thu khách hàng
Khi kiểm tốn hai khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng, KTV thường gặp phải những rủi ro sau:
Thứ nhất, doanh nghiệp thường sử dụng chính sách bán chịu, khơng thu hồi được các khỏan nợ, nhưng lại khơng tiến hành theo dõi tuổi nợ và lập dự phịng nợ phải thu khĩ địi một cách đầy đủ.
Thứ hai, nợ phải thu khách hàng là loại tài sản nhạy cảm với gian lận, sai sĩt do nhân viên cố tình chiếm dụng hoặc khai khống, do vậy đây là khoản mục tiềm ẩn nhiều sai phạm trong quá trình kiểm tốn, địi hỏi KTV phải nắm bắt đầy đủ các quy định hiện hành cũng như xem xét, cân nhắc kỹ lưỡng khi kiểm tốn khoản mục này.
Thứ ba, doanh thu phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế tốn cao hoặc thấp hơn so với thực tế.
Mục tiêu chung Mục tiêu chi tiết
Hiện hữu Các khoản phải thu được ghi nhận là cĩ thực tại thời điểm
báo cáo
Đầy đủ Các khoản phải thu đều được ghi nhận một cách đầy đủ
Quyền sở hữu Các khoản nợ phải thu khách hàng vào cuối kỳ kế tốn là
thuộc quyền sở hữu của đơn vị
Đánh giá Các khoản dự phịng được tính tốn và ghi nhận hợp lý
Ghi chép chính xác
Những khoản nợ phải thu được ghi chép đúng số tiền và phù hợp giữa sổ chi tiết và sổ cái
Trình bày và cơng bố
Các khoản phải thu được trình bày đúng đắn và cơng bố đầy đủ
Thứ tư, doanh nghiệp sử dụng chi phí năm sau đẩy về năm trước để làm tăng chi phí, giảm doanh thu nhằm né tránh thuế.
Những rủi ro thường gặp nĩi trên do nhiều nguyên nhân. Song, chủ yếu vẫn là những nguyên nhâu sau:
Một là, nhân viên kế tốn của đơn vị được kiểm tốn chưa hiểu rõ hoặc khơng nắm bắt kịp thời những thay đổi về quy định hạch tốn, chế độ tài chính - kế tốn khi mà hệ thống, chế độ kế tốn của nước ta chưa hồn thiện và cịn đang cĩ nhiều sửa đổi, bổ sung.
Hai là, KTV thường kiểm tra bằng phương pháp lấy mẫu chứ khơng tiến hành kiểm tra tồn bộ.
Ba là, việc thu thập các bằng chứng kiểm tốn đơi khi cịn phụ thuộc nhiều vào sự xét đốn của KTV.
1.3.4. Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng trên báo cáo tài chính
1.3.4.1. Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ