2.6.2.1. Nguyên nhân thuộc về người nộp thuế
- Quy mô và số lượng các doanh nghiệp du lịch không ngừng tăng lên trong thời gian qua trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh làm cho nguồn thu ngày càng tăng. Tuy nhiên đây cũng là một trong những nguyên nhân gây khó khăn không nhỏ cho công tác quản lý thuế TNDN.
-Ý thức chấp hành pháp luật về thuế của một số doanh nghiệp du lịch chưa cao. Một số doanh nghiệp thường tìm mọi cách để trốn thuế, gian lận về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, chẳng hạn :
Các doanh nghiệp kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh ăn uống, khách sạn thường sử dụng đồng thời hai hệ thống sổ sách kế toán, trong đó một hệ thống sổ kế toán nội bộ phản ánh đầy đủ các giao dịch kinh tế, hệ thống kế toán còn lại chỉ phản ánh một phần các giao dịch kinh tế để khai thuế. Điều này gây nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế. Đây chính là một kiểu hoạt động kinh tế ngầm mà môi trường thuận lợi của nó là nền kinh tế tiền mặt. Rất khó có thể xác định được số thuế thất thu do hành vi trốn thuế này gây ra
Các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng khách sạn, vận tải tư nhân …. lại có hiện tượng “down giá” tức là ghi giá bán trên hóa đơn và kê khai doanh thu tính thuế thấp hơn giá khách hàng thực tế thanh toán. Hành vi gian lận này làm giảm thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp, gây ảnh hưởng không nhỏ đến số thu ngân sách hàng năm.
Các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp kê khai thường lợi dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế bằng các thủ đoạn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không lập hóa đơn giao cho khách hàng hoặc lập hóa đơn thấp hơn so với giá bán thực tế…
- Một số doanh nghiệp du lịch chưa có niềm tin về sự công bằng trong công tác quản lý thuế của ngành thuế Hà Tĩnh như công tác ưu đãi, miễn giảm về thuế TNDN, công tác xử lý vi phạm về thuế của các doanh nghiệp, công tác tính thuế áp dụng cho các doanh nghiệp du lịch…Đây cũng là một trong những nguyên nhân lớn gây ảnh
hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp du lịch trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh.
2.6.2.2. Nguyên nhân thuộc về Cơ quan quản lý thuế
- Công tác chỉ đạo, điều hành công tác thu ngân sách nói chung, thu thuế TNDN các DNDL nói riêng trên địa bàn được triển khai rất chặt chẽ. Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh cũng như các Chi cục chỉ đạo quyết liệt việc khai thác các nguồn thu lớn từ các doanh nghiệp KDDL trong các hoạt động kinh doanh lưu trú, ăn uống, lữ hành; thu từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài kinh doanh du lịch trên địa bàn tỉnh...
- Ngay từ những ngày đầu năm, Cục Thuế đã tham mưu cho UBND tỉnh tổ chức hội nghị tổng kết công tác thuế của năm trước đó, đề ra các giải pháp quản lý và phát động thi đua trong toàn ngành mà nội dung số 1 là thu đạt và vượt chỉ tiêu đặt ra. Cùng với phát động thi đua, lãnh đạo Cục đã chỉ đạo các đơn vị trong ngành thực hiện có hiệu quả các giải pháp quản lý đề án “Nâng cao hiệu qủa quản lý, chống thất thu ngân sách thuế và phí đến năm 2015 và các năm tiếp theo” với mục đích làm tốt công tác quản lý, tăng thu cho ngân sách và nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
-Cục Thuế đã tham mưu cho UBND tỉnh ban hành Chỉ thị tăng cường công tác quản lý thu ngân sách, chống thất thu ngân sách trong các doanh nghiệp du lịch vào dịp cao điểm du lịch của tỉnh và thành lập Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách các huyện, thị xã, thành phố; Ngành thuế thành lập Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách tại cơ quan thuế các cấp, thường xuyên phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan giải quyết kịp thời các nội dung liên quan đến tính thuế và nộp thuế TNDN của các doanh nghiệp du lịch vào ngân sách nhà nước, làm cho hiệu quả công tác quản lý thuế ngày càng được nâng lên.
- Cục Thuế Hà Tĩnh đã triển khai và nâng cấp kịp thời các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế, nhờ đó nâng cao hiệu quả và chất lượng công việc. Các công việc từ quản lý thuế, cấp mã số thuế, quản lý nợ, quản lý hồ sơ, ấn chỉ thuế, công tác thanh tra, kiểm tra đến quản lý hồ sơ cán bộ, quản lý tài chính, tài sản vv... đều đã được hỗ trợ bằng các ứng dụng tin học vào quản lý. Từ năm 2011 đến năm 2013 đã triển khai 08 ứng dụng mới, nâng cấp 40 lần cho các ứng dụng hiện hành đáp ứng các chế độ chính sách quản lý. Tiếp tục đầu tư trang bị thêm máy chủ, máy tính bàn đáp ứng nhu cầu thay thế và cấp mới cho người sử dụng; lắp đặt hệ thống hạ tầng truyền thông mới cho 06 trụ sở Chi cục mới xây dựng. Tại trung tâm máy chủ Cục Thuế đã áp dụng công nghệ “điện toán đám mây” nhằm giảm đến mức thấp nhất chi phí và
mang lại nhiều lợi ích cho người dùng. Sử dụng công nghệ quản trị hiện đại, nâng cao khả năng bảo mật, tránh được nhiều rủi ro trong công tác quản lý của ngành vv…
- Công tác duy trì và áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008; tổ chức đánh giá lại và duy trì Hệ thống ISO tại Văn phòng Cục và đã triển khai áp dụng tiêu chuẩn chất lượng ISO 9001:2008 tại 12 chi cục (đến nay đã có 11/12 chi cục đã được cấp Giấy chứng nhận đạt tiêu chuẩn ISO trong Quản lý nhà nước về lĩnh vực thuế nhằm chuẩn hóa công tác quản lý chất lượng về thuế và các mặt công tác khác tại cơ quan thuế các cấp, góp phần thực hiện tốt cải cách hành chính và kỷ cương hành chính trong ngành thuế.
- Hầu hết cán bộ ngành thuế được đào tạo bài bản, đúng chuyên môn, có tinh thần trách nhiệm cao và đạo đức nghề nghiệp tốt nên công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp du lịch luôn đạt và vượt mức kế hoạch đặt ra.
2.6.2.3. Nguyên nhân thuộc về môi trường kinh doanh
- Môi trường kinh tế:
Việc thực hiện các biện pháp kinh tế nhằm kích cầu du lịch của Chính phủ về giãn, giảm, miễn thuế và hoàn thuế góp phần kiềm chế lạm phát, tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp du lịch cũng có ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế TNDN của cơ quan thuế trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh.
Kinh tế tỉnh Hà Tĩnh tiếp tục phát triển khá toàn diện, tốc độ tăng trưởng kinh tế trong thời gian qua đạt gần 19%, nhiều chỉ tiêu kinh tế chủ yếu tăng trưởng khá; thu hút đầu tư đạt hiệu quả, các dự án đầu tư trọng điểm tiếp tục được đầu tư và đẩy nhanh tiến độ, nhiều doanh nghiệp thành lập mới. Nhờ đó, các doanh nghiệp du lịch có điều kiện phát triển và tăng trưởng về quy mô, số lượng cũng như thu hút được khách du lịch trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình.
- Môi trường chính trị, pháp luật:
Cơ quan luật pháp làm việc có hiệu quả, luật pháp được thực hiện nghiêm minh sẽ đảm bảo việc vi phạm luật giảm đi. Các đối tượng nộp thuế cũng như cơ quan thu thuế cũng sẽ thực hiện nghiêm túc hơn các quy định trong luật thuế bởi họ biết rằng khi vi phạm họ sẽ không tránh khỏi những hình phạt nếu bị phát hiện. Như vậy, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ đạt được hiệu quả. Trong thời gian qua, luật pháp vẫn chưa thực sự nghiêm minh đối với những cá nhân, tổ chức vi phạm về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, ảnh hưởng lớn đến niềm tin của những người dân vào tính nghiêm minh của pháp luật, ảnh hưởng tới nguồn thu của nhà nước.
Cơ chế chính sách về thuế được Nhà nước ban hành mới và sửa đổi, bổ sung kịp thời phù hợp với tiến trình cải cách hành chính và hiện đại hoá ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nói chung và doanh nghiệp du lịch nói riêng và đã khơi dậy người nộp thuế nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế đối với nhà nước. Tuy nhiên, chính sách thuế TNDN đối với doanh nghiệp du lịch vẫn còn nhiều bất cập như chưa có hướng dẫn một cách cụ thể, tỷ mỉ cho các sản phẩm đặc thù của các doanh nghiệp du lịch; Luật quản lý thuế vẫn còn một số nội dung gây khó khăn cho ngành thuế thực hiện trách nhiệm của mình như cơ quan Thuế cũng chỉ được áp dụng những ngưỡng chỉ tiêu để xác định 4 nhóm DN có dấu hiệu rủi ro yêu cầu thanh tra: (i) Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ 2 năm liên tục hoặc có số lỗ vượt quá số vốn chủ sở hữu; (ii) Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản, kinh doanh thương mại, dịch vụ; (iii) Cơ sở kinh doanh thay đổi trụ sở từ 2 lần trở lên trong vòng 12 tháng kể từ ngày có quyết định hoàn thuế trở về trước; (iv) Cơ sở kinh doanh có sự thay đổi bất thường giữa doanh thu tính thuế và số thuế được hoàn trong giai đoạn 12 tháng kể từ ngày có quyết định hoàn thuế trở về trước.
- Môi trường xã hội:
Thói quen dùng tiền mặt và không lấy hóa đơn chứng từ sau khi tiêu dùng sản phẩm dịch vụ của người dân ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế TNDN. Tiền mặt vẫn là phương tiện thanh toán chiếm tỷ trọng lớn trong khu vực doanh nghiệp và chiếm đại đa số trong các giao dịch thanh toán của khu vực dân cư. Việc thanh toán bằng tiền mặt cũng như không yêu cầu doanh nghiệp xuất hóa đơn chứng từ sau khi tiêu dùng hàng hóa dịch vụ khiến công tác quản lý doanh thu và chi phí gặp nhiều khó khăn, làm tăng khả năng trốn thuế của các doanh nghiệp du lịch, giảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương này, tác giả trình bày quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh và khái quát về sự phát triển của ngành du lịch và các doanh nghiệp KD DL trên địa bàn. Đồng thời sự đánh giá về thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp du lịch bằng phương pháp tổng hợp đánh giá báo cáo qua các năm của Cục Thuế, cũng như khảo sát ý kiến của các doanh nghiệp KDDL trên địa bàn tỉnh Hà Tĩnh, từ đó rút ra những điểm mạnh, những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thuế TNDN của ngành Thuế Hà Tĩnh trong những năm qua. Đây là một trong những cơ sở quan trọng tìm ra những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế TNDN của các doanh nghiệp kinh doanh du lịch trên địa tỉnh Hà tĩnh trong thời gian tới.
CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH DU LỊCH TRÊN ĐỊA BÀN HÀ TĨNH
ĐẾN NĂM 2020