Kế toán giảm tiền chi tạm ứng: a. Chứng từ, sổ sách:
52
Chứng từ:
- Phiếu chi (phụ lục 2.1)
- Giấy đề nghị tạm ứng (phụ lục 2.1)
Sổ sách :
- Sổ chi tiết tiền mặt, tạm ứng (phụ lục 2.2)
- Sổ cái tiền mặt, tạm ứng (phụ lục 2.3)
b. Tài khoản sử dụng:
1111_Tiền mặt tại quỹ 141_ Tạm ứng c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
53
Giải thích:
Sau khi có yêu cầu công việc, người tạm ứng tiến hành lập giấy đề nghị tạm ứng rồi chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Sau đó chuyển giấy đề nghị tạm ứng cho kế toán thanh toán để làm cơ sở tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán, in phiếu chi gồm 3 liên (liên 1: kế toán thanh toán lưu tại đây theo số, liên 2:
54
giao cho người tạm ứng, liên 3: thủ quỹ làm căn cứ chi tiền và ghi vào sổ quỹ sau đó tiến hành lưu).
Cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào cơ sở dữ liệu in ra chứng từ ghi sổ, sổ cái tiền mặt, tạm ứng, và lên báo cáo tài chính
d. Định khoản kế toán:
Căn cứ phiếu chi PO003554 ngày 2/12 tạm ứng chi nhiên liệu Nguyễn Duy Hải; Nợ 141:2.000.000
Có 111:2.000.000
Căn cứ phiếu chi PO003557 ngày 2/12 tạm ứng chi nhiên liệu Nguyễn Trung Sơn: Nợ 141:1.500.000 Có 111:1.500.000 …. Tháng 12 năm 2009: Nợ 141: 304.630.000 Có 1111:304.630.000 e. Sơ đồ chữ T:
Kế toán giảm tiền chi lương: a. Chứng từ,sổ sách:
Chứng từ:
- Phiếu chi, Bảng chấm công (phụ lục 2.1)
- Bảng thanh toán lương và BHXH, Bảng tổng hợp thanh toán lương và
BHXH (phụ lục 2.1) Sổ sách:
- Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết phải trả công nhân viên (phụ lục 2.2)
55
b. Tài khoản sử dụng:
1111_Tiền mặt tại quỹ
334_ Phải trả công nhân viên 3383_Phải trả BHXH
c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
56
Giải thích:
Phòng tổ chức sau khi nhận được bảng chấm công, bảng kê sản phẩm hoàn thành, bảng thuyết minh đi công tác từ trưởng bộ phận, tiến hành lập bảng thanh toán lương rồi chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau đó chuyển cho thủ quỹ tiến hành chi tiền, sau khi chi tiền thủ quỹ chuyển toàn bộ bộ chứng từ cho kế toán thanh toán để nhập liệu vào phần mềm kế toán, in phiếu chi gồm 3 liên (liên 1: kế toán thanh toán lưu cùng với bộ chứng từ gồm: bảng tổng hợp thanh toán lương và BHXH tại đây theo số, liên 2 và 3 chuyển cho thủ quỹ tiến hành ghi vào sổ quỹ và lưu tại đây theo số).
Cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào cơ sở dữ liệu in chứng từ ghi sổ, sổ cái tiền mặt, phải trả người lao động, và lên báo cáo tài chính.
d. Định khoản kế toán:
Căn cứ vào phiếu chi PO003550 TT lương SP trà xanh10/09 ngày 1/12 : Nợ 3341:210.000
Có 1111:210.000
Căn cứ vào phiếu chi PO003596 TT lương NV trạm 11/09 ngày 11/12 Nợ 3341: 11.654.000 Có 1111: 11.654.000 …. Tháng 12 năm 2009: Nợ 3341: 698.474.109 Có 1111: 698.474.109 Nợ 3383 : 44.008.201 Có 1111 : 44.008.201 e. Sơ đồ chữ T:
57
Kế toán giảm tiền do chi mua NVL, CCDC, TSCĐ,văn phòng phẩm và các chi phí khác:
a. Chứng từ, sổ sách :
Chứng từ:
- Yêu cầu mua hàng
- Phiếu chi (phụ lục 2.1) - HĐGTGT (điện, nước)
Sổ sách:
- Sổ chi tiết tiền mặt, chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp, sổ quỹ. (phụ lục 2.2)
- Sổ cái tiền mặt, chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp.(phụ lục 2.3)
b. Tài khoản sử dụng: 1111_Tiền mặt tại quỹ
6278 _Chi phí bằng tiền khác phân xưởng
6417 _Chi phí dịch vụ mua ngoài bán hàng
6418 _Chi phí bằng tiền bán hàng khác
6427 _ Chi phí dịch vụ mua ngoài quản lý
6428 _ Chi phí bằng tiền bán hàng khác
811 _Chi phí khác
c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Lưu đồ 2.26:Lưu đồ luân chuyển chứng từ giảm tiền do mua văn phòng phẩm và các khoản chi khác
58
Giải thích:
Khi có yêu cầu mua văn phòng phẩm hay có hóa đơn điện nước, bộ phận sử dụng tiến hành lập yêu cầu mua hàng hay gửi HĐGTGT cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, sau đó chuyển cho kế toán thanh toán để tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán, in ra phiếu chi gồm 3 liên (liên 1: kế toán thanh toán lưu tại đây theo số, liên 2: giao cho khách hàng, liên 3: thủ quỹ làm căn cứ chi tiền và ghi vào sổ quỹ sau đó tiến hành lưu) .
Cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào cơ sở dữ liệu in chứng từ ghi sổ, sổ cái tiền mặt, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, và lên báo cáo tài chính.
59
d.Định khoản kế toán:
Căn cứ vào phiếu chi PO003548 TT vân chuyển hàng10/09(Lê Ngọc Danh): Nợ 6418: 89.643.000
Có 1111: 89.463.000
Căn cứ vào phiếu chi PO003551 TT CP trưng bày trà xanh: Nợ 6417:436.000
Có 1111:436.000
Căn cứ vào phiếu chi PO003553 TT mua mực in(Hồ Thanh Tạo): Nợ 6428:499.048 Nợ 1331:24.952 Có 1111:499.048 … Tháng 12 năm 2009: Nợ 6278 :103.404.710 Nợ 6417 :71.854.356 Nợ 6418 : 425.244.710 Nợ 6427 :29.003.162 Nợ 6428 : 85.314.191 Nợ 811 : 2.017.454 Có 1111: 716.828.583 e.Sơ đồ chữ T:
60
Kế toán giảm tiền do gửi tiền gửi ngân hàng : a. Chứng từ, sổ sách:
Chứng từ:
- Phiếu chi (phụ lục 2.1)
- Giấy báo có
- Giấy nộp tiền vào tài khoản
Sổ sách:
- Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, tiền mặt (phụ lục 2.2) - Sổ cái tiền gửi ngân hàng, tiền mặt (phụ lục 2.3)
b. Tài khoản sử dụng:
1111_Tiền mặt tại quỹ 1121 _Tiền gửi ngân hàng
c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
61
Giải thích:
Khi cân đối số tiền trong quỹ,kế toán trưởng yêu cầu thủ quỹ gửi tiền vào ngân hàng, sau khi nhận được yêu cầu thủ quỹ tới thực hiện giao dịch tại ngân hàng và cầm giấy nộp tiền vào tài khoản chuyển cho kế toán thanh toán tiến hành nhập vào phần mềm kế toán, in phiếu chi gồm 3 liên (liên 1: kế toán thanh toán lưu cùng
62
giấy nộp tiền tại đây theo số, liên 2 và 3: thủ quỹ làm căn cứ ghi vào sổ quỹ và lưu tại đây theo số).
Cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào cơ sở dữ liệu, tiến hành lập sổ cái tiền mặt, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, và lên báo cáo tài chính
d.Định khoản kế toán:
Căn cứ vào phiếu chi PO003564 ngày 2/12 nộp tiền vào tài khoản: Nợ 1121:500.000.000
Có 1111: 500.000.000
Căn cứ vào phiếu chi PO003579 ngày 7/12 nộp tiền vào tài khoản: Nợ 1121:200.000.000 Có 1111: 200.000.000 Tháng 12 năm 2009: Nợ 1121: 700.000.000 Có 1111:700.000.000 e.Sơ đồ chữ T:
Nhận xét chung phần kế toán giảm tiền mặt :
Doanh nghiệp đã thực hiện đúng các quy định của bộ tài chính về việc ghi chép cũng như luân chuyển chứng từ, sổ sách liên quan đến tiền mặt của đơn vị. Doanh nghiệp đã sử dụng phần mềm kế toán để phục vụ cho công tác hạch toán , việc thu chi tiền mặt được thực hiện dưới sự kiểm soát của kế toán trưởng và giám đốc dơn vị. Điều này giúp cho việc quản ký vốn bằng tiền của công ty được chặt chẽ hơn và hiệu quả hơn.
2.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng:
Kế toán tiền gửi ngân hàng là người có trách nhiệm quản lý và theo dõi tình hình biến động tiền gửi ngân hàng của công ty. Tiền gửi của công ty bao gồm:tiền Việt
63
Nam, ngoại tệ(USD). Tiền gửi ngân hàng dược theo dõi cho từng loại tiền và từng loại ngân hàng.
Hiện nay công ty mở tài khoản tại các ngân hàng sau:
Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Diên Khánh
Ngân hàng An Bình
Ngân hàng nông nghiệp Khánh Hòa
Ngân hàng đầu tư và phát triển
Ngân hàng Thương Tín
Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo nợ, Giấy báo có - Sec, Ủy nhiệm chi
- Phiếu chuyển khoản, giấy nộp tiền