1.2.3.1 Kế toán tiền lương.
Sơ đồ 1.1: Hạch toán các khoản phải trả công nhân viên.
1/ Hàng tháng tính tiền lương, các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động và phân bổ cho các đối tượng:
Nợ TK 241: tiền lương phải trả cho bộ phận xây dựng cơ bản.
Nợ TK 622: nếu tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm.
Nợ TK 623: tiền lương phải trả cho công nhân sử dụng máy.
TK 338 TK 334 TK 622, 627, 641,642, 431 ( 2 ) ( 1, 4 ) ( 2 ) ( 1, 4 ) TK 333,141 TK 3383 ( 5 ) ( 3 ) TK 111, 112 TK 111, 112 TK 338 ( 6 ) ( 7 ) ( 8 ) TK 512 TK 335 ( 6 ) ( 9 )
Nợ TK 627: tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý và phục vụ sản xuất ở phân xưởng sản xuất.
Nợ TK 641: tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng.
Nợ TK 642: tiền lương phải trả cho nhân viên các phòng ban quản lý doanh nghiệp.
Có TK 334: tổng số tiền lương phải trả cho người lao động trong tháng. 2/ Trích BHXH (6%), BHYT (1,5%), BHTN (1%) trừ vào lương hàng tháng của công nhân viên.
Nợ TK 334: phần trừ vào thu nhập của người lao động. Có TK 3383: BHXH bằng 6% lương cơ bản của CNV Có TK 3384: BHYT bằng 1,5% lương cơ bản của CNV Có TK 3388: BHTN bằng 1% lương cơ bản của CNV 3/ BHXH phải trả cho người lao động.
Nợ TK 3383: số BHXH phải trả
Có TK 334: phải trả người lao động 4/ Tiền thưởng phải trả cho người lao động.
Nợ TK 431: thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng.
Nợ TK 622, 627, 641, 642… thưởng tính vào chi phí kinh doanh. Có TK 334: tổng số tiền thưởng phải trả.
5/ Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động Nợ TK 334: tổng số các khoản khấu trừ
Có TK 333: Thuế và các khoản nộp Nhà nước Có TK 141, 138…
6/ Thanh toán tiền lương và BHXH cho công nhân viên - Nếu thanh toán bằng tiền:
Có TK 111, 112
- Nếu thanh toán bằng vật tư, hàng hóa: + Ghi nhận giá vốn vật tư hàng hóa
Nợ TK 632: trị giá vốn vật tư, hàng hóa Có TK 152, 153, 155…
+ Ghi nhận giá thanh toán Nợ TK 334: phải trả CNV
Có TK 512: doanh thu nội bộ Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp 7/ Chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ. BHTN
Nợ TK 338: phải trả, phải nộp khác Có TK 111, 112…
8/ Khoản KPCĐ vượt chi được cấp bù, khi nhận được kế toán ghi Nợ TK 111, 112…
Có TK 338: phải trả, phải nộp khác
9/ Đối với DN trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất coi như một khoản chi phí phải trả
- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép, kế toán ghi: Nợ TK 622: chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 335: chi phí phải trả - Thực tế khi trả lương nghỉ phép, kế toán ghi:
Nợ TK 335: chi phí phải trả
Có TK 334: phải trả người lao động.
Sơ đồ 1.2: Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
1/ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 622, 627, 641, 642: tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
Có TK 3382: KPCĐ 2% Có TK 3383: BHXH 16% Có TK 3384: BHYT 3% Có TK 3388: BHTN 1%
2/ Xác định BHXH, BHYT, BHTN mà người lao động phải nộp trừ vào lương Nợ TK 334: tổng số trừ vào thu nhập của công nhân viên
Có TK 3383: BHXH 6% Có TK 3384: BHYT 1,5% Có TK 3388: BHTN 1%
3/ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cơ quan quản lý quỹ Nợ TK 338: tổng số đã nộp TK 111, 112 TK 338 TK 622,627,641 ( 3, 4 ,5 ) ( 1 ) TK 334 ( 2 ) TK 111, 112 ( 6 )
Có TK 111, 112…
4/ Khi tính BHXH phải trả cho người lao động nghỉ hưởng chế độ Nợ TK 3383: số BHXH phải trả cho người lao động Có TK 111, 112…
5/ Khi sử dụng KPCĐ cho hoạt động công đoàn tại đơn vị Nợ TK 3382: số kinh phí đã sử dụng
Có TK 111, 112:
6/ Số BHXH chi trả người lao động khi được cơ quan BHXH thanh toán Nợ TK 111, 112…
Có TK 338.
Kế toán quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Tài khoản sử dụng TK 351- Qũy dự phòng trợ cấp mất việc làm. Kết cấu tài khoản :
Bên nợ: chi trả cho người lao động thôi việc, mất việc làm từ quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Bên có: trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Số dư có : quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng.
Một số nghiệp vụ cơ bản:
1/ Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm theo chế độ hiện hành. Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 351: quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 2/ Chi trả trợ cấp mất việc làm
Nợ TK 351: quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Có TK 111, 112…
Trường hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ để chi, phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ
Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111, 112…
3/ Cuối niên độ kế toán, số trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm cần lập năm nay lớn hơn số chưa sử dụng hết.
Nợ TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 351: quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.