- Số dư đầu
2.10.3. Phương pháp khấu hao tài sản cố định:
Theo phương pháp khấu hao đường thẳng (theo QĐ số 206/2003/QĐ – BTC) + Mức trích khấu hao:
Nguyên giá TSCĐ Trung bình năm =
Thời gian sử dụng
+ Thời gian sử dụng tài sản cố định (TS): áp dụng theo khung thời gian sửdụng các loại tài sản cố định ban hành theo quyết định số 206/2003/QĐ – BTC
Mức trính khấu hao năm + Mức khấu hao trung bình ngày =
360
+ Mức trích khấu hao tháng = Mức trích khấu hao ngày x Số ngày trong tháng
2.10.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán2.10.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.10.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: : Ngày 10/12/2012 Công ty xuất thanh lý cho công ty cổ phần Đông Hạc, địa chỉ: Khu 2 thị trấn Đông Sơn, Thanh Hóa. MST 2801007944, tài khoản 3500205244888 Số HĐ: 0192304 lô thiết bị nguyên giá 54.000.000, đã khấu hao 35.000.000, số tiền thu được từ thanh lý là 14.000.000 chưa có thuế GTGT 5%
- Thanh lý TSCĐ
Nợ TK 214: 35.000.000
Nợ TK 811: 19.000.000
Có TK 211: 54.000.000
- Tiền thu về từ thanh lý:
Nợ TK 111: 14.700.000
Có TK 3331: 700.000
Có TK 711: 14.000.000
- Gồm các hóa đơn chứng từ có liên quan là: HĐ0192304, … (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/12, trích khấu hao tài sản cố định tháng 12/2012 ở bộ phận quản lý. Xe oto 4 chỗ : khấu hao từ 01/03/2011, nguyên giá 144.000.000đ thời gian sử dụng là 4 năm Mức trích khấu hao hàng tháng = 4 12 000 . 000 . 144 × = 3.000.000đ Định khoản: Nợ TK 642: 3.000.000 Có TK 214: 3.000.000
Chứng từ gốc : Bảng tính khấu hao …Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 214
2.10.4.2. Ghi sổ kế toán:
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 214 * Quy trình ghi sổ kế toán
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔSố:111 Số:111
Ngày 19 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Bút toán thanh lý: Công ty xuất thanh lý cho công ty cổ phần Đông Hạc lô thiết bị nguyên giá 54.000.000, đã khấu hao 35.000.000
214 211 35.000.000
Giá trị còn lại của tài sản theo khấu hao 811 211 19.000.000
Thu về từ thanh lý 111 711 14.000.000
Thuế GTGT 111 3331 700.000
Cộng X X 68.700.000 X
Kèm theo 1 chứng từ gốc.
Ngày ....tháng ....năm ...
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔSố:210 Số:210
Ngày 19 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trích khấu hao tài sản cố định tháng 12/2012
ở bộ phận quản lý. Xe oto 4 chỗ 641 214 3.000.000
Cộng X X 3.000.000 X
Kèm theo 1 chứng từ gốc.
Ngày ....tháng ....năm ...
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứngtừ ghi sổ) Tháng 12 Năm 2012
Tên tài khoản: Khấu hao tài sản cố định Số hiệu: 214
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKđối ứng
Số tiền Số Ngàytháng Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu tháng 53.748.371.981 - Số phát sinh trong tháng … … … … …
10/12 111 10/12 DN xuất thanh lý lô thiết bị 211 35.000.000
30/12 210 30/12 Trích KHTSCĐ ở BPQL 642 3.000.000
… … … … … … …
+ Cộng số phát sinh tháng 3.309.305.367 27.011.306.136
+ Số dư cuối tháng 77.450.372.750
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vi: Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo-p.Nam Ngạn
Mẫu số: S03c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chứng từ gốc :
Phiếu chi, Phiếu thu. Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 221
2.11. Kế toán đầu tư dài hạn2.11.1. Chứng từ sử dụng.