Ngoài các chỉ tiêu phân tích đã trình bày ở các mục trên, trên thế giới hiện nay có một số chỉ tiêu phân tích tương đối mới như sau:
1.5.1.1 Phân tích ngành nghề kinh doanh (Business lines)
Càng ngày các ngân hàng càng đa dạng hóa lĩnh vực hoạt động kinh doanh, do đó số liệu tài chính kế toán phải phản ánh trung thực sự đa dạng hóa này. Muốn vậy các NHTM phải làm kế toán theo ngành nghề và coi ngân hàng như một tập đoàn.
Phân tích theo ngành nghề là việc phân tích các hoạt động kinh doanh của NHTM theo các khối kinh doanh, theo ngành nghề kinh doanh..., từ đó giúp nhà quản trị biết được hiệu quả của từng khối kinh doanh, từng ngành nghề kinh doanh.
Khi phân tích theo Business line, nhà phân tích cần lưu ý một số vấn đề sau: - Khối trung ương (Corporate Center): tập trung những khối quản lý đơn thuần, không trực tiếp kinh doanh. Với ý nghĩa là cơ quan quản lý hệ thống, khối này sẽ tính phí quản lý với một tỷ lệ nhất định đối với các khối khác. Đồng thời, đây là khối đầu mối thực hiện việc mua bán vốn với các khối khác và hưởng chênh lệch lãi suất từ việc mua bán vốn đó.
- Khối hỗ trợ kinh doanh là khối phục vụ khách hàng của khối khác, do đó sẽ tính phí hoạt động trên cơ sở trích một phần trăm doanh thu thu được từ khách hàng, từ các khối khác...
37
- Không chỉ phân chia rõ ràng về mặt thu nhập, chi phí, cho vay, dư nợ..., mà mỗi khối sẽ được phân chia VCSH riêng theo cách phân chia thích hợp. Khi các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính đã được phân chia theo từng khối, mỗi khối sẽ có một bảng cân đối riêng như một thực thể hoạt động kinh doanh độc lập.
Hiện nay, trên báo cáo thường niên của các NHTM lớn trên thế giới, các thông tin BCTC được chia tách theo Business line, do đó việc phân tích BCTC sẽ đi sâu vào phân tích hoạt động kinh doanh của từng khối thay vì phân tích tổng thể như các NHTM trong nước đang áp dụng hiện nay.
1.5.1.2 Các chỉ tiêu tài chính căn bản (Key performance indicator – KPI)
KPI là phương pháp Đo lường hiệu suất cốt yếu (kết quả thực hiện công việc) bằng cách thiết lập một hệ thống chỉ số hiệu suất (một tập hợp có tính hệ thống của các chỉ số đo lường hướng vào các phương diện hoạt động của tổ chức). Ở một số NHTM lớn, trên BCTC đưa ra thông tin về một số chỉ tiêu tài chính căn bản (trên cơ sở lấy kết quả kinh doanh của một ngân hàng hoạt động tốt nhất) làm mục tiêu so sánh và hướng đến của các NHTM. Một số chỉ tiêu tài chính căn bản mà các NHTM trên thế giới thường áp dụng như:
- Chỉ tiêu hoạt động ROE: đánh giá hiệu quả một đồng VCSH sẽ đưa lại bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế; lợi nhuận của cổ đông.
- Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng chi phí: Tỷ lệ chi phí hoạt động/lợi nhuận thuần
- Chỉ tiêu thể hiện tiềm lực VCSH: tỷ lệ VĐL...
Một số ưu điểm của việc phân tích BCTC theo phương pháp KPI so với các phương pháp truyền thống:
- Đo lường được kết quả thực hiện công việc trong quá khứ, hiện tại, tương lai của các cấp độ trong tổ chức, tạo điều kiện cho khắc phục tức thời và điều chỉnh từng bước đi thích hợp để thực hiện thành công chiến lược.
- Đo lường được các yếu tố trọng yếu của tổ chức để đảm bảo thành công trong hiện tại, tương lai và phát triển bền vững.
- Bản thân các thước đo đã là công cụ dẫn đường và tạo sức hút lôi kéo mọi người thực hiện cải tiến liên tục. Nếu các thước đo này nhắm đến việc thực thi chiến lược, sứ mệnh thì chúng sẽ là công cụ đắc lực để quản lý chiến lược hữu hiệu.
38
- Khắc phục được hạn chế của các phương pháp truyền thống như đo lường năng suất, quản lý theo phương pháp tài chính, đó là: chu kỳ đo còn dài (chậm chân trong việc cải tiến), chưa chỉ rõ được vấn đề (cái gì, ở đâu và do ai).
1.5.1.3 Phân tích hiệu quả theo mô hình Dupont
Mô hình Dupont được áp dụng để phân tích hai hệ số cơ bản ROE và ROA - ROE = ROA . EM
Trong đó ROA =
binhquan Tongtaisan
NI
: thể hiện khả năng sinh lời tổng tài sản EM = hquan Vontucobin binhquan Tongtaisan : đòn bẩy tài chính
Đòn bẩy tài chính cao, ngân hàng đang chấp nhận nhận nhiều tiền gửi, và có thể tạo ra lợi nhuận cao. Tuy nhiên, đòn bẩy tài chính cao là một nhân tố rủi ro khi khách hàng đồng loạt rút tiền gửi, ngân hàng có thể gặp khó khăn và dẫn tới nguy cơ phá sản. - ROA = AU – ER - binhquan Tongtaisan Thue AU = binhquan Tongtaisan Doanhthu
: Asset Utilization: quản lý doanh thu AU = binhquan Tongtaisan lai Doanhthutu + binhquan Tongtaisan oailai Doanhthung
Doanh thu ngoài lãi chịu ảnh hưởng của các yếu tố: Ảnh hưởng của khối lượng Tài sản sinh lời, ảnh hưởng của lãi suất (lãi suất tương ứng với từng loại tài sản), ảnh hưởng của các loại tài sản sinh lời khác nhau
ER =
binhquan Tongtaisan
Tongchiphi
: Expense Ratio : Quản lý chi phí
Chi phí chịu ảnh hưởng của chi phí từ lãi và chi phí ngoài lãi. Chi phí ngoài lãi bao gồm các chi phí về nhân sự, chi phí quản lý chung…
Thông qua phân tích theo mô hình Dupont, nhà phân tích có thể đi sâu vào phân tích chi tiết các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.