- Theo dừi giỏm sỏt.
c,Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn và hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
kinh tế phỏt sinh.
* Vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn
Cỏc nguyờn tắc để xõy dựng hệ thống tài khoản cho Dự ỏn tuõn theo quy định tại Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Tài chớnh về việc ban hành Chế độ kế toỏn hành chớnh sự nghiệp. Hệ thống này bao gồm 6 loại tài
khoản trong Bảng Cõn đối tài khoản và 1 loại tài khoản ngoài Bảng Cõn đối tài khoản. Ngoại trừ cỏc tài khoản về ngoại tệ thỡ cỏc tài khoản khỏc được sử dụng thống nhất trong toàn bộ dự ỏn bao gồm CPMU và 20 PPMU.
Loại 1: Tiền và vật tư, cú cỏc tài khoản: 111, 112, 113, 152, 153 Loại 2: Tài sản cố định, cú cỏc tài khoản: 211, 213, 214
Loại 3: Thanh toỏn, cú cỏc tài khoản: 311, 312, 331, 332, 333, 334, 335, 337, 341
Loại 4: Nguồn kinh phớ, cú cỏc tài khoản: 413, 462, 466 Loại 5: Cỏc khoản thu, cú tài khoản: 5118
Loại 6: Cỏc khoản chi, cú tài khoản: 662
Loại 0: Tài khoản ngoài Bảng, cú cỏc tài khoản: 002, 007, 009
Tuy nhiờn tại dự ỏn Phũng chống HIV/AIDS ở Việt Nam do Ngõn hàng Thế giới tài trợ để thuận tiện trong việc sử dụng phần mềm kế toỏn cho phự hợp với cỏc đặc trưng của dự ỏn, hệ thống tài khoản của dự ỏn được phõn cấp chi tiết nờu tại Bảng số 2.4, Phụ lục.
Đặc trưng cơ bản của hệ thống tài khoản này là tất cả cỏc tài khoản cuối kỳ hạch toỏn thường cú số dư. Nhỡn chung Ban quản lý dự ỏn tại trung ương và cỏc Ban quản lý dự ỏn tại tuyến tỉnh đều tổ chức mở tài khoản, ghi chộp và phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế đỳng đối tượng hạch toỏn, đỳng kết cấu nội dung tài khoản.
• Hạch toỏn một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cơ bản của Dự ỏn.
Hạch kế toỏn tại CPMU và PPMU là hạch toỏn độc lập: tại CPMU và 20 PPMU cú tổ chức hệ thống kế toỏn độc lập và thực hiện đầy đủ cỏc quỏ trỡnh từ tập hợp chứng từ ban đầu, tổ chức hệ thống tài khoản, sổ kế toỏn và lập bỏo cỏo tài chớnh. Mối quan hệ về hạch toỏn kế toỏn giữa CPMU đối với PPMU chủ yếu là theo dừi kinh phớ cấp cho cấp dưới thụng qua tài khoản 341 và tài khoản 662. Cỏc PPMU lập kế hoạch ngõn sỏch, tiếp nhận kinh phớ từ CPMU chuyển xuống, thực hiện chi tiờu và tổ chức hạch toỏn kế toỏn độc lập, định kỳ PPMU gửi bỏo
cỏo tài chớnh về CPMU để tổng hợp. Một số nghiệp vụ hạch toỏn kế toỏn cơ bản tại CPMU và PPMU được mụ tả dưới dõy:
a) Tài khoản 462
Tài khoản 462 phản ỏnh việc tiếp nhận, sử dụng và quyết toỏn nguồn kinh phớ của dự ỏn. Tài khoản 462 cú ba tài khoản cấp 2:
- TK 4621 - Nguồn vốn WB. - TK 4622 - Nguồn vốn Đối ứng . - TK 4623 - Nguồn khỏc
a1) Hạch toỏn kế toỏn đối với tài khoản 4621:
Đối với CPMU
• Khi nhận được tiền chuyển vào tài khoản đặc biệt, căn cứ vào bỏo cú của Ngõn hàng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 11221- Tiền gửi Ngõn hàng - tài khoản đặc biệt Cú TK 4621- Nguồn kinh vốn WB
• Khi sử dụng tiền từ tài khoản đặc biệt, căn cứ vào từng loại nghiệp vụ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 341, 331, 662....
Cú TK 11221 - Tiền gửi Ngõn hàng - tài khoản đặc biệt.
• Khi chấp nhận và tổng hợp quyết toỏn chi phớ thựchiện dự ỏn từ cỏc PPMU, kế toỏn ghi:
Nợ TK 662 - chi tiết theo nguồn và loại hỡnh chi phớ Cú TK 341 - Kinh phớ cấp cho cấp dưới.
• Khi được Bộ Y tế duyệt quyết toỏn chi của toàn dự ỏn, kế toỏn ghi: Nợ TK 4621 - Nguồn vốn WB
Cú TK 662 - Chi dự ỏn (Chi tiết nguồn vốn WB, loại hỡnh chi phớ).
Đối với cỏc PPMU
• Khi nhận được tiền, hàng viện trợ do CPMU chuyển về, căn cứ vào cỏc chứng từ nhận tiền, hàng, kế toỏn ghi :
Nợ TK 11211- Tiền gửi Ngõn hàng
Nợ TK 152- Vật liệu, dụng cụ (Chi tiết hàng viện trợ) Cú TK 4621- Nguồn vốn WB
• Khi sử dụng nguồn viện trợ, kế toỏn tại PPMU ghi:
Nợ TK 662 - Chi dự ỏn (chi tiết nguồn vốn WB, loại hỡnh chi phớ) Cú TK 11111- Tiền mặt
Cú TK 11211- Tiền gửi Ngõn hàng, Kho bạc
Cú TK 152- Vật liệu, dụng cụ (Chi tiết hàng viện trợ) Cú TK 331- Cỏc khoản phải trả (Cỏc dịch vụ mua ngoài) • Khi quyết toỏn chi dự ỏn của PPMU được phờ duyệt, kế toỏn ghi:
Nợ TK 4621- Nguồn vốn WB
Cú TK 662- Chi dự ỏn (Chi tiết nguồn vốn WB, loại hỡnh chi phớ) a2) Hạch toỏn kế toỏn đối với tài khoản 4622:
Đối với CPMU
Hàng năm CPMU được Bộ Y tế giao dự toỏn vốn đối ứng để chi tiờu cỏc hạng mục cú tỷ lệ gúp vốn đối ứng hoặc cỏc hạng mục được chi trả 100% từ vốn đối ứng.
•Khi rỳt dự toỏn để chi tiờu, căn cứ vào Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm lĩnh tiền mặt, kế toỏn ghi:
Nợ TK 11112- Tiền mặt nguồn vốn đối ứng Cú TK 4622- Nguồn vốn đối ứng
•Khi rỳt dự toỏn chuyển trả trực tiếp cho người cung cấp vật tư hoặc dịch vụ mua ngoài, kế toỏn ghi:
Nợ TK 331- Cỏc khoản phải trả (Ngõn sỏch chuyển tiền trả cho người hưởng thụ)
Nợ TK 662- Chi dự ỏn (chi tiết nguồn vốn đối ứng, loại hỡnh chi phớ) Cú TK 4622- Nguồn vốn đối ứng
•Khi được Bộ Y tế duyệt quyết toỏn chi toàn dự ỏn, kế toỏn ghi: Nợ TK 4622- Nguồn vốn đối ứng
Cú TK 662- Chi dự ỏn (chi tiết nguồn vốn đối ứng, loại hỡnh chi phớ)
Đối với PPMU
Hàng năm PPMU được Sở Tài chớnh giao dự toỏn vốn đối ứng để chi tiờu cỏc hạng mục cú tỷ lệ gúp vốn đối ứng hoặc cỏc hạng mục được chi trả 100% từ vốn đối ứng.
•Khi rỳt dự toỏn để chi tiờu, căn cứ vào Giấy rỳt dự toỏn ngõn sỏch kiờm lĩnh tiền mặt, kế toỏn ghi:
Nợ TK 11112- Tiền mặt nguồn vốn đối ứng Cú TK 4622- Nguồn vốn đối ứng
•Khi rỳt dự toỏn chuyển trả trực tiếp cho người cung cấp vật tư hoặc dịch vụ mua ngoài, kế toỏn ghi:
Nợ TK 331- Cỏc khoản phải trả (Ngõn sỏch chuyển tiền trả cho người hưởng thụ)
Nợ TK 662- Chi dự ỏn (chi tiết nguồn vốn đối ứng, loại hỡnh chi phớ) Cú TK 4622- Nguồn vốn đối ứng
•Khi được duyệt quyết toỏn chi vốn đối ứng tại PPMU, kế toỏn ghi: Nợ TK 4622- Nguồn vốn đối ứng
Cú TK 662- Chi dự ỏn (chi tiết nguồn vốn đối ứng, loại hỡnh chi phớ)
a3) Hạch toỏn đối với tài khoản 4623
•Khi nhận được tiền lói phỏt sinh từ tài khoản tiền gửi tại Ngõn hàng, Kế toỏn ghi
Nợ TK 11212, 11222- Tiền lói, chi tiết từng loại tiền tệ Cú TK 5118- Thu khỏc
•Khi phỏt sinh phớ giao dịch tại Ngõn hàng, kế toỏn ghi Nợ TK 5118
•Khi cú quyết định của Bộ Tài chớnh (đối với CPMU), Bộ Y tế (đối với PPMU) về việc ghi nhận tiền lói phỏt sinh của cỏc tài khoản tiền gửi tại Ngõn hàng vào nguồn vốn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 5118 -
Cú TK 4623 - Nguồn khỏc b)Tài khoản 662
Dự ỏn dựng Tài khoản 662 phản ỏnh chi phớ bằng nguồn vốn của dự ỏn. Tài khoản 662 cú hai tài khoản cấp 2:
- TK 6621 - Chi quản lý dự ỏn - TK 6622 - Chi thực hiện dự ỏn
Tại CPMU và 20 PPMU, cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn đối với tài khoản 662 tương tự nhau, một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
•Chi thực tế phỏt sinh cho chương trỡnh của dự ỏn bằng tiền mặt, kế toỏn ghi:
Nợ TK 662 - Chi dự ỏn (Chi tiết theo chi thực hiện hoặc quản lý dự ỏn) Cú TK 111, 112, 331
•Khi trả lương và cỏc khoản trớch nộp theo lương của người tham gia thực hiện dự ỏn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 662 - Chi dự ỏn (Chi tiết theo chi thực hiện hoặc quản lý dự ỏn) Cú TK 334 - Phải trả cho cụng nhõn viờn
Cú TK 332 - Cỏc khoản phải nộp theo lương
•Cuối kỳ khi bỏo cỏo quyết toỏn được duyệt, nguồn kinh phớ dự ỏn được kết chuyển, kế toỏn ghi:
Nợ TK 462 - Nguồn kinh phớ dự ỏn Cú TK 662 - Chi dự ỏn
•Cuối năm nếu quyết toỏn chưa được duyệt chuyển số chi của dự ỏn, kế toỏn ghi:
Cú TK 662 - Nguồn kinh phớ dự ỏn