- Danh mục hàng hóa chịu thuế:
Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu chịu thuế của Lào được xây dựng trên cơ sở áp dụng đầy đủ hệ thống mô tả hàng hoá (HS) phiên bản 2007 (thay thế hệ thống mô tả hàng hóa (HS) phiên bản 2002 trước đây), danh mục hàng hoá được chi tiết theo mã số tối thiểu 8 chữ số. Từ đó đã giúp cho Lào thuận lợi hơn trong việc mở rộng quan hệ thương mại với các nước và hội nhập với nền kinh tế thế giới.
- Thuế suất:
Trước tháng 10/2011, mức thuế suất được quy định trong biểu thuế còn dài trải quá rộng. Thuế nhập khẩu, do kèm theo nhiều mục tiêu (kinh tế, văn hóa, xã hội) cho nên cơ cấu thuế trở nên phức tạp, nhiều mức thuế quá chi tiết (0.5%; 1%; 2%; 3%; 4%; 5%; 6%; 7%; 10%; 30%; 40%...). Việc ban hành quá nhiều mức thuế suất dưới 5% làm cho kết quả thu thuế vào NSNN bị hạn chế. Ở thời kỳ này, thuế nhập khẩu bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế giá trị gia tăng (GTGT) nên thuế suất thường cao (như rượu, bia từ 100-150%, ôtô từ 50-200%), tuy có thuận lợi trong việc thu thuế được tập trung nhưng không phù hợp với thông lệ quốc tế, dễ bị hiểu lầm là đánh thuế cao để bảo hộ sản xuất trong nước, và đây cũng là khó khăn khi Lào hội nhập vào nền kinh tế thế giới.
Để khắc phục những mặt bất hợp lý này, CHDCND Lào đã sửa đổi các mức thuế suất, bình thường trong 6 mức độ (5%, 10%, 15%, 20%, 30% và 40%). Mức thuế tối thiểu (5-10%) đối với nguyên liệu nhập khẩu và sản phẩm nông nghiệp. Mức thuế tối đa áp dụng đối với hàng hóa xa xỉ hoặc để bảo hộ sản xuất nông nghiệp, thủ công và sản xuất trong nước. Trong thuế TTĐB được sửa đổi và đã ban hành Nghị định số 05/QH-CP ngày 20/12/2011 (thay thế Nghị định số 04/QH-CP ngày 19/2/2005 trước đây). Có hiệu lực từ 1/10/2012 và đã được áp dụng cho hàng nhập khẩu. Theo điều 18 đến 20 của Nghị định này có mức thuế suất nhập khẩu từ (5-150%) như: Xăng dầu từ 5-25%; rượu, bia từ 50- 70%; thuốc lá điếu, xì gà 60%;
xe máy từ 10-25%; xe ôtô từ 25-150% v.v… Tiếp theo, thuế GTGT cũng được sửa đổi và đang áp dụng Nghị định số 04/QH-CP ngày 26/12/2006 có hiệu lực từ 1/6/2008. Trong Nghị định GTGT đã được sửa đổi trong điều 19 số 35/QH-CP ngày 13/12/2013 cũng đã đưa mặt hàng nhập khẩu vào đối tượng chịu thuế GTGT. Như vậy, trên danh nghĩa, thuế suất nhập khẩu giảm xuống, nhưng thực chất khi tính cả thuế TTĐB và thuế GTGT thì mức thuế phải nộp chưa chắc đã giảm, thậm chí có mặt hàng còn tăng, qua đó đảm bảo nguồn thu cho NSNN, bảo hộ hợp lý cho các ngành sản xuất trong nước mà vẫn phù hợp với thông lệ quốc tế.
Để hoàn thiện hơn chính sách thuế theo nguyên tắc, chuẩn mực chung nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập KTQT. Chính phủ đã ban hành Nghị định số 04/QH-CP ngày 20/12/2011 (thay thế Nghị định số 05/QH-CP ngày 20/5/2005 trước đây), quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu. Trong đó thuế suất thuế nhập khẩu của Lào được phân thành 3 mức:
(1) Thuế suất ưu đãi áp dụng cho hàng hoá xuất khẩu có xuất xứ từ những nước được hưởng ưu đãi theo chế độ đãi ngộ tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Lào. Hiện nay đã có 89 nước và vùng lãnh thổ có thỏa thuận MFN với Lào và được hưởng thuế suất ưu đãi này.
(2) Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Lào theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh quan thuế hoặc tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới. Đây chính là mức thuế suất nằm trong CEPT mà Lào cam kết dành cho các nước ASEAN và Trung Quốc. Đến ngày 1/1/2012 Lào đã áp dụng thuế XNK từ 0-5% với 10.283 mặt hàng, chiếm 96% trong tổng số 10.698 mặt hàng có trong danh mục biểu thuế XNK của nước CHDCND Lào.
(3) Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ những nước, nhóm nước không thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Lào. Mức thuế suất thông thường áp dụng bằng 150% mức thuế suất ưu đãi.
nhập khẩu đã quy định đánh thêm thuế nhập khẩu bổ sung vào những trường hợp hàng nhập khẩu được bán phá giá ở thị trường trong nước, hàng nhập khẩu được hưởng trợ cấp của nước xuất khẩu. Điều này hoàn toàn phù hợp với thông lệ quốc tế.
Trong những năm qua, thuế suất đối với hàng hoá XNK của Lào đang giảm dần, thực hiện đúng lịch trình giảm thuế trong AFTA, WTO mà Lào đã cam kết.
Một số loại thuế được điều chỉnh trong giai đoạn này:
+ Thuế xuất khẩu: Biểu thuế xuất khẩu hiện hành ban hành theo Sắc lệnh của Chủ tịch nước CHDCND Lào số 002/SL có 40 nhóm hàng chịu thuế với 4 mức thuế từ 5-40% (5%, 10%, 15% và 40%). Trong đó chủ yếu các mặt hàng xuất khẩu có mức thuế dưới 5%.
Thuế suất hàng xuất khẩu ở mức cao hơn thường dành cho các mặt hàng không khuyến khích xuất khẩu nhằm bảo vệ tài nguyên thiên nhiên và một số mặt hàng đó chứng tỏ Nhà nước đã tạo một ưu đãi lớn cho các doanh nghiệp Lào trong việc xuất khẩu hàng hoá ra nước ngoài.
+Thuế nhập khẩu: Theo Điều lệ 15 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu hiện hành thì đối với hàng hoá nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu thì thời hạn nộp thuế là 25 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan, thời hạn này có thể được kéo dài hơn nếu xét thấy phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu cho doanh nghiệp. Theo Điều 19, hàng hoá là nguyên liệu, vật tư nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu sẽ được hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp. Đây là biện pháp khuyến khích xuất khẩu đối với các doanh nghiệp làm hàng gia công cho nước ngoài, doanh nghiệp nhập khẩu nguyên vật liệu để làm hàng xuất khẩu.
+ Thuế TTĐB cũng quy định hàng hoá do các cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài đó là đối tượng chịu thuế TTĐB.
+ Thuế GTGT: Một chính sách thuế không thể thiếu trong việc khuyến khích xuất khẩu là thuế GTGT. Chính phủ đã quy định trong Luật thuế GTGT là áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. Toàn bộ thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp đã nộp khi mua hàng hoá, nguyên liệu để sản xuất hàng hoá
hoặc dịch vụ xuất khẩu sẽ được Nhà nước hoàn lại toàn bộ.