Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí phục vụ chung toàn doanh nghiệp khác. Ở tổng công ty, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
Tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của cán bộ công nhân viên quản lý
Chi phí khấu hao TSCĐ của văn phòng tổng công ty
Chi phí dụng cụ văn phòng
Chi phí điện, nƣớc, điện thoại, fax…
Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Các chi phí khác phục vụ cho công tác quản lý nhƣ: công tác phí, chi phí hội nghị tiếp khách, …
Theo đó,các chứng từ phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp gồm:
Phiếu chi
Giấy báo nợ của ngân hàng
Hoá đơn tiền điện, nƣớc, tiền điện thoại
Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định
Biên lai thu thuế đất, thuế môn bài
Các hoá đơn phản ánh chi phí tiếp khách
Bảng tính lƣơng và các khoản trích theo lƣơng. …..
2.7.2.2. TK sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 642 để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp. TK này có 8 TK cấp 2
6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí và lệ phí 6426 Chi phí dự phòng
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 Chi phí bằng tiền khác
Mai Thuú Linh KÕ to¸n 45a
2.7.2.3. Trình tự hạch toán và ghi sổ:
Trong kỳ, các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 642
Có các TK liên quan
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ phát sinh,kế toán thực hiện vào máy các chứng từ.
Cuối kỳ, căn cứ vào các Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, NKCT số 1, số 2 các NKCT có liên quan, toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc tập hợp trên bảng tổng hợp chi phí phát sinh TK 642 theo từng khoản mục.
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí sang TK 911 để xác định kết quả trong kỳ. Sổ kế toán dùng để tập hợp chi phí bán hàng là sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh (Bảng số 5) sau đó tập hợp vào bảng kê số 5. Số liệu trên bảng kê số 5 đƣợc dùng làm cơ sở để vào NKCT số 7
BẢNG KÊ SỐ 5
Tập hợp: - Chi phí đầu tƣ XDCB ( TK 241) - Chi phí bán hàng (TK 641)
- Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK642)
Quý IV/2006 Số TT TK ghi có TK ghi nợ TK 1421 TK 153 TK 334 TK 338 TK 214 TK 111 TK 112 TK 335 .... Cộng ... 10 TK 641 53125434 39722698 92848132 11 Chi phí NV 12 Chi phí VL, BB 7416800 7416800 13 Chi phí DC 5952734 5952734 14 Chi phí KHTSCĐ 15 Chi phí DV mua ngoài 15600000 22470145 38070145 16 CP bằng tiền 24155900 17252553 41408453 17 TK 642 22466736 10641837 130590670 26657832 5476521 70825701 84828447 20831785 452319529 18 Chi phí NV 130590670 26657832 157248502 19 Chi phí vật liệu qlý 20 CP DCVP 10641837 12458975 2040056 43500868 21 CP KHTSCĐ 85476521 85476521 22 Thuế, phí, lệ phí 7856900 30600500 38457400 23 CPDV mua ngoài 22466736 28970700 31398091 60368791 24 CP dự phòng 20831785 20831785 25 CP khác 21539126 20789800 42328926 Cộng 22466736 10641837 130590670 26657832 85476521 223951044 124551145 20831785 545167661
Phần III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN LƢU CHUYỂN HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU TẠI TỔNG (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});