a. Chứng từ, sổ sách:
Chứng từ:
- Hóa đơn giá trị gia tăng (phụ lục 2.1)
- Yêu cầu mua hàng
- Biên bảng quyết toán công nợ
Sổ sách:
- Sổ chi tiết: phải thu, doanh thu, thuế VAT, giá vốn hàng bán, hàng tồn kho (phụ lục 2.2)
- Sổ cái : phải thu, doanh thu, thuế VAT, giá vốn hàng bán, hàng tồn kho (phụ lục 2.3) b. Tài khoản sử dụng: 131 _Phải thu khách hàng 511 _Doanh thu bán hàng 3331 _Thuế GTGT phải nộp 632 _Giá vốn hàng bán 155_Thành phẩm c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
80
Giải thích:
Khi nhận được yêu cầu mua hàng của khách hàng, phòng tiêu thụ tiến hành kiểm tra công nợ, khi khách hàng có đủ điều kiện cho nợ thì nhân viên bán hàng phòng
81
tiêu thụ tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng gồm 4 liên: Liên 1 cùng biên bản chấp nhận công nợ được lưu tại đây theo số, 3 liên còn lại người mua cầm xuống xưởng, thủ kho tiến hành kiểm tra rồi căn cứ vào hóa đơn xuất kho, ghi thẻ kho. Sau đó chuyển cho người vận chuyển liên 3, người mua hàng liên 2, thủ kho lưu liên 4 tại đây rồi cuối tháng chuyển cho kế toán thành phẩm tiến hành lưu trữ.
Hàng ngày, kế toán thành phẩm căn cứ vào cơ sở dữ liệu tiến hành kiểm tra, đối chiếu sau đó in ra bảng tổng hợp thống kê tiêu thụ, bảng tổng hợp công nợ phải thu,biên bảng quyết toán xác định công nự với khách hàng.
Cuối tháng, căn cứ cơ sở dữ liệu kế toán tổng hợp in chứng từ ghi sổ, sổ cái doanh thu ,VAT, nợ phải trả, giá vốn hàng bán, hàng tồn kho và báo cáo tài chính.
d. Định khoản kế toán:
Căn cứ vào TT029142 ngày 1/12 xuất tiêu thụ (cty An Phú): Nợ 131: 35264.460
Có 5112F: 32.058.600 Có 3331: 3.205.860
Căn cứ vào TT029148 ngày1/12 xuất tiêu thụ nhà máy nước đá Lương Cách: Nợ 131: 7.084.000 Có 5112A: 6.440.000 Có 3331: 644.000 … Tháng 12 năm 2009: Nợ 131: 6.833.447.032 Có 5112A:6.229.495.387 Có 5113A :2.986.190 Có 3331:600.965.455 e. Sơ đồ chữ T:
82
f. Nhận xét:
Các khoản phải thu của doanh nghiệp trong tháng là khá cao. Điều nãy sẽ ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty do bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều. Doanh nghiệp cần quản lý tốt hạn mức tín dụng vốn, theo dõi chặt chẽ tình hình công nợ để tăng cường khả năng thu nợ và làm căn cứ lập dự phòng khi cần thiết.