Theo quy định hiện hành mỗi người lao động trong danh sỏch lao động của doanh nghiệp được nghỉ 12 ngày phộp vẫn hưởng đủ lương. Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc bố trớ ngày nghỉ khụng thể đều đặn giữa cỏc thỏng trong năm, nờn khoản tiền những ngày nghỉ phộp hàng năm của đối tượng này thường phải được trớch trước theo kế hoạch để tớnh vào chi phớ từng kỳ nhằm làm cho chi phớ sản xuất và giỏ thành khụng bị biến động đột biến,
Phương phỏp trớch trước tiền lương của cụng nhõn sản xuất tớnh vào chi phớ của kỳ kế hoạch như sau:
Mức trớch trước tiền lương nghỉ Tiền lương chớnh phải trả Tỷ lệ trớch của CNSX theo kế hoạch trước cho CNSX trong thỏng trước
Tổng tiền lương nghỉ phộp theo kế hoạch trong năm của CNSX Tỷ lệ
trớch
trước = Tổng tiền lương chớnh theo kế hoạch trong năm của CNSX X
100%
Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trớch trước theo kế hoạch cho phự hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phộp để phản ỏnh đỳng số thực tế chi phớ tiền lương vào chi phớ sản xuất.
1.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 335 – Chi phớ phải trả Bờn nợ:
- Cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh thuộc chi phớ phải trả.
- Chờnh lệch chi phớ phải trả lớn hơn số thực tế phỏt sinh được ghi giảm chi phớ. Bờn cú:
X =
- Chi phớ phải trả dự tớnh trả trước đó hoạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh. Số dư cú:
- Chi phớ phải trả đó tớnh vào chi phớ SXKD nhưng thực tế chưa phỏt sinh.
1.6.3 Trỡnh tự hạch toỏn:
- Trớch trước vào chi phớ tiền lương nghỉ phộp phải trả trong năm cho cụng nhõn sản xuất.
Nợ TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Cú TK 335 – Chi phớ phải trả.
- Khi thực tế phỏt sinh tiền lương nghỉ phộp phải trả cho cụng nhõn sản xuất. Nợ TK 335 – Chi phớ phải trả
Cú TK 334 – Phải trả người lao động.
- Tớnh số trớch trước BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trờn số tiền lương nghỉ phộp phải trả cho cụng nhõn sản xuất.
Nợ TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cú TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389)
- Cuối niờn độ kế toỏn, tớnh tổng số tiền lương đó trớch trước trong năm của CNSX và tổng tiền lương nghỉ phộp phải trả thực tế phỏt sinh
+ Nếu số trớch trước nhỏ hơn số thực tế phỏt sinh thỡ điều chỉnh tăng chi phớ. Nợ TK 622
Cú TK 335
+ Nếu số trớch trước lớn hơn số thực tế phỏt sinh thỡ điều chỉnh giảm chi phớ. Nợ TK 335
1.6.4 Sơ đồ hạch toỏn
Sơ đồ 1.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 335
Trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tớnh trờn tiền lương
nghỉ phộp phải trả TK 334 TK 335 Tiền lương nghỉ phộp phải trả cho cụng nhõn sản xuất Số trớch trước TL nghỉ phộp của CNSX hàng thỏng Hoàn nhập chờnh lệch chi phớ trớch trước TL nghỉ phộp lớn hơn TL nghỉ phộp thực tế PS
Cuối niờn độ kế toỏn điều (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
chỉnh số chờnh lệch TL nghỉ
phộp thực tế PS lớn hơn chi phớ đó trớch
SD Cú: Chi phớ phải trả dự
tớnh trả vào chi phớ SXKD
nhưng thực tế chưa phỏt sinh
TK 338
TK 622,627,641,642
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH MTV THAN HỒNG THÁI
2.1 Giới thiệu cụng ty