- Cộng lũy kế từ đầu quý
PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Tháng 12 năm
Tháng 12 năm 2010 Họ và tên : Đỗ Thị Thành Sinh năm : 24/12/1971 Số sổ BHXH Điều kiện tính Số ngày cho nghỉ Từ ngày Đến ngày Tổng số 030703775 1 Nghỉ ốm 9/12 18/12 10 BV. Đa khoa Tiên Lãng
Biểu số 2.13: Trích mẫu thanh toán trợ cấp BHXH
Hàng tháng kế toán tập hợp chứng từ phát sinh trong tháng liên quan tới bảo hiểm xã hội để chi trả trợ cấp cho cán bộ công nhân của công ty. Trong tháng 12/2010 tổng số BHXH phải chi trả là: 1.566.692đ.
PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH
Số: …. Họ và tên : Đỗ Thị Thành
Nghề nghiệp : Nhân viên nhà máy nước sạch Thời gian đóng BHXH : 1 năm
Tiền lương đóng BHXH trước khi nghỉ ốm : 1.131.500 Số ngày được nghỉ : 10 ngày
Mức trợ cấp : 100%
Tổng số tiền trợ cấp : 1.131.500 + 1.131.500 * 10 : 27 = 1.566.692đ
Bằng chữ : một triệu năm trăm sáu mươi sáu nghìn sáu trăm chín mươi hai đồng.
Ngày tháng năm
Người lĩnh Kế toán Giám đốc
Bút toán hạch toán như sau:
Nợ TK 338: 1.566.692 Có TK 111 : 1.566.692
Cuối mỗi quý kế toán căn cứ vào bảng số liệu phát sinh trong quý để phân loại trợ cấp BHXH nộp về cơ quan BHXH để quyết toán.
* Tính các khoản trích theo lương tại công ty CPXDTH Tiên Lãng.
Hàng tháng kế toán dựa vào bảng thanh toán tiền lương để lập Bảng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho khối hành chính. Cơ sở để trích lập BHXH là mức lương cơ bản ( lương tối thiểu do nhà nước quy định )
Ví dụ : Bác Nguyễn Văn Mừng có hệ số lương là 3.58, mức lương tối thiểu đang áp dụng tại công ty là 730.000đ
Lương cơ bản của bác Mừng là : 3.58* 730.000 = 2.613.400đ
- Tính BHXH 22%
+ chi phí được tính vào tổng giá thành :
16% * 2.613.400 = 418.144đ + trừ vào thu nhập của bác Mừng là :
6% * 2.613.400 = 156.804đ + tổng cộng : 574.948đ
- Tính BHYT 4.5%
+ chi phí được tính vào tổng giá thành
3% * 2.613.400 = 78.402đ + trừ vào thu nhập của bác Mừng là :
1,5 % * 2.613.400 = 39.201đ + Tổng cộng : 117.603đ
- Tính BHTN 2%
+ chi phí được tính vào tổng giá thành:
1% * 2.613.400 = 26.134đ + trừ vào thu nhập của bác Mừng :
1% * 2.613.400 = 26.134đ
- Tính KPCĐ 2%
Tính vào tổng giá thành : 2% * 2.613.400 = 52.268đ
Vậy tổng số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được tính vào tổng giá thành sản xuất của công ty :
418.144+ 78.402 + 26.134 + 52.268 = 574.948đ Khoản BHXH, BHYT, BHTN trừ vào thu nhập của bác Mừng là:
156.804 + 39.201 + 26.134 = 322.139đ
Danh sách lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN năm 2010 (phụ lục số 01)
Biểu số 2.14: BẢNG TÍNH BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: đồng ST T Họ và tên Lương cơ bản BHXH 22% BHYT 4.5% BHTN 2% KPCĐ 2% Tính vào giá thành 16% Trừ vào thu nhập của người lđ 6% Tổng cộng Tính vào giá thành 3% Trừ vào thu nhập của người lđ 1.5% Tổng cộng Tính vào giá thành 1% Trừ vào thu nhập của người lđ 1% Tổng cộng Tính vào giá thành 2% 1 Phạm Văn Tầm 4.365.400 698.464 261.924 960.388 130.962 65.481 196.443 43.654 43.654 87.308 87.308 2 Phạm Văn Ân 3.642.700 582.832 218.562 801.394 109.281 54.641 163.922 36.427 36.427 72.854 72.854 3 Nguyễn Văn Lương 3.401.800 544.288 204.108 748.396 102.054 51.027 153.081 34.018 34.018 68.036 68.036 4 Phạm Văn Tin 2.197.300 351.568 131.838 483.406 65.919 32.960 98.879 21.973 21.973 43.946 43.946 5 Đặng Văn Hiệp 2.197.300 351.568 131.838 483.406 65.919 32.960 98.879 21.973 21.973 43.946 43.946 6 Đặng Văn Chánh 2.197.300 351.568 131.838 483.406 65.919 32.960 98.879 21.973 21.973 43.946 43.946 7 Hoàng Văn Thiêm 1.868.800 299.008 112.128 411.136 56.064 28.032 84.096 18.688 18.688 37.376 37.376 8 Nguyễn Văn Mừng 2.613.400 418.144 156.804 574.948 78.402 39.201 117.603 26.134 26.134 52.268 52.268 9 Nguyễn Hữu Cường 1.686.300 269.808 101.178 370.986 50.589 25.295 75.884 16.863 16.863 33.726 33.726 10 NguyễnThanh Phong 1.978.300 316.528 118.698 435.226 59.349 29.675 89.024 19.783 19.783 39.566 39.566 11 Nguyễn Văn Ngoan 1.357.800 217.248 81.468 298.716 40.734 20.367 61.101 13.578 13578 27.156 27.156 12 Trần Thị Hồng 1.686.300 269.808 101.178 370.986 50.589 25.295 75.884 16.863 16.863 33.726 33.726 13 Đỗ Thị Hiền 1.686.300 269.808 101.178 370.986 50.589 25.295 75.884 16.863 16.863 33.726 33.726 14 Phạm Thị Tìm 1.686.300 269.808 101.178 370.986 50.589 25.295 75.884 16.863 16.863 33.726 33.726 15 Nguyễn Văn Cạp 1.335.900 213.744 80.154 293.898 40077 20.039 60.116 13.359 13.359 26.718 26.718
16 Phạm Văn Dân 1.715.500 274.480 102.930 377.410 51.465 25.733 77.198 17.155 17.155 34.310 34.31017 Đỗ Thị Thành 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 17 Đỗ Thị Thành 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 18 Nguyễn Văn Lâm 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 19 Phạm Minh Thư 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 20 Nguyễn Đức Tài 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 21 Trần Văn Minh 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 22 Phạm Văn Phượng 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 23 Phạm Văn Công 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 24 Nguyễn Mai Oanh 1.314.000 210.240 78.840 289.080 39.420 19.710 59.130 13.140 13.140 26.280 26.280 25 Nguyễn Văn Mạnh 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 26 Phạm Văn Công B 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 27 Nguyễn Văn Bương 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 28 Lương Ngọc Tuyển 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630 29 Nguyễn Anh Đức 1.131.500 181.040 67.890 248.930 33.945 16.973 50.918 11.315 11.315 22.630 22.630
Tổng cộng 50.508.700 8.081.392 3.030.522 11.111.914 1.515.261 757.631 2.272.892 505.087 505.087 1.010.174 1.010.174
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập bảng
* Phân bổ tiền lương và các BHXH
Việc phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương được lập trên cơ sở bảng thanh toán lương hàng tháng, bảng nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và Bảng chấm công.( căn cứ vào mức lương cơ bản, thời gian hay khối lượng công việc hoàn thành)
BHXH + BHYT + BHTN = 20% Tổng quỹ lương cơ bản KPCĐ = 2% tổng quỹ lương cơ bản
Cuối tháng kế toán tính ra số tiền lương phải trả cho các bộ phận và hạch toán như sau:
* Ngày 30/12/2010 tính ra số tiền phải trả cho nhân viên khối hành chính:
Nợ TK 642 : 56.888.700 đ Có TK 334 : 56.888.700 đ
Ngày 30/12/2010 tính ra các khoản trích theo lương : Nợ TK 642: 11.111.914 đ Nợ TK 334: 4.293.240 đ Có TK 338: 15.405.154 đ Trong đó: Có TK 3383: 11.111.914 đ Có TK 3384 : 2.272.892 đ Có TK 3382: 1.010.174 đ Có TK 3389 : 1.010.174 đ
Khi thanh toán lương cho công nhân viên tại ngày 31/12/2010 kế toán ghi:
Có TK 111 : 52.595.460
Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cơ quan bảo hiểm kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 338: 15.405.154 Có TK 112 : 15.405.154
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ liên quan tới việc trích lập BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ kế toán sẽ tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung và cuối tháng kế toán phản ánh vào các sổ chi tiết và sổ cái TK 338.