- D ch v khách h ng: nhĩm gia od ch – ngân qu ch n mu 850 ơ
3.2.3.Xây dựng hệ thống phương pháp kiểm tốn nội bộ
CỔ PHẦ NÁ CHÂU
3.2.3.Xây dựng hệ thống phương pháp kiểm tốn nội bộ
Việc lựa chọn phương pháp kiểm tốn tùy thuộc vào phương thức tiến hành kiểm tốn: theo phương thức tiến hành một cuộc KTNB riêng biệt hay theo phương thức kiểm tốn liên kết, kiểm tốn tuân thủ đồng thời kết hợp kiểm tốn thơng tin báo cáo tài chính hoặc kiểm tốn hoạt động. Đối với cuộc kiểm tốn tuân thủ các thủ tục kiểm tốn sẽ được thiết kế chủ yếu dưới dạng thử nghiệm kiểm sốt kết hợp với các thử nghiệm cơ bản, thực hiện bổ sung các thủ tục phân tích. Đối với loại hình kiểm tốn thơng tin báo cáo tài chính thì phương pháp chủ yếu lại là các thủ tục phân tích kết hợp với các thử nghiệm cơ bản, thực hiện bổ sung các thử nghiệm kiểm sốt. Các thủ tục và phương pháp kiểm tốn chi tiết như sau:
Một là, thử nghiệm kiểm sốt
Đây là phương pháp tiếp cận dựa trên hệ thống, đảm bảo hệ thống kiểm sốt nội bộ hoạt động cĩ hiệu quả. Các bằng chứng kiểm tốn phải chứng minh được sự hiện hữu và vận hành hữu hiệu của hệ thống KSNB. Đối với các hoạt động nghiệp vụ của ACB đều cĩ các các quy trình, hướng dẫn cơng
việc quy định rõ ràng, chặt chẽ các bước thực hiện quy trình, các chốt kiểm sốt cần thiết lập trong khi thực hiện quy trình. Việc ghi lại quy trình nghiệp vụ chỉ thực hiện đối với các đối tượng được kiểm tốn lần đầu, hoặc các đối tượng đã được kiểm tốn trước đĩ nhưng cĩ nhiều sự thay đổi lớn trong hệ thống KSNB.
Các KTV mơ tả hệ thống kiểm sốt thơng qua việc vẽ các lưu đồ, trả lời các câu hỏi về hệ thống KSNB và các bảng tường thuật.
Lưu đồ là hình vẽ thể hiện sự vận hành của hệ thống KSNB, giúp KTV dễ dàng nhận xét về hoạt động kiểm sốt các nghiệp vụ và các thủ tục kiểm sốt cần bổ sung. Đi kèm với lưu đồ là bảng tường thuật về thủ tục kiểm sốt liên quan.
Bộ phận KTNB cĩ thể xây dựng sẵn bảng câu hỏi về các chốt kiểm sốt trong các hoạt động nghiệp vụ của Ngân hàng để xác định chốt kiểm sốt được thiết lập và hoạt động hiệu quả. Bảng câu hỏi được thiết kế dưới dạng cĩ, khơng, nhân viên KTNB thơng qua việc quan sát quá trình thực hiện các chốt kiểm sốt, phỏng vấn nhân viên nghiệp vụ và điền các câu trả lời. Câu trả lời khơng được nhận định là thiếu sự hiện hữu của chốt kiểm sốt đĩ hoặc chốt kiểm sốt đĩ vận hành khơng hữu hiệu.
Ví dụ, KTV cĩ thể thiết kế bảng câu hỏi và đánh giá các thủ tục kiểm sốt nhằm xác định mức rủi ro kiểm sốt – tỷ lệ nghịch với mức độ tin cậy vào thủ tục KSNB đối với hệ thống KSNB trong mơi trường tin học. Bảng đánh giá được thiết kế như Bảng 3.1:
Bảng 3.1: Mẫu đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm sốt nội bộ trong mơi trường tin học