- D ch v khách h ng: nhĩm gia od ch – ngân qu ch n mu 850 ơ
2.3.3 Nguyên nhân tn ti trong hot ng k im tốn ni b ti Ngân ạạ độ ạ h ng Th ng m i c ph n Châu àươạ ổ ầ Á
Th nh tứ ấ, mơi tr ng ki m sốt cịn nhi u y u t khơng thu n l i choườ ể ề ế ố ậ ợ
cơng tác ki m tốn n i b .ể ộ ộ
M t s chi nhánh do nh n th c ch a úng v cơng tác ki m tra nên cheộ ố ậ ứ ư đ ề ể
gi u khuy t i m, ch a t o i u ki n ki m tra th c hi n nhi m v ki m traấ ế để ư ạ đề ệ để ể ự ệ ệ ụ ể
ho c gây c ng th ng trong khi thơng qua biên b n ki m tra. M t s lãnh o chiặ ă ẳ ả ể ộ ố đạ
nhánh ch a th t s quan tâm n cơng tác ki m tra ki m tốn th hi n trongư ậ ự đế ể ể ể ệ
vi c ch a nghiêm túc xem xét ch nh s a các ki n ngh ki m tra vi c kh c ph cệ ư ỉ ử ế ị ể ệ ắ ụ
sai sĩt v th c hi n c ch , quy ch , x lý k lu t cán b cĩ sai ph m khơng nề ự ệ ơ ế ế ử ỷ ậ ộ ạ đế
n i n ch n, th c hi n qua loa i khái, cĩ n i cĩ lúc lãnh o b o v cán bơ đế ố ự ệ đạ ơ đạ ả ệ ộ
thi u khách quan nh bao che cho cán b cĩ sai sĩt trong m t s v vi c. Cĩ chiế ư ộ ộ ố ụ ệ
nhánh cịn cĩ bi u hi n phịng i v i nhân viên ki m tốn. Do ĩ, b ph nể ệ đề đố ớ ể đ ộ ậ
ki m tốn ch a ể ư được nhìn nh n úng n nh l m t cơng c quan tr ng ậ đ đắ ư à ộ ụ ọ để
qu n lý r i ro trong ho t ng ngân h ng.ả ủ ạ độ à
Th haiứ , ph ng pháp ki m tốn ch a ươ ể ư đượ địc nh h ng t t.ướ ố
C ch ki m tra c a ki m tốn n i b m i ch chú tr ng n cơng tác ki mơ ế ể ủ ể ộ ộ ớ ỉ ọ đế ể
sốt x lý v ki m sốt b o v t i s n m ch a chú ý n cơng tác ki m sốt qu nử à ể ả ệ à ả à ư đế ể ả
lý c ng nh ki m sốt t ng quát. Nĩi cách khác, ki m sốt n i b ch a l m t tũ ư ể ổ ể ộ ộ ư à ố
ch c n ng ng n ch n v giám sát m m i ch th c hi n ch c n ng ki m tra, phátứ ă ă ặ à à ớ ỉ ự ệ ứ ă ể
hi n v x lý các v n phát sinh. C ch ki m sốt quá t p trung v o các cu cệ à ử ấ đề ơ ế ể ậ à ộ
ki m tra, ki m tốn t xu t, trong khi áng ra c ch ki m sốt th ng xuyên c nể ể độ ấ đ ơ ế ể ườ ầ
c th c hi n. Vi c xem xét r i ro ch gi i h n nh ng r i ro khơng tuân th v i
đượ ự ệ ệ ủ ỉ ớ ạ ở ữ ủ ủ ớ
th t c ho t ng chu n c a ACB v nh ng quy nh v ngân h ng. Ho t ngủ ụ ạ độ ẩ ủ à ữ đị ề à ạ độ
ki m tốn m i ch d ng l i m c ph n ánh. i u n y cĩ nguy c d n n r i roể ớ ỉ ừ ạ ở ứ độ ả Đề à ơ ẫ đế ủ
ki m sốt – t c l báo cáo ki m tốn ho c khơng , khơng úng, khơng k p th iể ứ à ể ặ đủ đ ị ờ
ho c khơng a ra ặ đư được bi n pháp ng n ch n v gi i quy t phù h p.ệ ă ặ à ả ế ợ
M t khác, ch ng trình ki m tốn c a ACB xây d ng trên c s ph ng phápặ ươ ể ủ ự ơ ở ươ
ki m tốn tuân th m ch a nh m ki m tra hi u su t v hi u qu ho t ng kinhể ủ à ư ằ ể ệ ấ à ệ ả ạ độ
doanh. Do ĩ, các v n ghi nh n trong quá trình ki m tốn cịn h n ch trongđ ấ đề ậ ể ạ ế
vi c em l i các giá tr th c s cho ho t ng kinh doanh.ệ đ ạ ị ự ự ạ độ
Th baứ , tính c l p c a cơng tác ki m tốn n i b ch cĩ tính t ng i.độ ậ ủ ể ộ ộ ỉ ươ đố
Theo quy ch thì trong quá trình ki m tốn, b máy ki m tốn n i b ế ể ộ ể ộ ộ được c l p trong ho t ng, ánh giá, k t lu n, ki n ngh trong ph m vi ch c n ng
độ ậ ạ độ đ ế ậ ế ị ạ ứ ă
nhi m v ệ ụđược giao. Tuy nhiên, s c l p ch cĩ tính ch t t ng i vì con ng iựđộ ậ ỉ ấ ươ đố ườ
c b n l y t chi nhánh, m i i u ki n l m vi c c a phịng ki m tốn t t i chiơ ả ấ ừ ọ đề ệ à ệ ủ ể đặ ạ
nhánh nh phịng l m vi c, ph ng ti n i l i, sinh ho t o n thư à ệ ươ ệ đ ạ ạ đ à ể…đều ghép v iớ
chi nhánh. Do v y, n u s ng t i a ph ng m khơng ph c v l i ích c a aậ ế ố ạ đị ươ à ụ ụ ợ ủ đị
ph ng l i ch tìm nh ng sai sĩt báo cáo thì d b cơ l p, i u n y d d n nươ ạ ỉ ữ để ễ ị ậ đề à ễ ẫ đế
vi c ki m tra thi u tính khách quan, ng th i d b e dè, n nang.ệ ể ế đồ ờ ễ ị ể
Th tứ ư, nguyên nhân d n n trình chuyên mơn nghi p v c a ki m tốn viên.ẫ đế độ ệ ụ ủ ể
Vi c ch a cĩ ch ng trình o t o c th cho nhân viên ki m tốn c ng lệ ư ươ đà ạ ụ ể ể ũ à
nguyên nhân d n n h n ch trong cơng tác o t o ki m tốn viên. Hi n t i,ẫ đế ạ ế đà ạ ể ệ ạ
ki m tốn viên ể đượ đà ạ ậc o t o t p trung v i nhân viên nghi p v chi nhánh ch ch aớ ệ ụ ứ ư
cĩ l p o t o chuyên bi t d nh riêng cho ki m tốn viên.ớ đà ạ ệ à ể
M t khác, ACB c ng ch a cĩ nh ng yêu c u c th v b ng c p, trình ặ ũ ư ữ ầ ụ ể ề ằ ấ độ
nghi p v , ch ng ch ngh nghi p hay k n ng (ví d nh k n ng giao ti p ngệ ụ ứ ỉ ề ệ ỹ ă ụ ư ỹ ă ế ứ
x , k n ng thu th p thơng tinử ỹ ă ậ …) tr th nh ki m tốn viên, c ng nh ch a cĩ sđể ở à ể ũ ư ư ố
gi quy nh t i thi u b i d ng ngh nghi p liên t c duy trì v phát tri nờ đị ố ể để ồ ưỡ ề ệ ụ để à ể
nh ng cán b ki m tốn n i b .ữ ộ ể ộ ộ