- Hệ thống phỏp luật cú liờn quan đến KTSTQ
2.2.5.Hỡnh thức và phƣơng phỏp kiểm tra sau thụng quan:
Thụng tƣ số 79/2009/TT-BTC ngày 20 thỏng 04 năm 2009 của Bộ Tài chớnh hƣớng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giỏm sỏt hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu quy định hai hỡnh thức và phƣơng phỏp kiểm tra sau thụng quan:
* Kiểm tra sau thụng quan tại trụ sở cơ quan Hải quan:
Cơ quan Hải quan thực hiện kiểm tra sau thụng quan tại trụ sở cơ quan Hải quan theo cỏc trỡnh tự:
- Kiểm tra hồ sơ hải quan: Kiểm tra sự đầy đủ, tớnh hợp phỏp, hợp lệ của cỏc chứng từ trong hồ sơ hải quan đối chiếu với cỏc nội dung khai trong tờ khai hải quan; Kiểm tra việc khai, tớnh thuế, nộp thuế thụng qua việc xỏc định cỏc căn cứ tớnh thuế bao gồm: Trị giỏ tớnh thuế; thuế suất; số lƣợng hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu; Kiểm tra cỏc điều kiện liờn quan đến việc hƣởng ƣu đói về thuế nhƣ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế (nếu cú), cỏc khoản điều chỉnh thuế và cỏc khoản thu khỏc; Kiểm tra việc tuõn thủ cỏc quy định về chớnh sỏch quản lý hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu, quyền sở hữu trớ tuệ và cỏc quy định khỏc cú liờn quan đến thủ tục hải quan.
- Kết luận về kết quả kiểm tra: Đối với những hồ sơ hải quan đó đầy đủ, rừ ràng, khụng cú vi phạm thỡ xỏc nhận kết quả kiểm tra; Đối với những hồ sơ hải quan chƣa rừ ràng, chƣa đầy đủ hoặc cú dấu hiệu vi phạm phỏp luật thỡ cỏn bộ kiểm tra sau thụng quan ghi rừ vào phiếu ghi kết quả kiểm tra và bỏo cỏo với thủ trƣởng trực tiếp. Đối với những hồ sơ hải quan chƣa rừ ràng, chƣa đầy đủ thỡ cơ quan Hải quan cú trỏch nhiệm thực hiện việc xỏc minh tại cỏc cơ quan, tổ chức, cỏ nhõn cú liờn quan và thụng bỏo đến đơn vị đƣợc kiểm tra để giải trỡnh, bổ sung cỏc thụng tin, tài liệu cần thiết. Trƣờng hợp qua xỏc minh hoặc đơn vị đƣợc kiểm tra giải trỡnh, bổ sung đầy đủ cỏc thụng tin tài liệu và chứng minh việc khai hải quan là đỳng thỡ hồ sơ hải quan đú đƣợc xỏc
74
nhận theo quy định. Nếu qua xỏc minh hoặc giải trỡnh và hồ sơ tài liệu chƣa đủ chứng minh việc khai là đỳng thỡ yờu cầu đơn vị khai bổ sung. Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan mà đơn vị đƣợc kiểm tra tự kiểm tra, rà soỏt đối với cỏc lụ hàng đó đƣợc thụng quan về tớnh chớnh xỏc, trung thực của khai hải quan, tớnh thuế, nộp thuế, tự giỏc thụng bỏo với cơ quan Hải quan và tự nộp số thuế cũn thiếu, số tiền phạt chậm nộp thỡ đƣợc miễn cỏc hỡnh thức xử phạt khỏc về thuế; Trƣờng hợp quỏ thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai mà đơn vị đƣợc kiểm tra khụng tự phỏt hiện và khắc phục hậu quả hoặc kết quả xỏc minh, kiểm tra, đối chiếu của cơ quan Hải quan đó xỏc định đƣợc vi phạm thỡ cỏn bộ kiểm tra phải lập Bản kết luận kiểm tra và xử lý kết quả theo quy định của phỏp luật; Trƣờng hợp đơn vị khụng đến làm việc, hoặc cú đến làm việc nhƣng khụng giải trỡnh đƣợc và những hồ sơ, tài liệu bổ sung khụng đủ căn cứ để chứng minh việc khai hải quan là đỳng thỡ cơ quan Hải quan căn cứ vào thụng tin, tài liệu để ra kết luận hoặc thực hiện kiểm tra tại trụ sở đơn vị đƣợc kiểm tra.
* Kiểm tra sau thụng quan tại trụ sở đơn vị được kiểm tra:
Trong trƣờng hợp cần thiết, cơ quan Hải quan thực hiện KTSTQ tại trụ sở đơn vị đƣợc kiểm tra theo trỡnh tự và cỏch thức:
Cụng bố Quyết định KTSTQ; Kiểm tra chứng từ kế toỏn, sổ kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh chứng từ thanh toỏn quốc tế, chứng thƣ giỏm định (nếu cú), chứng từ vận tải, bảo hiểm và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan đến hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu đó đƣợc thụng quan; Kiểm tra dữ liệu thƣơng mại, bao gồm những chứng từ chủ yếu sau: Hợp đồng mua bỏn hàng hoỏ; chứng từ vận tải, chứng từ bảo hiểm; chứng từ thanh toỏn quốc tế và cỏc chứng từ, tài liệu khỏc cú liờn quan đến hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu đó đƣợc thụng quan; Trong trƣờng hợp cần phải làm rừ nội dung khai hải quan, cỏn bộ kiểm tra sau thụng quan thực hiện việc xỏc minh tại cỏc cơ quan, tổ chức, cỏ nhõn cú liờn
75
quan. Trƣờng hợp cần thiết thỡ thực hiện kiểm tra: Dõy chuyền sản xuất, mỏy múc thiết bị cú liờn quan đến việc sản xuất, chế biến hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu; Kiểm tra thực tế hàng hoỏ nhập khẩu hoặc hàng hoỏ là sản phẩm của quỏ trỡnh gia cụng, sản xuất, chế biến từ hàng hoỏ nhập khẩu đang đƣợc lƣu giữ tại cỏc kho hàng của đơn vị. Việc kiểm tra thực tế hàng hoỏ đƣợc thực hiện khi đủ điều kiện, nếu hàng hoỏ khụng mất đi những đặc tớnh cơ bản so với thời điểm thụng quan, đang đƣợc cơ quan Hải quan, đơn vị đƣợc kiểm tra, cỏc cơ quan, tổ chức, cỏ nhõn khỏc lƣu giữ.
Kết thỳc kiểm tra, trƣởng đoàn kiểm tra lập Bản kết luận kiểm tra. Bản kết luận kiểm tra phải cú chữ ký của trƣởng đoàn kiểm tra và đại diện hợp phỏp của đơn vị đƣợc kiểm tra, trƣờng hợp đại diện của đơn vị đƣợc kiểm tra khụng ký Bản kết luận kiểm tra thỡ trƣởng đoàn kiểm tra phải ghi rừ lý do. Bản kết luận kiểm tra phải đƣợc gửi đến ngƣời quyết định kiểm tra làm căn cứ để xử lý vi phạm.
Xử lý kết quả kiểm tra:
- Trƣờng hợp phải truy thu thuế : cỏc khoản thu khỏc, ngƣời quyết định kiểm tra sau thụng quan xử lý theo thẩm quyền hoặc cú ý kiến bằng văn bản để ngƣời cú thẩm quyền ra quyết định truy thu theo quy định của phỏp luật về thuế. Số tiền truy thu đƣợc nộp vào tài khoản tạm giữ của Cục Hải quan tỉnh, thành phố nơi quyết định kiểm tra.
- Trƣờng hợp phải hoàn thuế, hoàn cỏc khoản thu khỏc, ngƣời quyết định kiểm tra sau thụng quan xử lý hoặc thụng bỏo bằng văn bản và chuyển hồ sơ cho Cục Hải quan tỉnh, liờn tỉnh, thành phố làm thủ tục hải quan cho lụ hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu để xem xột và thực hiện việc hoàn theo quy định của phỏp luật về thuế.
- Trƣờng hợp phải xử lý hành vi vi phạm hành chớnh thuộc thẩm quyền xử lý của cơ quan Hải quan thỡ ngƣời quyết định kiểm tra sau thụng
76
quan xử lý theo thẩm quyền hoặc đề nghị cấp cú thẩm quyền xử lý theo quy định của phỏp luật.
Trƣờng hợp hành vi vi phạm hành chớnh khụng thuộc thẩm quyền xử lý của cơ quan Hải quan thỡ ngƣời quyết định kiểm tra sau thụng quan chuyển hồ sơ cho cơ quan cú thẩm quyền xử lý theo quy định của phỏp luật.