Cỏc khoản trớch theo lương bao gồm: bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phớ cụng đoàn.
1.5.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 338 - Phải trả phải nộp khỏc. Bờn nợ:
- Cỏc khoản đó nộp cho cơ quan Nhà nước. - Khoản BHXH phải nộp cho cụng nhõn viờn, - Cỏc khoản chi về KPCĐ
- Xử lý giỏ trị tài sản thừa, cỏc khoản đó trả, đó nộp khỏc Bờn cú:
- Trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phớ kinh doanh, khấu trừ vào lương cụng nhõn viờn.
- Gớa trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Số đó nộp, đó trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bự. - Cỏc khoản phải trả khỏc.
Dư nợ: (nếu cú)
- Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa thanh toỏn. Dư cú:
- Số tiền phải trả, phải nộp, giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý. Tài khoản 338 cú cỏc tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 3381- Tài sản thừa chờ xử lý. + TK 3382- Kinh phớ cụng đoàn. +TK 3383- Bảo hiểm xó hội. + TK 3384- Bảo hiểm y tế.
+TK 3385- Phải trả về cổ phần húa.
+ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện. + TK 3388- Phải trả, phải nộp khỏc. + TK3389- Bảo hiểm thất nghiệp.
1.5.2 Trỡnh tự hạch toỏn
- Hàng thỏng, căn cứ vào tổng tiền lương thực tế phải trả cho người lao động và bảng phõn bổ chi phớ tiền lương, kế toỏn tiến hành trớch quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 622- Đối với cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Nợ TK 627- Đối với cụng nhõn phục vụ và quản lý tại phõn xưởng. Nợ TK 641- Đối với nhõn viờn bỏn hàng.
Nợ TK 642- Đối với nhõn viờn quản lý doanh nghiệp. Cú TK 3382- KPCĐ (2% lương thực tế) Cú TK 3383- BHXH (17% lương cơ bản) Cú TK 3384- BHYT (3% lương cơ bản) Cú TK 3389- BHTN (1% lương cơ bản)
- Khấu trừ vào lương cỏc khoản BHXH, BHYT, BHTN. Nợ TK 334- Phải trả người lao động
Cú TK 3383- BHXH Cú TK 3384- BHYT Cú TK 3389- BHTN
- Căn cứ vào chứng từ nộp tiền cho cơ quan quản lý BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nợ TK 338 (2,3,4,9)
Cú TK 111,112
- Căn cứ vào cỏc chứng từ thanh toỏn BHXH, phải trả người lao động Nợ TK 3383 – BHXH
Cú TK 334 – Phải trả người lao động.
Nợ TK 3382 – KPCĐ
Cú TK 111 – Tiền mặt
1.5.3 Sơ đồ hạch toỏn
Sơ đồ 1.2 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 338
TK 622, 627, 641, 642, 635, 811, 241 TK 1111, 1121 TK 338 (2,3,4,9)
KPCĐ thực chi tại đơn vị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trớch BHXH, BHYT, BHTN,
KPCĐ vào chi phớ SXKD
Nộp BHXH, BHYT,BHTN,
KPCĐ cho cơ quan quản lý quỹ TK 334
Trớch BHXH, BHYT, BHTN,
KPCĐ trừ vào lương của nhõn viờn TK 334 BHXH phải trả cho cụng nhõn viờn TK 1111,1121 Nhận BHXH từ cơ quan quản lý quỹ SD Nợ: Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa thanh toỏn
SD Cú: Số tiền cũn phải trả,
phải nộp khỏc, BHXH, BHYT,
BHTN, KPCĐ đó tớnh nhưng chưa nộp, chưa chi
1.6 Kế toỏn cỏc khoản trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản
xuất
1.6.1 Nguyờn tắc hạch toỏn
Theo quy định hiện hành mỗi người lao động trong danh sỏch lao động của doanh nghiệp được nghỉ 12 ngày phộp vẫn hưởng đủ lương. Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc bố trớ ngày nghỉ khụng thể đều đặn giữa cỏc thỏng trong năm, nờn khoản tiền những ngày nghỉ phộp hàng năm của đối tượng này thường phải được trớch trước theo kế hoạch để tớnh vào chi phớ từng kỳ nhằm làm cho chi phớ sản xuất và giỏ thành khụng bị biến động đột biến,
Phương phỏp trớch trước tiền lương của cụng nhõn sản xuất tớnh vào chi phớ của kỳ kế hoạch như sau:
Mức trớch trước tiền lương nghỉ Tiền lương chớnh phải trả Tỷ lệ trớch của CNSX theo kế hoạch trước cho CNSX trong thỏng trước
Tổng tiền lương nghỉ phộp theo kế hoạch trong năm của CNSX Tỷ lệ
trớch
trước = Tổng tiền lương chớnh theo kế hoạch trong năm của CNSX X
100%
Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trớch trước theo kế hoạch cho phự hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phộp để phản ỏnh đỳng số thực tế chi phớ tiền lương vào chi phớ sản xuất.
1.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 335 – Chi phớ phải trả Bờn nợ:
- Cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh thuộc chi phớ phải trả.
- Chờnh lệch chi phớ phải trả lớn hơn số thực tế phỏt sinh được ghi giảm chi phớ. Bờn cú:
X =
- Chi phớ phải trả dự tớnh trả trước đó hoạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh. Số dư cú:
- Chi phớ phải trả đó tớnh vào chi phớ SXKD nhưng thực tế chưa phỏt sinh.
1.6.3 Trỡnh tự hạch toỏn:
- Trớch trước vào chi phớ tiền lương nghỉ phộp phải trả trong năm cho cụng nhõn sản xuất.
Nợ TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Cú TK 335 – Chi phớ phải trả. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khi thực tế phỏt sinh tiền lương nghỉ phộp phải trả cho cụng nhõn sản xuất. Nợ TK 335 – Chi phớ phải trả
Cú TK 334 – Phải trả người lao động.
- Tớnh số trớch trước BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trờn số tiền lương nghỉ phộp phải trả cho cụng nhõn sản xuất.
Nợ TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cú TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389)
- Cuối niờn độ kế toỏn, tớnh tổng số tiền lương đó trớch trước trong năm của CNSX và tổng tiền lương nghỉ phộp phải trả thực tế phỏt sinh
+ Nếu số trớch trước nhỏ hơn số thực tế phỏt sinh thỡ điều chỉnh tăng chi phớ. Nợ TK 622
Cú TK 335
+ Nếu số trớch trước lớn hơn số thực tế phỏt sinh thỡ điều chỉnh giảm chi phớ. Nợ TK 335
1.6.4 Sơ đồ hạch toỏn
Sơ đồ 1.3: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 335
Trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tớnh trờn tiền lương
nghỉ phộp phải trả TK 334 TK 335 Tiền lương nghỉ phộp phải trả cho cụng nhõn sản xuất Số trớch trước TL nghỉ phộp của CNSX hàng thỏng Hoàn nhập chờnh lệch chi phớ trớch trước TL nghỉ phộp lớn hơn TL nghỉ phộp thực tế PS
Cuối niờn độ kế toỏn điều
chỉnh số chờnh lệch TL nghỉ
phộp thực tế PS lớn hơn chi phớ đó trớch
SD Cú: Chi phớ phải trả dự
tớnh trả vào chi phớ SXKD
nhưng thực tế chưa phỏt sinh
TK 338
TK 622,627,641,642
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH MTV THAN HỒNG THÁI
2.1 Giới thiệu cụng ty
2.1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển Cụng ty TNHH MTV than Hồng Thỏi
Cụng ty TNHH- Một thành viờn Than Hồng Thỏi (gọi tắt là Cụng ty Than Hồng Thỏi) là doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Cụng ty TNHH một thành viờn Than Uụng Bớ đơn vị thành viờn của Tập đoàn cụng nghiệp Than và Khoỏng sản Việt Nam (TKV).
– Trụ sở chớnh nằm cạnh đường Quốc lộ số 18A khoảng 800 m về phớa bắc, cạnh khu du lịch Hồ Yờn Trung- Xó Phương Đụng - Thị xó Uụng Bớ -Tỉnh Quảng Ninh.
Điện thoại : 0333 854 339 Fax : 0333 854 314
Tài khoản giao dịch: 710A 0022100770 tại Ngõn hàng Cụng thương Thị xó Uụng Bớ - Tỉnh Quảng Ninh.
Năm 1970, Cụng ty Than Hồng Thỏi tiền thõn là Xớ nghiệp cung ứng vật tư, làm nhiệm vụ cung ứng vật tư cho Cụng ty xõy dựng than và điện. Trụ sở Xớ nghiệp là Thụn Cống Thụn- Thị trấn Yờn Viờn - Hà Nội. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Năm 1971, do sự cố lụt vỡ đờ Cống Thụn, trụ sở Cụng ty được chuyển về Thụn Thượng - Xó Cổ Loa - Đụng Anh - Hà Nội.
Ngày 01 thỏng 5 năm 1973 Xớ nghiệp cung ứng vật tư được tỏch ra thành hai Xớ nghiệp là : Xớ nghiệp vật tư và Xớ nghiệp vận tải.
Ngày 1- 4-1978, theo quyết định của Bộ điện và than, Xớ nghiệp vận tải sỏp nhập Xớ nghiệp vật tư thành một đơn vị lấy tờn là “Xớ nghiệp vật tư vận tải” chuyờn làm chức năng vận tải và cung ứng vật tư cho cỏc đơn vị trong Cụng ty.
Năm 1983 Xớ nghiệp Vận tải được đổi tờn thành Xớ nghiệp vật tư, đến năm 1988 Xớ nghiệp Vật tư được đổi tờn thành Xớ nghiệp vận tải.
Năm 1992 Xớ nghiệp Vận tải được đổi tờn thành Xớ nghiệp sản xuất than và vận tải. Ngày 01 thỏng 8 năm 1996 Tổng cụng ty than Việt nam cú quyết định chuyển đổi Xớ nghiệp sản xuất than và vận tải thành Mỏ than Hồng Thỏi, Với nhiệm vụ chớnh là: Khai thỏc than hầm lũ và lộ thiờn vựng khai trường chủ yếu là khu Than Thựng thuộc Xó Thượng Yờn Cụng đến Hoàng Quế – Mạo Khờ - Tràng Lương - Đụng Triều.
Thực hiện nghị định số 563/TTG ngày 10 thỏng 10 năm 1994 của Thủ tướng chớnh phủ thành lập Tổng cụng ty than và nghị định số 27/CP ngày 6 thỏng 5 năm 1996 của Chớnh phủ phờ chuẩn Điều lệ tổ chức và hoạt động của Tổng Cụng ty. Căn cứ vào nghị quyết số 42/NQ-HĐQT ngày 1 thỏng 10 năm 2001 của HĐQT Tổng cụng ty đó quyết định đổi tờn Mỏ Than Hồng Thỏi – Doanh nghiệp hạch toỏn phụ thuộc Cụng ty Than Uụng Bớ thành Xớ nghiệp than Hồng Thỏi kể từ ngày 16 thỏng 10 năm 2001.
Đến ngày 15 thỏng 5 năm 2006 Xớ Nghiệp than Hồng Thỏi được đổi tờn thành Cụng ty TNHH MTV Than Hồng Thỏi.
- Cụng ty TNHH MTV Than Hồng Thỏi được hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2204000034 ngày 11/5/2006 do Phũng đăng ký kinh doanh và Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Quảng Ninh cấp.
- Loại hỡnh Cụng ty: Cụng ty TNHH MTV – Tổ chức và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp năm 2005 ỏp dụng cho Cụng ty TNHH MTV với chủ sở hữu của Cụng ty là một tổ chức.
- Hỡnh thức sở hữu vốn: Nhà Nước
- Vốn điều lệ: 30.000.000.000, đồng ( Ba mươi tỷ đồng Việt Nam ) - Tờn chủ sở hữu Cụng ty: Cụng ty TNHH MTV Than Uụng Bớ – TKV
- Họ tờn người đại diện theo Phỏp luật của Cụng ty ụng Nguyễn Bỏ Trường – Chức danh Giỏm đốc Cụng ty.
- Cụng ty TNHH MTV Than Hồng Thỏi là Cụng ty con của Cụng ty TNHH MTV Than Uụng Bớ – TKV thuộc Tập đoàn Cụng nghiệp Than – Khoỏng sản Việt Nam.
Qua 42 năm hỡnh thành và phỏt triển, trải qua bao khú khăn thăng trầm trong nền kinh tế thị trường Cụng ty Than Hồng Thỏi đó dần chiếm được chỗ đứng trờn thị trường. Năm 2004 sản lượng than của Cụng ty Than Hồng Thỏi mới chỉ đạt 180.000 tấn. Đến năm 2006 Cụng ty Than Hồng Thỏi đó đạt gần 800.000 tấn. Cụng ty đó đún tấn than 866.035 vào cuối năm 2008, tấn than 1.256.688 tấn vào cuối năm 2011. Với đà này đến năm 2012 Cụng ty Than Hồng Thỏi sẽ đạt sản lượng hơn 1.500.000 tấn/ năm.
Cú thể núi cựng với sự phỏt triển và đi lờn của đất nước Ngành than núi chung và Cụng ty Than Hồng Thỏi núi riờng đó khụng ngừng phỏt triển lớn mạnh. Dưới sự lónh đạo của Đảng ủy, ban lónh đạo Cụng ty, tập thể cụng nhõn cỏn bộ luụn đoàn kết thống nhất, năng động, sỏng tạo, bằng tinh thần quyết tõm và ý thức kỷ luật cao cựng nhau xõy dựng Cụng ty ngày một phỏt triển, đúng gúp vào sự lớn mạnh của Tập đoàn cụng nghiệp Than – Khoỏng sản Việt Nam
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ
Cụng ty TNHH nhà nước một thành viờn than Hồng Thỏi ( cụng ty than Hồng Thỏi) là một doanh nghiệp trực thuộc cụng ty TNHH một thành viờn than Uụng Bớ (Cụng ty than Uụng Bớ). Khai thỏc than bằng cụng nghệ hầm lũ trong dõy chuyền sản xuất của Cụng ty than Uụng Bớ với chức năng nhiờm vụ chủ yếu là : Tổ chức quản lý, khai thỏc cung ứng than cho nền kinh tế quốc dõn do cụng ty than Uụng Bớ giao cho với những cụng nghệ sản xuất than hầm lũ đạt tiờu chuẩn Việt Nam, biện phỏp kỹ thuật cụng nghệ được phờ chuẩn theo thiết kế của bộ điện và than.
Tuy nhiờn theo sự phõn cụng của cụng ty than Uụng Bớ thỡ từ năm 2004 đến nay Cụng ty than Hồng Thỏi chuyờn sản xuất than nguyờn khai từ cỏc khai trường và giao cho xớ nghiệp sàng tuyển và Cảng ( đơn vị cũng trực thuộc cụng ty than Uụng Bớ ) chế biến và tiờu thụ.
Để đảm bảo nhiệm vụ sản xuất theo chỉ tiờu của cụng ty than Uụng Bớ giao cho, cụng ty than Hồng Thỏi phải đảm bảo hoàn thành cỏc nhiệm vụ như: Khai thỏc than theo kế hoạch sửa chữa thiết bị, xõy dựng cỏc cụng trỡnh, lập biện phỏp kế hoạch cho những năm tiếp theo.
2.1.3 Tổ chức quản lý và sản xuất tại cụng ty TNHH MTV than Hồng Thỏi
2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý
Được minh họa như sau: ( sơ đồ 2.1)
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức sản xuất
GIÁM ĐỐC CễNG TY P. Giỏm Đốc Sản xuất P. Giỏm Đốc Kỹ thuật P. Giỏm Đốc An toàn P. Giỏm Đốc Đời sống P. Giỏm Đốc Cơ điện - Phũng TC – KT - Phũng kế hoạch vật tư - Phũng tổ chức lao động - Văn phũng Giỏm đốc Cỏc đơn vị - Phũng ĐHSX - PXKT 1 - PXKT 2 - PXKT 3 - PXKT 4 - PXKT 5 - PXKT 6 - PXKT 7 - PXKT 8 - PXKT 9 - PXĐL 1 - PXĐL 2 - PXĐL 3 - PXĐL 4 - PXVTL 1 - PXVTL 2 - PXXD Cỏc đơn vị - Phũng KT-CN - Phũng ĐTXDCB - Phũng TĐ-ĐC Cỏc đơn vị - Phũng an toàn - Phũng thụng giú - PXTG Cỏc đơn vị - Phũng TTBV - Phũng y tế - Phũng TTKCS -PXPVĐS Cỏc đơn vị - Phũng cơ điện - PXCK - PXOTO - PXCĐL
Tổng số CBCNV trong toàn Cụng ty là 2568 người trong đú bộ phận quản lý và nhõn viờn là 470 người, cũn lại là cụng nhõn phục vụ và lao động sản xuất trực tiếp.
*Nhiệm vụ quyền hạn của từng bộ phận trong Cụng ty được bố trớ như sau:
Giỏm đốc Cụng ty:
Chỉ đạo chung mọi hoạt động sản xuất trong toàn Cụng ty và trực tiếp phụ trỏch cỏc đơn vị :
- Văn phũng giỏm đốc - Phũng Kế hoạch vật tư - Phũng Tổ chức lao động
- Phũng Tài chớnh kế toỏn thống kờ Trực tiếp chỉ đạo cỏc cụng tỏc như : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đối nội, đối ngoại, đầu tư phỏt triển, cỏc kế hoạch dự toỏn cỏc cụng trỡnh, cỏc hợp đồng kinh tế, cụng tỏc khoỏn chi phớ, giỏ thành sản phẩm,cụng tỏc tài chớnh kế toỏn, tổ chức sắp xếp bộ mỏy quản lý, tuyển dụng lao động và điều động nhõn lực, quản lý quỹ tiền lương, tiền thưởng, chủ tịch hội đồng giỏ, hội đồng xột nõng lương, hội đồng xột sỏng kiến và hội đồng xột khen thưởng kỷ luật cấp trưởng cỏc đơn vị .
Phú giỏm đốc phụ trỏch kỹ thuật:
Thực hiện chức năng và nhiệm vụ giỳp giỏm đốc Cụng ty quản lý và chỉ đạo cỏc đơn vị:
- Phũng Kỹ thuật cụng nghệ - Phũng Đầu tư xõy dựng cơ bản - Phũng Trắc địa - Địa chất
Chủ tịch hội đồng kỹ thuật, hội đồng sỏng kiến của cụng ty và chỉ đạo trực tiếp cỏc cụng tỏc như : Cụng nghệ sản xuất than, dự ỏn phỏt triển Cụng ty, Đầu tư xõy dựng cơ bản và xõy dựng trong cụng ty, Sỏng kiến cải tiến kỹ thuật và ỏp dụng cỏc cụng nghệ mới vào sản xuất, Đào tạo kốm cặp nõng bậc và phụ trỏch cụng tỏc khoan nổ mỡn, kỹ
thuật, an toàn khi thiết kế cỏc gương lũ, đường lũ, quản lý vật liệu nổ cụng nghiệp trong toàn Cụng ty.
Phú giỏm đốc phụ trỏch An toàn
Giỳp giỏm đốc Cụng ty quản lý cụng tỏc an toàn, bảo hộ lao động, vệ sinh mụi