hồng Sương đã trực tiếp hướng dẫn nhiệt tình, em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc công ty cùng các anh chị kế toán đã giúp đỡ em hoàn thành tốt chuyên đề này
Đà Nẵng, ngày tháng năm
Sinh viên thực hiện Phạm Thị Trang
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính
2. Giáo trình PGS – TS Võ Văn Nghị, TS Nguyễn Ngọc Dung, TS Trần Anh Hoa, TS Nguyễn Xuân Hưng (giảng viên trường Đại học Kinh tế Hồ Chí Minh)
3. Giáo trình nguyên lý kế toán 2 trường Đại học duy tân – Th.s Nguyễn Thị Đoan Trang
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Đà Nẵng, ngày…..tháng….năm 2016 (ký và ghi rõ họ tên)
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Đà Nẵng, ngày…..tháng….năm 2016 (ký và ghi rõ họ tên)