Thực chất tổng công ty lại là một đơn vị thành viên của Tập đoàn Than Khoáng sản Việt Nam được Tập đoàn than giao vốn và phân cấp cho Tổng công ty quản lý và phân phối được giao cho các đơn vị thành viên của Tổng công ty theo chức năng, nhiệm vụ của từng đơn vị do Tổng công ty quản lý. Vì vậy, việc hạch toán phân phối vốn, hạch toán chi phí quản lý phát sinh tại văn phòng Tổng công ty, việc hạch toán các khoản thu nộp theo nghĩa vụ của đơn vị thành viên sẽ thực hiện lần lượt theo các mô hình sau:
Sơ đồ 3.4: Mô hình nhận vốn và cấp phát vốn
TK 411 TK111,112,152 TK 136
Nhận vốn của tập đoàn than khoán sản Việt Nam bằng
TS ngắn hạn
Cấp vốn cho các doanh nghiệp thành viên bằng tài sản ngắn hạn
TK 211,213
Nhận vốn của tập đoàn than bằng TSCĐ
Cấp vốn cho các doanh nghiệp thành viên bằng TSCĐ
Sơ đồ 3.5: Mô hình hạch toán chi phí quản lý tại văn phòng tổng công ty
Sơ đồ 3.6: Mô hình hạch toán khoản thu, nộp, theo nghĩa vụ của các doanh nghiệp thành viên và phân phối các quỹ tập trung tại Tổng công ty
Tập hợp chi phí quản lý phát sinh tại văn phòng
tổng công ty
TK 133
K/c toàn bị chi phí quản lý ở cuối kỳ hạch toán
Nhận kinh phí quản lý của các đơn vị thành viên
Thuế GTGT được khấu trừ TK 414,415,353 TK 421 TK 136 (8) TK 111,112 Trích lập các quỹ tập trung tại Tổng công ty
Số lãi phải thu của các đơn vị
thành viên
Nhận tiền nộp lãi của các đơn vị
thành viên
3.3.6. Hoàn thiện công tác lập báo cáo kế toán quản trị chi phí
Báo cáo kế toán là sản phẩm cuối cùng của công nghệ kế toán nhằm cung cấp thông tin tổng hợp và chi tiết cho các đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp.
Báo cáo kế toán gồm có 2 loại, đó là: báo cáo kế toán tài chính công khai được lập theo mẫu, chi tiết, pháp luật theo quy định của Bộ Tài chính và một hệ thống báo cáo kế toán nội bộ nhằm cung cấp thông tin cho các đối tượng quản lý trong doanh nghiệp. Qua khảo sát tại các doanh nghiệp thành viên của Tổng công ty công nghiệp hoá chất mỏ và tại Tổng công ty thì các doanh nghiệp này chủ yếu mới chỉ quan tâm đến hệ thống báo cáo tài chính công khai, mà chưa lập các báo cáo kế toán quản trị nói chung và báo cáo quản trị chi phí nói riêng nên đã hạn chế nhiều đến chức năng kiểm soát tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi phí sản xuất, từ đó làm giảm hiệu quả quản lý và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Để tăng cường chức năng quản trị chi phí, các doanh nghiệp thành viên của Tổng công ty công nghiệp hoá chất mỏ -Vinacomin và tại Tổng công ty nên lập hệ thống báo cáo kế toán quản trị chi phí như:
- Báo cáo tình hình sử dụng chi phí NVL trực tiếp:
Báo cáo này giúp cho chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp kiểm soát được lượng nguyên vật liệu đã tiêu hao, giá cả nguyên vật liệu tăng hay giảm so với dự toán nguyên nhân tăng, giảm là do chủ quan hay khách quan để có biện pháp xử lý kịp thời. Báo cáo này được trình bày theo mẫu sau:
Bảng 3.8: Báo cáo tình hình sử dụng mức tiêu hao NVL
Tổng công ty công nghiệp hoá chất mỏ - Vinacomin Đơn vị………
BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG MỨC TIÊU HAO NVL
Tên sản phẩm : thuốc nổ ANFO Tháng…….năm……… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT Chỉ tiêu Dự toán Thực hiện Chênh lệch
Lượng (ĐV tính) Tiền (ĐV tính) Lượng (ĐV tính) Tiền (ĐV tính) Lượng (ĐV tính) Tiền (ĐV tính) 1 Diezen 2 ĐạmNitơratamon (NH4NO3) 3 Bột gỗ 4 5 Cộng