- Bộ phận kiểm toán nội bộ:
1.2.12 Những đặc điểm của quá trình đầu t xây dựng ảnh hởng tới kiểm toán nội bộ
triển những nguồn nhân lực của bộ phận kiểm toán nội bộ.
5e/ Kiểm toán viên bên ngoài:
Ngời phụ trách kiểm toán nội bộ khi cần thiết phải biết kết hợp lực lợng kiểm toán viên bên trong và bên ngoài để đảm bảo tiến độ và chất lợng các cuộc kiểm toán.
5g/ Đảm bảo chất lợng:
Ngời phụ trách kiểm toán nội bộ phải lập và duy trì một chơng trình đảm bảo chất lợng để đánh giá các nghiệp vụ của bộ phận kiểm toán nội bộ.
Ngoài những chuẩn mực nêu trên của Viện Kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ, một số nớc khác cũng đã ban hành chuẩn mực kiểm toán nội bộ nh Canada (Phụ lục 1).
Do các chuẩn mực nghề nghiệp của hoạt động kiểm toán nội bộ đợc dùng làm cơ sở chỉ đạo hoạt động và đo lờng thành tích hoạt động kiểm toán nội bộ nên chúng có ý nghĩa thực tế đối với các tổ chức đã thiết lập hay đang định thiết lập chức năng này.
1.2.12 Những đặc điểm của quá trình đầu t xây dựng ảnh hởng tới kiểm toán nội bộ toán nội bộ
Quá trình tổ chức xây dựng công trình hay thực hiện dự án, luôn phải chịu tác động và ràng buộc bởi những điểm nổi bật trong đầu t xây dựng cơ bản. Chính những đặc điểm này tác động rất lớn và quyết định đến quy trình kiểm toán nội bộ:
Một là: Sản phẩm xây dựng cơ bản là những công trình, hạng mục công trình đơn chiếc có thiết kế và dự toán riêng, phơng pháp thi công riêng, địa điểm thi công cũng khác nhau. Sản phẩm xây dựng thờng có giá trị lớn, khối l- ợng cồng kềnh. Việc tổ chức thi công một công trình xây dựng phức tạp, liên quan đến nhiều chuyên ngành lĩnh vực.
Mặt khác, sản phẩm xây dựng thờng đợc xác định về giá thanh toán và ngời bán trớc khi có sản phẩm, đồng thời sản phẩm đợc tiêu thụ ngay tại chỗ,
nên quá trình kiểm toán luôn đi từ thiết kế, dự toán đến hiện trờng luôn đợc tiến hành riêng biệt, độc lập cho từng công trình với những quy định đặc thù riêng của nó. Các sản phẩm luôn phải tuân thủ theo một quy trình và quy định chặt chẽ về mọi mặt nên kiểm toán nội bộ luôn đi sâu vào kiểm toán tuân thủ là chủ yếu.
Hai là: Các công trình xây dựng có quy mô lớn thờng sử dụng nguồn vốn ngân sách Nhà nớc, nên phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy trình đầu t xây dựng, xét duyệt thẩm định thanh toán và có nhiều tổ chức liên quan tham gia vào quá trình quản lý. Các quá trình thờng khó quản lý vì các vấn đề tiêu cực thờng xảy ra, mà xét đến cùng cùng thì đều mang lại lợi ích cho các bên tham gia quản lý công trình song lại có hại cho nhà nớc. Quá trình kiểm toán không đơn thuần là kiểm tra, xem xét báo cáo quyết toán và những tài liệu hợp pháp của các bên liên quan mà phải xem xét về độ tin cậy và tính tuân thủ của tài liệu này và nó phải chứng minh đợc bằng thực tế trên công trờng và chất lợng sản phẩm xây dựng. Để làm đợc điều này đòi hỏi các kiểm toán viên nội bộ phải có kinh nghiệm, am hiểu sâu sắc về lĩnh vực xây dựng và nắm chắc những quy định có liên quan đến các bên tham gia quản lý, thực hiện đầu t xây dựng, cũng nh phải hiểu rõ các hiện tợng tiêu cực phổ biến hay xảy ra trong quá trình đầu t và xây dựng. Nội dung từng nguồn vốn đầu t và những quy định cụ thể cho từng nguồn vốn sẽ ảnh hởng trực tiếp đến việc lập kế hoạch kiểm toán, thực hành kiểm toán và việc áp dụng các phơng pháp kỹ thuật nghiệp vụ cụ thể trong công tác kiểm toán cho từng nội dung đặc biệt là tính tuân thủ về quy định cấp phát, thanh toán và việc nghiên cứu về hệ thống kiểm soát quá trình thanh toán và cấp phát cho từng nguồn vốn.
Ba l :à Đặc điểm thứ 3 chi phối đến quá trình kiểm toán nội bộ đó là đặc thù của quá trình quản lý đầu t xây dựng.
Để quản lý thực hiện các dự án, các công trình xây dựng có rất nhiều kiểu khác nhau. Mỗi kiểu đều có u nhợc điểm riêng.
Về nội dung quản lý: tuy việc quản lý khác nhau về hình thức song nó tập trung vào quản lý những nội dung sau:
- Quản lý về kỹ thuật và chất lợng công trình
- Quản lý tiến độ thực hiện dự án, công trình
- Quản lý khối lợng
- Quản lý chi phí
Từ những điểm trên tác động rất lớn đến quá trình kiểm toán nội bộ ở những khía cạnh sau:
- Thứ 1: ở khâu lập kế hoạch kiểm toán: kiểm toán viên phải có sự am hiểu về từng hình thức quản lý và đặc trng của từng hình thức này để lập kế hoạch kiểm toán cho phù hợp. Đồng thời cũng phải biết đợc trình tự tiến hành và các thủ tục cần thiết cho từng công việc ở mỗi hình thức quản lý. Bên cạnh đó nó còn làm cơ sở để kiểm toán viên dự kiến về số lợng biên chế, chi phí và thời gian quản lý cần thiết.
- Thứ 2: ở khâu thực hành kiểm toán, kiểm toán viên phải biết đợc những quy định có liên quan đến từng hình thức quản lý cụ thể hiện nay, về việc phê duyệt trình tự thực hiện và những tồn tại thờng hay gặp...
Từ những đặc điểm trên ta thấy kiểm toán nội bộ trong xây dựng là một