111 334 6221 2413 2412 627 642 13889 141 33882 3532 SD:24.921.533.903 2.168.508.695 26.637.709.368 523.000.000 399.504.091 63.840.000 26.623.384.674 34.142.000 43.390.568 26.637.709.368 3.010.397.285 794.125.000 3.234.685.473 334.600.000 29.792.562.154 34.074.725.000 SD: 29.203.696.749
2.2.6 Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương
2.2.6.1 Tài khoản sử dụng
+TK 3382 – Kinh phớ cụng đoàn +TK 3383 – Bảo hiểm xó hội +TK 3384 – Bảo hiểm y tế
+TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp
+TK 33881 – Kinh phớ hoạt động cụng tỏc Đảng +TK 33882 – Đoàn phớ cụng đoàn
* Cỏc tài khoản đối ứng : 112, 13889, 622,2413,2412,6278,6428
2.2.6.2 Chứng từ, sổ sỏch sử dụng + Danh sỏch CBCNV nộp BHXH + Danh sỏch CBCNV nộp BHXH + Bảng tớnh BHXH, BHYT, BHTN + Bảng thanh toỏn BHXH + Bảng kờ chi tiết TK 338 (2, 3, 4, 9, 81,82) +Nhật ký chứng từ TK 338 + Sổ cỏi TK 338 2.2.6.3 Trỡnh tự luõn chuyển cỏc chứng từ
* Giải thớch quy trỡnh
Cuối thỏng căn cứ vào “ Danh sỏch người lao động tham gia đúng BHXH” từ phũng Tổ chức lao động gửi lờn Kế toỏn tiền lương tớnh toỏn số tiền BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương rồi ghi vào Bảng thanh toỏn lương cột bảo hiểm
Sau đú chuyển danh sỏch người lao động tham gia đúng bảo hiểm xó hội và Bảng thanh toỏn lương đó ghi cột bảo hiểm cho Kế toỏn thanh toỏn viết Uỷ nhiệm chi 3 liờn rồi gửi toàn bộ chứng từ này về cho Giỏm đốc, Kế toỏn trưởng ký duyệt
Sau đú Uỷ nhiệm chi được gửi tới ngõn hàng đề nghi ngõn hàng trớch tiền trong tài khoản của Cụng ty để nộp cho Cơ quan bảo hiểm. Ngõn hàng chi hộ và sau đú sẽ gửi về 1 Uỷ nhiệm chi và Phiếu hạch toỏn để Kế toỏn tổng hợp ghi NKCT và Sổ cỏi cỏc TK 338, TK 112. Kết thỳc quy trỡnh chứng từ được lưu tại đõy
2.2.6.4 Cỏch tớnh cỏc khoản trớch theo lương
Hàng thỏng căn cứ vào mức lương cơ bản, tiền lương thực tế và hệ số lương của từng người, kế toỏn tền lương sẽ trớch 24% tiền lương cơ bản cho chế độ BHXH, 4,5% tiền lương cơ bản cho BHYT, 2% tiền lương cơ bản cho BHTN , 2% tiền lương thực tế cho KPCĐ. Cụ thể với mức trớch như sau:
- Bảo hiểm xó hội:
+ Cụng ty cú trỏch nhiệm nộp 17% trờn tổng lương cơ bản và được hạch toỏn vào chi phớ của Cụng ty
+ Và 7% tổng tiền lương cơ bản khấu trừ vào lương cơ bản của người lao động trước khi phỏt lương.
- Bảo hiểm y tế:
+ Cụng ty nộp 3% trờn tổng tiền lương cơ bản của người lao động và cũng được hạch toỏn vào chi phớ hợp lệ của Cụng ty.
+ 1,5% cũn lại được khấu trừ vào lương cơ bản của người lao động trước khi phỏt lương.
+ Cụng ty nộp 1% trờn tổng tiền lương cơ bản của người lao động và cũng được hạch toỏn vào chi phớ hợp lệ của Cụng ty.
+ 1% cũn lại được khấu trừ vào lương cơ bản của người lao động trước khi phỏt lương.
- Kinh phớ cụng đoàn: Cụng ty nộp 2% trờn tổng tiền lương thực tế phải trả người lao động và được hạch toỏn vào chi phớ hợp lệ của Cụng ty
- Kinh phớ hoạt động Cụng tỏc Đảng :
+ 1% Đảng phớ khấu trừ vào thu nhập của Đảng viờn
+ Cụng ty nộp 0,4% quỹ lương trờn bảng phõn bổ và được hạch toỏn vào chi phớ hợp lệ của Cụng ty
- Đoàn phớ cụng đoàn: 1% khấu trừ vào lương thực tế của người lao động
2.2.6.5 Định khoản cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
+ Căn cứ vào chứng từ số 65 ngày 17/02/2012 chuyển tiền BHTN, BHXH, BHYT Nợ 338 (3, 4, 9) 3.050.000.000
Cú 112 3.050.000.000
+ Căn cứ vào chứng từ BK ngày 29/02/2012 hạch toỏn tiền BHTN, BHXH, BHYT Nợ 338 (3, 4, 9) 879.511.824 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú 13889 879.511.824 + Căn cứ vào chứng từ BPBTL ngày 29/02/2012
- Phõn bổ BHTN, BHXH, BHYT, KPCĐ, KPHĐCTĐ vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp Nợ 622 2.262.426.332 Cú 338 2.262.426.332 - Phõn bổ BHTN, BHXH, BHYT, KPCĐ, KPHĐCTĐ vào CPSCL tự làm Nợ 2413 2.901.200 Cú 338 2.901.200
- Phõn bổ BHTN, BHXH, BHYT, KPCĐ, KPHĐCTĐ vào chi phớ nhõn cụng XDCB tự làm
Nợ 2412 3.687.300
Cú 338 3.687.300
- Phõn bổ BHTN, BHXH, BHYT, KPCĐ, KPHĐCTĐ vào chi phớ sản xuất chung Nợ 6278 255.820.300
Cú 338 255.820.300
- Phõn bổ BHTN, BHXH, BHYT, KPCĐ, KPHĐCTĐ vào chi phớ QLDN Nợ 6428 274.880.100
Cú 338 274.880.100 + Căn cứ vào chứng từ BKHT ngày 29/02/2012
- Thu tiền đoàn phớ cụng đoàn trờn lương thỏng 02/2012 Nợ 33882 209.382.787
Cú 334 209.382.787 - Chi tiền ăn phục vụ Cụng tỏc cụng đoàn T02/2012
Nợ 3382 1.200.000
Cú 13889 1.200.000
+ Căn cứ vào chứng từ số 22 ngày 02/02/2012 chuyển trả tiền chi phớ tổ chức cho CB đi học tập nghiờn cứu cỏc di tớch LSCM
Nợ 33881 67.000.000
Cú 112 67.000.000
+ Căn cứ vào chứng từ số 91 ngày 24/02/2012 trả tiền theo HĐ kinh tế số 08 ngày 31/01/2012
Nợ 33881 48.500.000
Cú 112 48.500.000
13889 2413 2412 642 112 338 334 3.050.000.000 67.000.000 48.500.000 D:1.511.330.637 879.511.824 2.262.426.332 2.901.200 3.687.300 255.820.300 274.880.100 209.382.787 3.888.609.843 3.166.700.000 D: 2.233.240.480 622 627
2.2.7 Kế toỏn tiền thưởng
2.2.7.1 Nguồn tiền thưởng của Cụng ty
- Nguồn tiền thưởng của Cụng ty được trớch từ : Quỹ khen thưởng của Cụng ty - Qũy khen thưởng của Cụng ty được hỡnh thành từ cỏc nguồn chớnh sau:
+ Trớch bổ sung từ lợi nhuận do SXKD hàng năm theo quy chế tài chớnh của Cụng ty, quy định của Nhà nước và của cấp trờn hiện hành.
+ Được cấp trờn khen thưởng đối với cỏc đơn vị, cỏ nhõn trong Cụng ty khi cú thành tớch đối với cỏc hoạt động nào đú (theo văn bản cụ thể)
+ Ngoài ra quỹ cú thể được bổ sung từ cỏc nguồn hợp phỏp khỏc (nếu cú) Cụng ty xột khen thưởng hàng thỏng
- Mức chi quỹ khen thưởng hàng thỏng sẽ do Hội đồng thi đua Cụng ty cú nhiệm vụ tham mưu, tư vấn để giỏm đốc Cụng ty căn cứ vào nguồn quỹ khen thưởng hiện cú của Cụng ty xem xột quyết định mức chi theo từng nội dung và đối tượng cụ thể cho phự hợp
2.2.7.2 Hỡnh thức thưởng
Cụng ty khen thưởng cho cỏc cỏ nhõn, tập thể bằng tiền mặt, căn cứ vào năng suất, chất lượng, thành tớch của cỏc đơn vị đúng gúp vào sản xuất kinh doanh của Cụng ty để Cụng ty thưởng cho tập thể, cỏ nhõn
2.2.7.3 Điều kiện thưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a. Danh hiệu : “ Tập thể lao động xuất sắc” được xột tặng cho tập thể đạt tiờu chuẩn sau:
- Sỏng tạo, vượt khú hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, nội bộ đoàn kết, gương mẫu chấp hành chủ trương, chớnh sỏch của Đảng, phỏp luật của Nhà nước, thực hiện tốt nội quy quy chế của Cơ quan.
- Cú phong trào thi đua thường xuyờn, thiết thực hiệu quả. Cú 100% cỏ nhõn trong tập thể hoàn thành nhiệm vụ được giao, trong đú cú ớt nhất 70% cỏ nhõn đạt danh hiệu “ Lao động tiờn tiến”
b. Danh hiệu “Lao động tiờn tiến” được xột tặng cho cỏc cỏ nhõn đạt tiờu chuẩn sau: - Hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Chấp hành tốt moi chủ trương ,chớnh sỏch của Đảng phỏp luật của Nhà nước thực hiện nghiờm chỉnh nội quy, quy chế của cơ quan, đơn vị
- Cú tinh thần tự lực, tự cường, đoàn kết tương trợ, tớch cực tham gia cỏc phong trào do Cơ quan, đơn vị phỏt động.
- Đạo đức tốt, lối sống lành mạnh, tớch cực học tập chớnh trị, văn húa, chuyờn mụn nghiệp vụ
c. Danh hiệu “ Chiến sĩ thi đua cơ sở” được xột tặng cho cỏc cỏ nhõn đạt tiờu chuẩn sau:
- Đạt danh hiệu như : “ Lao động tiờn tiến”
- Cú sỏng kiến cải tiến kỹ thuật hoặc ỏp dụng cụng nghệ mới để tăng năng suất lao động.
2.2.7.4 Tiờu chuẩn bỡnh xột
a. Hệ số xột thưởng năng suất lao động : A = 0,1 ; B = 0,8 ; C = 0,6 ; D = 0,4 và khuyến khớch
b. Cỏc mức bỡnh xột năng suất lao động
- Đối với lao động đoạt loại A ( Từ 20 điểm trở lờn ) - Đối với lao động đoạt loại B ( Từ 18 điểm đến 19 điểm ) - Đối với lao động đoạt loại C ( Từ 14 điểm đến 17 điểm ) - Đối với lao động đoạt loại D ( Từ 10 điểm đến 13 điểm ) c. Cỏc tiờu chuẩn bỡnh xột
- Hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao: 6 điểm
+ Hoàn thành định mức lao động kinh tế, kỹ thuật: 3 điểm
+ Cú ý thức tự giỏc trong lao động, khụng phải đụn đốc nhắc nhở: 1 điểm
+ Năng động, sỏng tạo cú ý thức tiết kiệm nguyờn, nhiờn, vật liệu trong sản xuất: 2 điểm
- Thực hiện nội quy, quy chế của Cơ quan: 8 điểm
+ Đảm bảo được ngày cụng lao động (26 ngày/thỏng). Số ngày nghỉ ốm trong năm khụng quas ngày : 3 điểm
+ Bản thõn gương mẫu chấp hành nội quy quy chế cơ quan : 3 điểm
+ Cú ý thức tuyờn truyền chủ trương đường lối cho người khỏc cựng thực hiện: 1 điểm
+ Phỏt hiện hành vi, vi phạm cú ý thức ngăn chặn hành vi đú: 1 điểm - Phỏt huy tinh thần làm chủ : 4 điểm
+ Khụng xõm phạm quyền làm chủ, tạo điều kiện cho người khỏc làm chủ: 1 điểm + Tham gia, gúp ý giỳp cho việc quản lý điều hành cụng tỏc sản xuất kinh doanh của Cơ quan: 1 điểm
+ Cú ý thức đấu tranh chống tiờu cực trong quản lý, cụng tỏc sản xuất kinh doanh: 1 điểm
+ Bản thõn khụng vi phạm: 1 điểm
- Tớch cực học tập, nõng cao ý thức trỏch nhiệm, tham gia thường xuyờn cỏc hoạt động đoàn thể: 4 điểm.
+ Khuyến khớch năng suất lao động ỏp dụng cho những lao động chưa đủ cỏc mức bỡnh xột (A, B, C, D), lao động được tuyển dụng từ 2 thỏng trở lờn và lao động hợp đồng mựa vụ cú thời gian làm việc thực tế tại đơn vị từ 6 thỏng trở lờn.
Mức thưởng khuyến khớch năng suất lao động theo kết quả sản xuất kinh doanh năm 2011 của Cụng ty.
2.2.7.5 Tài khoản sử dụng
Cụng ty sử dụng tài khoản : 33413 – Phải trả người lao động ngoài lương 3531 – Qũy khen thưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.7.6 Quy trỡnh luõn chuyển cỏc chứng từ khen thưởng * Lưu đồ quy trỡnh luõn chuyển cỏc chứng từ khen thưởng * Lưu đồ quy trỡnh luõn chuyển cỏc chứng từ khen thưởng
* Giải thớch quy trỡnh
Phũng tổ chức căn cứ vào quy định của Cụng ty sẽ lập văn bản thi đua xột duyệt khen thưởng. Sau đú văn bản thi đua xột duyệt khờn thưởng sẽ được photo và chuyển xuống cho cỏc đơn vị sản xuất và cỏc phũng ban tại Cụng ty. Cỏc đơn vị sản xuất, phũng ban sẽ bỡnh bầu xột duyệt cỏc tập thể cỏ nhõn được khen thưởng. Danh sỏch tập thể, cỏ nhõn được khen thưởng của từng đơn vị, phũng ban sẽ chuyển về phũng Tổ chức – lao động để tập hợp và lập danh sỏch tập thể, cỏ nhõn được khen thưởng của toàn Cụng ty. Sau đú văn bản thi đua khen thưởng và và danh sỏch tập thể, cỏ nhõn được khen thưởng ở từng đơn vị sẽ được phũng Tổ chức – lao động lưu tai đõy theo số, rồi chuyển danh sỏch tập thể, cỏ nhõn được khen thưởng của toàn Cụng ty về cho hội đồng khen thưởng
Hội đồng khen thưởng sẽ tiến hành xột duyệt và lập quyết định khen thưởng. Sau đú chủ tịch hội đồng khen thưởng sẽ ký duyệt quyết định khen thưởng. Rồi chuyển quyết định khen thưởng sang cho phũng kế toỏn, kế toỏn tiền lương sẽ tiến hành lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 2 liờn, 1 liờn kế toỏn chuyển cho thủ quỹ để làm căn cứ chi tiền và ghi vào sổ quỹ, thủ quỹ sẽ lưu tại đay theo số. Cũn 1 liờn kế toỏn tiền lương sẽ vào sổ chi tiết của TK 338, 111, 353 và lưu liờn này tại đõy theo số
- Nhận xột: Theo quỏ trỡnh tỡm hiểu tại Cụng ty em thấy quy trỡnh luõn chuyển cỏc chứng từ tiền thưởng như vậy là khỏ hợp lý, nú rất phự hợp với Cụng ty, cỏc chứng từ đều được ký duyệt và thụng qua ý kiến của hội đồng quản trị, thống nhất từ cỏc phũng ban xuống cỏc đơn vị
2.2.7.7 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
- Thưởng nhõn ngày thầy thuốc Việt Nam 27/02/2012 theo QĐ 466/QĐ – THT ngày 25/02/2012 cho cỏn bộ nhõn viờn phũng Y tế của Cụng ty
Nợ 33413 32.000.000
- Chi cho CBVC – LĐ đi điều dưỡng Phục hồi chức năng tại Sầm Sơn – Thanh Húa theo QĐ 496/QĐ-THT ngày 28/02/2012
Nợ 33413 2.400.000 Cú 111 2.400.000
- Thưởng đột xuất thỏng 02 theo QĐ 715/QĐ-THT ngày 13/03/2012 cho cỏc đơn vị làm tốt cụng tỏc chỉ đạo sản xuất
Nợ 33413 1.490.200.000
Cú 111 1.490.200.000
- Thưởng hoàn thành kế hoạch theo QĐ 714/QĐ-THT ngày 13/03/2012 Nợ 33413 168.745.000
Cú 111 168.745.000
- Khuyến khớch tiền lương cụng tỏc hoàn thành kế hoạch thỏng 02 theo QĐ 737/QĐ-THT ngày 14/03/2012
Nợ 33413 1.921.800.000 Cú 111 1.921.800.000
- Thưởng đột xuất thỏng 02 theo QĐ 766B/QĐ-THT ngày 15/03/2012 cho cỏc đơn vị làm tốt cụng tỏc phối hợp bảo vệ an ninh trật tự
Nợ 33413 35.000.000
Cú 111 35.000.000
- Thưởng khuyến khớch tiền lương cỏ nhõn do tiết kiệm chi phớ thỏng 02 theo QĐ 882/QĐ-THT ngày 26/03/2012
Nợ 33413 304.000.000
Cú 111 304.000.000 - Qũy khen thưởng:
Nợ 3531 27.157.993.318
2.2.7.8 Sơ đồ tài khoản 33413 – Khen thưởng 111 33413 3531 111 33413 3531 32.000.000 2.400.000 1.490.200.000 168.745.000 1.921.800.000 35.000.000 304.000.000 27.157.993.318 SD : 0 27.157.993.318 27.157.993.318 0
2.2.8 Đỏnh gớa chung về tỡnh hỡnh hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty lương tại Cụng ty
2.2.8.1 Những mặt đạt được
- Cụng ty đó chăm lo tới đời sống của người lao động như : Cụng ty cú bồi dưỡng bỏnh và sữa cho người lao động trong thời gian làm việc, tổ chức bữa ăn cho người lao động sau mỗi ca làm việc, tiền ăn ca khụng trừ vào lương cụng nhõn, Cụng ty cú bộ phận phục vụ đời sống giặt quần ỏo cho cụng nhõn sau mỗi ca làm việc, cụng nhõn được tắm bằng hệ thống nước núng lạnh sau khi ra khỏi lũ,cú xe đưa đún cụng nhõn viờn đi làm.Trong năm cú tổ chức cho cụng nhõn viờn đi nghỉ mỏt. Bờn cạnh đú Cụng ty cũn xõy dựng khu nhà tập thể cho những cụng nhõn nào cú nhu cầu ở
- Ban lónh đạo Cụng ty rất năng nổ và linh động trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Cỏc cỏn bộ phũng ban hầu hết là những người gắn bú với Cụng ty. Họ làm việc đầy tinh thần trỏch nhiệm, tận tỡnh và đoàn kết. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đội ngũ cụng nhõn cú kinh nghiệm trong sản xuất, siờng năng, nhiệt tỡnh trong lao động
Đõy chớnh là sự thành cụng trong việc sử dụng lao động của Cụng ty, điều này gúp phần khụng nhỏ vào kết quả sản xuất kinh doanh của Cụng ty
- Về mụ hỡnh tổ chức cụng tỏc kế toỏn cơ bản đó phỏt huy cao nhất chức năng và vai trũ của kế toỏn, cụng tỏc tổ chức kế toỏn khoa học, hợp lý, đảm bảo cung cấp thụng tin trung thực, đầy đủ và kịp thời, đỏp ứng yờu cầu của cụng tỏc quản lý doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường định hướng xó hội chủ nghĩa.
- Về khớa cạnh luật kế toỏn, chuẩn mực kế toỏn và chế độ kế toỏn, nhỡn chung mọi nghiệp vụ kế toỏn trong Cụng ty đều tuõn thủ và ỏp dụng đỳng đắn, hợp lý và cú sỏng tạo để phự hợp với yờu cầu quản lý đặc thự của nghành mỡnh.
- Việc bố trớ nhõn sự của Phũng tài chớnh kế toỏn – thống kờ, nhỡn chung đầy đủ và hợp lý, cả về số lượng và chuyờn mụn của từng nhõn viờn. Trưởng phũng Kế toỏn là kế toỏn trưởng điều hành chung toàn bộ cụng tỏc kế toỏn.
- Việc tổ chức vận dụng chứng từ kế toỏn, chu trỡnh luõn chuyển chứng từ và hệ