Đối với doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng, các thử nghiệm kiểm sốt thơng dụng gồm:
Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng
Tùy thuộc vào thủ tục kiểm sốt hiện hữu tại đơn vị mà KTV sẽ cĩ các thử nghiệm cụ thể. Để hình dung về cách thiết kế các thử nghiệm kiểm sốt đối với hoạt động này, KTV thường chọn mẫu trong các hĩa đơn phát hành trong kỳ với các mục đích sau:
Thứ nhất, đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng về chủng loại, quy cách, số lượng, giá cả, ngày gửi hàng, chữ ký… nhằm thu thập bằng chứng rằng hĩa đơn được lập trên cơ sở các nghiệp vụ bán hàng thực sự xảy ra và quá trình thực hiện nghiệp vụ đã tuân thủ đúng quy trình tại đơn vị.
Thứ hai, xem xét sự tuân thủ các thủ tục xét duyệt bán chịu thơng qua việc kiểm tra chữ ký xét duyệt bán chịu và cơ sở xét duyệt.
Thứ ba, xem xét tổng cộng của từng loại hàng, tổng cộng từng hĩa đơn, so sánh giá trên hĩa đơn với bảng giá được duyệt tại mỗi thời điểm. Thử nghiệm này nhằm chứng minh sự chính xác của giá bán trên hĩa đơn và sự hữu hiệu của việc kiểm tra chúng trước khi được gửi đi.
Thứ tư, sau khi đã xem xét về tính chính xác thơng qua các bước cơng việc trên, KTV sẽ lần theo các hĩa đơn để kiểm tra việc ghi chép chúng trên sổ sách kế tốn. Cụ thể đối với hình thức nhật ký chung, KTV sẽ căn cứ hĩa đơn để kiểm tra đến nhật ký rồi tiếp tục đối chiếu số tổng cộng trên nhật ký với tài khoản trên sổ cái. Thử nghiệm này nhằm thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của các thủ tục kiểm sốt liên quan đến việc ghi chép đầy đủ và chính xác của các nghiệp vụ bán hàng trên sổ sách kế tốn.
Bên cạnh đĩ, các thủ tục kiểm sốt đối với các khoản hàng ký gửi cũng cần được KTV chú ý bởi chúng cĩ thể đã được ghi nhầm vào doanh thu bán hàng.
Ngồi những thử nghiệm trên, KTV cịn cần tìm hiểu về chính sách bán hàng cho hưởng chiết khấu và việc thực hiện các chính sách này của đơn vị thơng qua việc xem xét các sổ sách liên quan.
Chọn mẫu đối chiếu giữa chứng từ chuyển hàng với những hĩa đơn liên quan
Nếu như thử nghiệm “kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng” trên giúp so sánh giữa hĩa đơn với đơn đặt hàng nhằm bảo đảm các hĩa đơn được lập chính xác trên cơ sở số hàng được giao, thì thử nghiệm “chọn mẫu đối chiếu giữa chứng từ chuyển hàng với
những hĩa đơn liên quan” sẽ giúp phát hiện được các trường hợp hàng đã được gửi đi nhưng vì một lý do nào đĩ mà khơng lập hĩa đơn.
Để kiểm tra cho thử nghiệm này, KTV chọn mẫu các chứng từ chuyển hàng đã lập trong năm và đối chiếu với hĩa đơn cĩ liên quan. Một vấn đề cần lưu ý là số thứ tự của chứng từ chuyển hàng và hĩa đơn bán hàng phải liên tục.
Xem xét sự xét duyệt và ghi chép hàng bán bị trả lại hay bị hư hỏng
Kiểm sốt nội bộ tốt liên quan đến hàng trả lại bao giờ cũng phải bao gồm các thủ tục kiểm tra và xét duyệt trước khi nhận hàng. Cụ thể, tất cả hàng hĩa bị trả lại, hoặc bị hư hỏng đều phải được chứng minh bởi các tài liệu đã được đánh số thứ tự, được xét duyệt bởi cấp cĩ thẩm quyền và người này phải độc lập với người chịu trách nhiệm chi quỹ hay giữ sổ kế tốn.
Để chứng minh sự hiện hữu cũng như hữu hiệu của thủ tục kiểm sốt trên (nếu cĩ), KTV cĩ thể chọn mẫu chứng từ liên quan để kiểm tra chữ ký xét duyệt của người cĩ thẩm quyền và đối chiếu quy trình thực tế với quy định của đơn vị. Mặt khác, cần kiểm tra việc tính giá, cộng dồn, ghi vào nhật ký, chuyển vào sổ cái, sổ chi tiết hàng bị trả lại và tài khoản Nợ phải thu của khách hàng cĩ liên quan.