Kế toán hoạt động nhập khẩu ủy thác:

Một phần của tài liệu HOÀN THIỆN KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT TRIỂN PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH THÔNG TIN(EMICO.) (Trang 76)

2.4.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng: *Chứng từ: *Chứng từ:

Do có giấy phép xuất nhập khẩu nên tổng công ty thực hiện nhiệm vụ nhập khẩu uỷ thác cho đơn vị có nhu cầu về hàng hoá nhập khẩu nhƣng không đủ điều kiện thực hiện nhiệm vụ nhập khẩu.

Khi một đơn vị có nhu cầu nhập khẩu uỷ thác thì tổng công ty EMICO ký Hợp đồng uỷ thác nhập khẩu với đơn vị này. Trong Hợp đồng uỷ thác nhập khẩu có ghi rõ tên hàng, quy cách đơn giá, tổng giá trị, xuất xứ, thời gian, địa điểm giao nhận hàng, trách nhiệm mỗi bên, phƣơng thức thanh toán, khiếu nại và trọng tài. Khi đơn vị giao uỷ thác chuyển tiền cho tổng công ty, tổng công ty ký hợp đồng ngoại với nƣớc ngoài. Sau đó tiến hành quy trình nhập khẩu nhƣ trên đã nêu.

Khi hàng về, tổng công ty thông báo cho nhà nhập khẩu uỷ thác biết để nhận hàng. * TK sử dụng: TK 131: Phải thu của khách hàng .

TK này đƣợc chi tiết theo từng đối tƣợng khách hàng. 1311 1312 1313 1314 1315 : : : : :

Trung tâm âm thanh- Đài TNVN Hãng phim truyện VN

Đài phát thanh Quảng Trị Đài phát thanh Sơn La Khách hàng lẻ

Mai Thuú Linh KÕ to¸n 45a

2.4.2.2. Trình tự hạch toán:

Để minh hoạ em xin lấy ví dụ của hợp đồng nhập khẩu uỷ thác số 20- 10/2006/HĐUT ngày 11 tháng 10 năm 2006. Đây là hợp đồng ký kết giữa EMICO với Đài phát thanh tỉnh Quảng Trị về việc nhập khẩu uỷ thác Phụ tùng cho máy phát thanh AM 10KW. Tổng giá trị hợp đồng là 28076 USD, tiền phí ủy thác là 2% trên trị giá hợp đồng (561,52USD).Tổng công ty nhập khẩu từ hãng Japan Radio Corporation. Sau khi ký hợp đồng ngoại với hãng này vào ngày 18/10/2006, ngày 23/10, tổng công ty tiến hành mở L/C.

- Ngày 23/10/2006: Đài phát thanh tỉnh Quảng Trị theo hợp đồng đã ký kết chuyển tiền bằng chuyển khoản theo tỷ giá thực tế tại thời điểm chuyển tiềnlà 16080VND/USD, kế toán ghi

Nợ TK 1121:28076×16080=451.462.080 Có TK 1313:451.462.080

- Cùng ngày, tổng công ty mở L/C thì chuyển toàn bộ số tiền đó để ký quỹ 28076 USD:

Nợ TK 144:28076×16080=451.462.080 Có TK 1121:451.462.080

- Ngày 10/11/2006, tổng công ty chấp nhận thanh toán theo bộ chứng từ mà bên xuất khẩu gửi đến. Ngân hàng thanh toán và thông báo cho tổng công ty, kế toán ghi:

Nợ TK 3313:28076×16080= 451.462.080 Có TK 144: 451.462.080.

- Ngày 12/11/2006 hàng về tới sân bay Nội Bài, cán bộ phòng kinh doanh xuất nhập khẩu làm các thủ tục hải quan, kiểm định, nhận hàng

- Ngày 13/11, theo thông báo của hải quan về thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp: Số thuế NK phải nộp = 10% × 28076 × 16052= 45.067.595 Số thuế GTGT hàng NK = 10%( 28076+10%×28076)×16052= 49.574.355 Nợ TK 1313: 94.641.950 Có TK 33331: 45.067.595 Có TK 33312:49.574.355

Mai Thuú Linh KÕ to¸n 45a + Nộp thuế: Nợ TK 33312: 45.067.595 Nợ TK 3333:49.574.355 Có TK 1121: 94.641.950

Đồng thời phản ánh hàng về tạm nhập kho tổng công ty : Nợ 1561: 451.462.080

Có TK 3313: 451.462.080

Kế toán phản ánh chi phí mở L/C (0,075% giá trị hợp đồng, tƣơng đƣơng 340.000 đồng) và lệ phí hải quan và chi phí giám định ( 2.540.000 đồng) đã thanh toán bằng chuyển khoản:

Nợ TK 1313: 2880.000

Có TK 1121: 2880.000 Đồng thời ghi:

Nợ TK 003: 451.462.080

- Ngày 15/11/2006, khi giao hàng cho khách hàng, kế toán xuất cho khách hàng 2 hoá đơn GTGT cho hàng xuất khẩu uỷ thác và cho hoa hồng uỷ thác.

Dựa trên phiếu xuất kho (PX 612) kế toán ghi: Nợ TK 1313: 451.462.080

Có TK 1561: 451.462.080 Đồng thời ghi:

Có TK 003(QT): 451.462.080

Phản ánh doanh thu hoa hồng uỷ thác (2% giá trị hợp đồng, tỷ giá theo tỷ giá ngày mở L/C, đã bao gồm thuế GTGT):

Nợ TK 1313: 2%×28076×16080=9.029.242. Có TK 511: 8.208.401.

Có TK 3331:820.841

- Ngày 30/11/2006, theo thoả thuận trong hợp đồng, Đài PT-TH tỉnh Quảng Trị đã thanh toán toàn bộ số tiền còn lại (Tiền thuế, hoa hồng uỷ thác,Phí L/C, lệ phí hải quan,..) bằng chuyển khoản:

Nợ TK 1121:106.560.191

Mai Thuú Linh KÕ to¸n 45a

- Toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình nhập khẩu uỷ thác tổng công ty phản ánh trên TK 641(gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng từ sân bay về kho tổng công ty là 2.310.000 đã gồm VAT 10%)

Nợ TK 641: 2100.000 Nợ TK 133: 210.000

Có TK 111:2310.000 2.4.2.3. Trình tự ghi sổ kế toán:

Khi hàng về, tổng công ty cũng làm phiếu nhập kho tƣơng tự nhƣ nhập khẩu trực tiếp.

Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho, chƣơng trình sẽ vào sổ chi tiết vật tƣ hàng hoá, sổ tổng hợp N-X-T, bảng kê số 8,9 và sổ cái TK 156 nhƣ nhập khẩu trực tiếp.

Khi xuất hàng hoá trả bên uỷ thác, kế toán lập 2 hoá đơn GTGT cho hàng hoá xuất và hoa hồng phí ủy thác

Từ hoá đơn GTGT của hoa hồng uỷ thác, kế toán hạch toán doanh thu. Phần hạch toán doanh thu này cũng tƣơng tự nhƣ phần hạch toán doanh thu hàng hoá nhập khẩu sẽ đƣợc trình bày ở phần sau.

Đồng thời, căn cứ vàohoá đơn bán hàng, căn cứ vào giấy báo Có cuả ngân hàng, số liệu sẽ đƣợc cập nhật vào sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua. Căn cứ vào dòng số liệu tổng cộng cuối kỳ của sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua mở cho từng đối tƣợng ghi vào bảng kê số 11. Lấy số tổng cộng của bảng kê số 11 để ghi vào NKCT số 8 ( ghi có TK 131) và sổ cái TK 131.

Mai Thuú Linh KÕ to¸n 45a

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 3: (Dùng để thanh toán) Ngày 15 tháng 11 năm 2006

Mẫu số: 01GTKL-3L CA/2006-B

N0 068760

Điện thoại:………… …. MS: 0 1 0 0 1 0 8 3 3 5

Họ và tên ngƣời mua hàng : Đài PT-TH tỉnh Quảng Trị. Đơn vị:……….

Địa chỉ:Đƣờng Nguyễn Trãi, P1, thị xã Đông Hà Số tài khoản:………..

Hình thức thanh toán:……MS: × × × × × × × × × × × × × × STT Tên hàng hoá dich vụ Đơn vị

tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền (đồng) A B C 1 2 3= 1×2 1. Phụ tùng cho máy phát thanh AM 10KW Bộ 01 451.462.080 2. Thuế NHậP KHẩU 45.067.595 Cộng tiền hàng 496.529.675 Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 49.574.355 Tổng cộng tiền thanh toán 546.104.030 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm bốn mƣơi sáu triệu một trăm lẻ bốn nghìn không trăm ba mƣơi đồng chẵn Ngƣời mua hàng (Ký, họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Đơn vị bán hàng: Tổng công ty phát triển phát thanh truyền hình thông tin (EMICO) Địa chỉ: Số 5A Thi Sách- Hai Bà Trƣng-Hà Nội Số tài khoản:……….

Mai Thuú Linh KÕ to¸n 45a

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 3: (Dùng để thanh toán) Ngày 15 tháng 11 năm 2006

Mẫu số: 01GTKL-3L CA/2006-B

N0 068761

Điện thoại:………….. MS: 0 1 0 0 1 0 8 3 3 5

Họ và tên ngƣời mua hàng : Đài PT-TH tỉnh Quảng Trị Đơn vị:……….

Địa chỉ: Đƣờng Nguyễn Trãi, P1, thị xã Đông Hà Số tài khoản:………..

Hình thức thanh toán:……MS: × × × × × × × × × × × × × × STT Tên hàng hoá dich vụ Đơn vị

tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền (đồng)

A B C 1 2 3= 1×2

1. Phí uỷ thác 8.280.401

Cộng tiền hàng 8.280.401 Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 828.041 Tổng cộng tiền thanh toán 9.029.242 Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu không trăm hai mƣơi chín nghìn hai trăm bốn mƣơi hai đồng

Ngƣời mua hàng (Ký, họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên)

Đơn vị bán hàng: Tổng công ty phát triển phát thah truyền hình thông tin (EMICO) Địa chỉ: Số 5A Thi Sách- Hai Bà Trƣng-Hà Nội Số tài khoản:……….

Mai Thuú Linh KÕ to¸n 45a

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA

Tài khoản: 131

Đối tƣợng: Đài PT-TH tỉnh Quảng Trị Loại tiền: VNĐ Quý IV/2006 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng Thời hạn đƣợc chiết khấu Số phát sinh Số dƣ Số hiệu Ngày tháng Nợ Nợ - Số dƣ đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 53209324 .. 23/10 Nhận tiền đặt trƣớc để ký quỹ 1121 451.462.080 13/11 Thuế NK và thuế GTGT phải nộp 33331 33312 45.067.595 49.574.355 13/11 Phí L/C, lệ phí hải quan…đã trả hộ 1121 2.880.000 15/11 Xuất kho trả hàng 1561 451.462.080 15/11 Hoa hồng uỷ thác VAT đầu ra của hoa hồng uỷ thác

511 3331

8208.401 820.841

30/11 Nhận tiền thanh toán còn lại

1121 106.551.192

…. ….

-Cộng số phát sinh 687459063 974103387

-Số dƣ cuối kỳ 233.435.000

- Sổ này có….trang, đánh số từ trang 01 đến… - Ngày mở sổ:

Mai Thuú Linh KÕ to¸n 45a

BẢNG KÊ SỐ 11 QUÝ IV/2006

Từ phần ghi có trên của bảng kê số 11, chƣơng trình sẽ cập nhật vào NKCT số 8 (ghi có TK131)

Từ dòng cộng có này của NKCT số 8, chƣơng trình sẽ cập nhật vào sổ cái TK 131, còn các phát sinh nợ TK 131 thì căn cứ vào các NKCT có liên quan để ghi vào.

Số dƣ cuối kỳ của sổ cái TK 131 đƣợc lấy từ dòng tổng cộng của bảng kê số 11.

Tƣơng tự nhƣ sổ cái TK 331, sổ cái TK 131 chỉ cung cấp thông tin khái quát về tình hình thanh toán với khách hàng, còn các số liệu cụ thể đƣợc cung cấp ở các sổ chi tiết và bảng kê số 11. Tuy vậy sổ cái TK 131 cũng là cơ sở để đối chiếu giữa các sổ với nhau. Số TT Mã ngƣời mua Tên ngƣời mua

Số dƣ đầu kỳ Ghi Nợ 131 có các TK Ghi có TK 131, ghi Nợ các TK Số dƣ cuối kỳ Nợ Có 511 1561 3331 1121 Cộng Nợ 1121 … Cộng có Nợ Có 1 TTAT … 347250000 2250335000 225034000 2475369000 2686376000 2686376000 136243000

2 QT .. 53209324 10650245 532451278 54021547 90335993 687459063 974103387 974103387 233435000

… … … … … … … … … … … … … … …

Mai Thuú Linh KÕ to¸n 45a

Một phần của tài liệu HOÀN THIỆN KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU TẠI TỔNG CÔNG TY PHÁT TRIỂN PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH THÔNG TIN(EMICO.) (Trang 76)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(136 trang)