Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải thu. Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa để đòi tiền khách hàng.
Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng. Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ. Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131.
Lưu đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu
2.4.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:2.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 2.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2012, nhận được giấy báo có số 245145541 của Ngân hàng Đông Á với nội dung Mai Linh Bỉm Sơn đã thanh toán đủ số tiền doanh thu tháng 2 số tiền 542.450.000
Nợ TK 1121: 542.450.000
Có TK 131: 542.450.000
- Chứng từ : Giấy báo Có số 245145541 (ngân hàng Đông Á) (phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/12/2012, Mai Linh Thanh Hóa kí hợp đồng thuê xe du lịch vơi Doanh nghiệp tư nhân Hùng Mạnh.Hợp đồng trị giá 33.000.000 đã có VAT 10% theo HĐGTGT 021868423.Doanh nghiệp tư nhân Hùng Mạnh chấp nhận hợp đồng và hẹn trả trong khoảng thời gian 10 ngày.(Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa chấp nhận cho phép ghi nhận doanh thu).
Nợ TK 131: 33.000.000
Có TK 511: 30.000.000
Có TK 3331: 3.000.000
- Chứng từ gồm: hợp đồng, HĐGTGT số 021868423…
Nghiệp vụ 3: Ngày 22/12/2012,Doanh nghiệp tư nhân Hùng Mạnh thanh toán tiền thuê xe du lịch từ ngày 10/12. Do thanh toán chậm so với thời hạn đã được quy định trong hợp đồng nên Doanh nghiệp tư nhân Hùng Mạnh chấp nhận nộp phạt 10% trị giá hợp đồng.
Nợ TK 1111: 36.300.000
Có TK 131: 33.000.000
Có TK 711: 3.300.000
Chứng từ gốc :Hợp đồng,HĐGTGT,…Sổ chi tiết TK131 Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 131 2.4.3.2. Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết khách hàng - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 131 * Quy trình ghi sổ kế toán
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔSố:35 Số:35
Ngày 10 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
nhận được giấy báo có số 245145541 của Ngân hàng Đông Á với nội dung Mai Linh Bỉm Sơn đã thanh toán đủ số tiền doanh thu tháng 2
112 131 542.450.000
Cộng X X 49.500.000 X
Kèm theo 1 chứng từ gốc.
Ngày ....tháng ....năm ...
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔSố:43 Số:43
Ngày 10 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Mai Linh Thanh Hóa kí hợp đồng thuê xe du lịch vơi Doanh nghiệp tư nhân Hùng Mạnh.Doanh nghiệp tư nhân Hùng Mạnh chấp nhận hợp đồng và hẹn trả trong khoảng thời gian 1 tháng 131 511 30.000.000 Thuế GTGT 131 3333 3.000.000 Cộng X X 33.000.000 X Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ...
Đơn vi:Công ty TNHH Mai Linh
Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo – P.Nam Ngạn
Mẫu số: S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔSố:47 Số:47
Ngày 22 tháng 12 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Doanh nghiệp tư nhân Hùng Mạnh thanh
toán tiền thuê xe du lịch từ ngày 10/12 111 131 33.000.000 Do thanh toán chậm so với thời hạn đã được
quy định trong hợp đồng nên Doanh nghiệp tư nhân Hùng Mạnh chấp nhận nộp phạt 10% trị giá hợp đồng. 111 711 3.300.000 Cộng X 36.300.000 X Kèm theo 1 chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ...
SỔ CÁI
Tháng 12 Năm 2012
Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK đối
ứng Số tiền Số thángNgày Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu tháng 1.074.704.670 - Số phát sinh trong tháng … … … … … … …
10/12 35 10/12 Thu tiền Mai Linh Bỉm Sơn 1121 542.450.000
10/12 43 10/12 Ký HĐ thuê xe với DN Hùng Mạnh 511 30.000.000
3331 3.000.000
22/12 47 22/12
DN Hùng Mạnh thanh toán hợp đồng và chịu phạt vi phạm hợp
đồng 111 33.000.000
… … … … … …
+ Cộng số phát sinh tháng 131.884.449.087 132.078.597.413
+ Số dư cuối tháng 880.556.344
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Địa chỉ : 318 Trần Hưng Đạo- P.Nam Ngạn
Mẫu số: S03c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
2.5.Kế toán thuế GTGT:2.5.1. Chứng từ sử dụng: