Khái niệm: Dự phòng nợ phải tu khó đòi là dự phòng phần giá trị bị tổn thất
của các khoản phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách nợ không có khả năng thanh toán.
Đối tượng và điều kiện: Là các khoản nợ phải thu đảm bảo các điều kiện
sau:
Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.
Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như 1 khoản tổn thất.
Có đủ căn cứ xác định khoản nợ phải thu khó đòi:
- Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác.
- Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế(doanh nghiệp tư nhân,hợp tác xã,tổ chức tín dụng…) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tuc giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn , đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giũ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết.
- Những khoản nợ quá hạn từ 3 năm trở lên được coi như nợ không có khả năng thu hồi và được xử lý theo quy định.
1.2.5.2 Phương pháp lập:
Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của
các khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng từ chứng minh các khoản nợ khó
đòi nói trên, trong đó:
Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán,mức trích lập dự phòng như sau:
30% giá trị đối với các khoản nợ quá hạn từ 3 tháng đến dưới 1 năm.
50% giá trị đối với các khoản n ợ phải thu quá hạn từ 1năm đến dưới 2 năm .
18
Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án …thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.
1.2.5.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 139 _Dự phòng phải thu khó đòi
Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng đã lập năm trước
Bên có: Lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 004_Nợ khó đòi khó xử lý 1.2.5.4 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.8: Kế toán dự phòng các khoản phải thu
1.2.6 Kế toán phải trả người bán:1.2.6.1 Nguyên tắc hạch toán : 1.2.6.1 Nguyên tắc hạch toán :
Mọi khoản nợ phải trả của doanh nghiệp phải được theo dõi chi tiết số nợ phải trả, số nợ đã trả cho chủ nợ.
19
Các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp phải được phân loại thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn căn cứ vào thời hạn thanh toán của từng khoản nợ phải trả.
Những chủ nợ mà doanh nghiệp có quan hệ giao dịch mua bán hàng thường xuyên
hoặc có nợ phải trả lớn, bộ phận kế toán cần kiểm tra, đối chiếu về tình hình công nợ đã phát sinh với từng khách hàng và xác nhận nợ bằng văn bản đối với chủ nợ.
1.2.6.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 331_Phải trả người bán
Bên nợ:
- Số tiền đã trả cho người hán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp.
- Số tiền ứng trước có người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lấp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắm bàn giao.
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng.
- Chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, được người bán chấp thuận
cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán.
- Giá trị vật tư hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.
Bên có:
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, nguời cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp.
- Điều chỉnh chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.
Số dư có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp,người nhận thầu xây lắp.
20
1.2.6.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.9: Kế toán các khoản phải trả người bán:
1.2.7 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước:1.2.7.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán: 1.2.7.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
Nội dung:
Các khoản phải nộp ngân sách nhà nước là số tiền mà doanh nghiệp có nghĩa vụ thanh toán với nhà nước về các khoản phải nộp có tính chất bắt buộc như các loại thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định.
Nguyên tắc hạch toán:
Doanh nghiệp phải tính toán kê khai, xin xác nhận số thuế và các khoản phải nộp chi tiết chi từng khoản và ghi vào sổ kế toán trên cơ sở các thông báo của cơ quan thuế.
Doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác thông qua việc đảm bảo nộp đúng,nộp đủ và kịp thời.
21
1.2.7.2Tài khoản sử dụng:
Bên nợ:
Các khoản đã nộp ngân sách
Các khoản trợ cấp trợ giá được ngân sách nhà nước duyệt
Các nghiệp vụ làm giảm số phải nộp ngân sách Nhà Nước
Bên có:
Các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước
Các khoản trợ cấp trợ giá đã nhận
Số dư có:Các khoản còn phải nộp ngân sách Nhà Nước
Số dư nợ: Số nộp thừa cho ngân sách hoặc các khoản trợ cấp trợ giá đươc ngân sách Nhà Nước duyệt nhưng chưa được nhận.
Tài khoản 333_Thuế và các khoản phải nộp nhà nước ,có 9 tài khoản cấp 2:
3331 _Thuế GTGT (33311: huế GTGT đầu ra , 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu)
3332 _Thuế TTĐB
3333 _ Thuế xuất nhập khẩu
3334 _Thuế thu nhập doanh nghiệp
3335 _Thuế thu nhập cá nhân
3336 _Thuế tài nguyên
3337 _Thuế nhà đất ,tiền thuê đất
3338 _ Các loại thuế khác
22
1.2.7.3Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.10:Kế toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước
1.2.8 Kế toán tiền vay:1.2.8.1 Nội dung: 1.2.8.1 Nội dung:
Vay ngắn hạn là loại vay mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả trong vòng một chu kỳ hoạt động bình thường hoặc một năm còn vay dài hạn là khoản vay có thời hạn vay trên một năm
23
Vay ngắn hạn được sử dụng cho mục đích về vốn lưu động trong cả ba giai đoạn của quá trình sản xuất. Vay dài hạn được sử dụng cho mục đích xây dựng cơ bản về mua sắm tài sản cố định, cải thiện kỹ thuật, mở rộng kinh doanh, đầu tư dài hạn…
1.2.8.2 Nguyên tắc hạch toán:
Phải theo dõi chi tiết chi tiết cho từng khoản vay, loại vay, lần vay, hình thức vay và cho từng đối tượng. Trường hợp cho vay bằng ngoại tệ,ngoài việc theo dõi
bằng nguyên tệ còn phải quy đổi ra đồng Việt Nam đồng theo tỷ giá quy định, nếu
vay bằng vàng, bạc, kim loại quý hiếm, ngoài việc chi tiết cho từng chủ nợ, kế toán còn phải theo dõi chỉ tiêu số lượng, giá trị theo giá quy định.
Phải tiến hành phân loại các khoản vay theo thời hạn thanh toán để có biện pháp huy động nguồn và trả nợ kịp thời .
1.2.8.3 Tài khoản sử dụng:
Tài koản 311 _Vay ngắn hạn
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp, bao gồm các khoản tiền vay ngân hàng, vay các tổ chức, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp.
Bên nợ:
Số tiền đã trả về các khoản vay ngắn hạn
Số chênh lệch tỷ giá hói đoái giảm (do đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ)
Bên có:
Số tiền vay ngắn hạn
Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng (do đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ)
Số dư có: Số tiền còn nợ về các khoản vay ngắn hạn chưa trả
Tài khoản341 _Vay dài hạn
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản vay dài hạn và tình hình thanh toán các khoản tiền vay dài hạn của doanh nghiệp.
Bên nợ:
Số tiền đã trả nợ của các khoản vay dài hạn
24
Bên có:
Số tiền vay dài hạn phát sinh trong kỳ
Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do đánh giá lại nợ vay dài hạn bằng
ngoại tệ
Số dư có :Số vay dài hạn còn nợ chưa đến hạn thanh toán
1.2.8.4 Phương pháp hạch toán:
25
Sơ đồ 1.12: Kế toán lãi vay dài hạn:
1.2.9 Kế toán các khoản phải trả công nhân viên : 1.2.9.1 Nội dung:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng, tiền công,BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về công nhân viên .
1.2.9.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 334 _Phải trả công nhân viên
Bên nợ:Các khoản luơng, thưởng, các khoản phải trả khác đã trả, đã ứng cho cán
bộ công nhân viên Các khoản khấu trừ khác vào lương. Bên có: Các khoản luơng,thưởng, các khoản phải trả khác cho công nhân viên.
26
1.2.9.3 Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.13: Kế toán các khoản phải trả công nhân viên:
1.2.10 Các khoản nhận ký quỹ, ký cược:1.2.10.1 Nội dung: 1.2.10.1 Nội dung:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền doanh nghiệp nhận ký quỹ, ký cược của đơn vị, cá nhân bên ngoài để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến sản
xuất, kinh doanh được thực hiện theo đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết, như nhận
tiền ký quỹ, ký cược để đảm bảo việc thực hiện hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý...
1.2.10.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 3386_nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Tài khoản 344 _ nhận ký quỹ, ký cược dài hạn
Bên nợ : Hoàn trả tiền nhận ký quỹ, ký cược Bên có : Nhận ký quỹ, ký cược bằng tiền Số dư bên có: Số tiền nhận ký quỹ, ký cược chưa trả
1.2.10.3Phương pháp hạch toán :
27
CHƯƠNG 2: CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
THANH TOÁN TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG KHÁNH HÒA
ẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ QUẢN LÝ VỐN
BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN
TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG KHÁNH HÒA
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ
QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC
KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY
28
2.1 Khái quát về tình hình công ty:
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty:
Cách thành cổ Diên Khánh 20 km về phía Tây Nam, Công ty cổ phần Nước Khoáng Khánh Hòa tọa lạc bề thế ngay dưới chân núi Hòn Chuông. Tiền thân của công ty là Xí Nghiệp Nước Khoáng Diên Khánh (Đảnh Thạnh), được thành lập
ngày 19/01/1990. Đến ngày 07/09/1995, UBND Tỉnh Khánh hòa ra quyết định số
134/QĐUB, đổi tên Xí Nghiệp Nước Khoáng Khánh Hòa thành Công Ty Nước Khoáng Khánh Hòa.
Đảnh Thạnh - niềm tự hào của người dân thôn Đảnh Thạnh, Diên Tân, Diên Khánh, Khánh Hòa - nằm ở vùng đất có nhiều thuận lợi, được thiên nhiên ưu đãi, được khai thác và đóng chai tại nguồn mỏ khoáng Đảnh Thạnh ở độ sâu 220m,
nhiệt độ 720c, nằm giữa thảm bùn khoáng nguyên sinh rộng 30ha.
Tháng 11/1987, UBND tỉnh Khánh Hòa cho phép Công ty Ngoại Thương Diên Khánh hợp tác với Công ty Du Lịch Dầu Khí Vũng Tàu (OSC) xây dựng phân xưởng đóng chai nước khoáng. Tháng 6 năm 1989 thiết bị được nghiệm thu sơ bộ và đưa vào sản xuất thử. Để đáp ứng nhu cầu phát triển ngày càng tăng theo đề nghị của UBND Huyện Diên Khánh, ngày 19 tháng 01 năm 1990 UBND Tỉnh ra quyết định số 94/QĐUB, tách phân xưởng đóng chai Nước Khoáng Đảnh Thạnh thuộc Công Ty Ngoại Thương Diên Khánh thành Xí Nghiệp Nước Khoáng Khánh Hòa. Lúc này mối quan hệ hợp tác với OSC hầu như chấm hết, về phía Huyện Diên Khánh thanh toán cho OSC vốn đầu tư thiết bị sử dụng được.
Đến tháng 4/2006, Công Ty Nước Khoáng Khánh Hòa đã chuyển đổi sang thành Công Ty Cổ Phần Nước Khoáng Khánh Hòa, với tên giao dịch là KHANH HOA MINERAL JOINT STOCK COMPANY, viết tắt Là VIKODA, với vốn góp nhà nước là 52% và công ty là 48%. Sự tái cấu trúc này sẽ giúp công ty sản xuất kinh doanh phù hợp với tình hình mới cũng như chủ động trong mọi quyết định của mình.
Trong quá trình hoạt động, công ty đã đạt được nhiều thành công:
Năm 2000 được tổ chức QMS cấp chứng chỉ ISO-9002, là đơn vị đầu tiên trong tỉnh Khánh Hòa được cấp chứng chỉ ISO-9002.
29
Nhiều năm liền được báo Sài Gòn Tiếp Thị xếp hàng đầu ngành nước
khoáng Việt Nam.
Sản phẩm của công ty ngày càng phong phú, đa dạng về mẫu mã, chủng
loại như:Nước khoáng thiên nhiên có ga và không ga nhãn hiệu Vikoda và Đảnh
Thạnh, nước giải khát sản xuất từ nước khoáng: hương cam, chanh, sarsi,…nhãn
hiệu Đảnh Thạnh, nước uống tăng lực: nhãn hiệu Sumo.
Chứng nhận thương hiệu mạnh Việt Nam 2006 do người tiêu dùng bình chọn.
THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ CÔNG TY
Tên đầy đủ : CÔNG TY CP NƯỚC KHOÁNG KHÁNH HÒA
Giám đốc : Phạm Đình Khương
Vốn pháp định : 17.353.053.000 đồng
Địa chỉ : Diên Tân – Diên Khánh –Khánh Hòa
Số ĐT : (058) 3783359 – 3783797
Email : danhthanh@dng.vnn.vn
Website : www.danhthanh.com.vn
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ:2.1.2.1 Chức năng: 2.1.2.1 Chức năng:
Công ty cổ phần nước khoáng Khánh Hòa là một doanh nghiệp Nhà Nước (nhà nước giữ cổ phần chi phối) có chức năng chủ yếu là sản xuất, kinh doanh nước uống không có cồn. Trong phạm vi hoạt động của mình, công ty chịu sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của UBND Tỉnh Khánh Hòa.
2.1.2.2 Nhiệm vụ:
Công ty Cổ Phần Nước Khoáng Khánh Hòa sản xuất đúng ngành nghề
được giao trong giấy phép đăng ký kinh doanh.
Tiếp tục nâng cao điều kiện sản xuất và chất lượng sản phẩm.
Thực hiện phân phối lao động, chăm lo đời sống vật chất tinh thần và bồi
dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên.
Bảo toàn và phát triển vốn Nhà Nước,bảo vệ môi trường, an ninh chính trị,
30
Thực hiện hạch toán kế toán và báo cáo thường xuyên, trung thực theo quy
định của Nhà Nước.
2.1.3 Tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất: 2.1.3.1 Tổ chức quản lý:
Bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Nước Khoáng Khánh Hòa được tổ chức theo hệ thống trực tuyến chức năng, thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.15:Sơ đồ tổ chức quản lý
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến :
Quan hệ chức năng :
Quan hệ trực tuyến chức năng : ( Nguồn: Phòng tổ chức)
31
Chức năng của từng bộ phận:
a. Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có thẩm quyền cao nhất trong mọi vấn
đề của công ty. Đại hội đồng cổ đông họp ít nhất mỗi năm 1lần theo quyết định của hội đồng quản trị, yêu cầu của cổ đông hoặc nhóm cổ đông sở hữu hơn 10% cổ phần phổ thông của công ty trong 6 tháng liên tiếp,
b. Hội đồng quản trị: gồm 5 thành viên, trong đó 1 chủ tịch và 1 phó chủ
tịch do hội đồng quản trị bầu ra bằng cách bỏ phiếu kín. Hội đồng quản trị đưa ra các quyết định quản trị, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chấp