- Giá xuất kho của hàng xuất khẩu:
2.4.1.1 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ
Các điều khoản của FASB ( Hội đồng chuẩn mực kế toán tài chính – Financial Accounting Standards) Statement No52 đoạn 16 có quy định các giao dịch bằng ngoại tệ khác hơn là các hợp đồng hàng hóa kỳ hạn là :
- Vào thời điểm các giao dịch phát sinh , được công nhận phải được xác định và vào sổ bằng đúng số hối suất (tỷ giá) có hiệu lực vào ngày đó
- Vào cuối ngày, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được đưa vào bảng cân đối, vào sổ theo đơn vị tền tệ chức năng thực tế của công ty vào sổ sẽ được điều chỉnh để phản ánh hối suất hiện hành ( Đơn vị đo lường thay đổi từ ngoại tệ sang $USD được gọi là đơn vị tiền tệ chức năng).
Trong nước Mỹ người ta ít khi tìm hiểu khả năng một cuộc mua bán có thể viết ( cố định ) theo một tiền tệ khác hơn là $US, trong trường hợp giữa các thực thể kinh doanh của các nước khác nhau, tuy nhiên, các chỉ số thu và trả thường viết theo tiền tệ địa phương của người bán hoặc mua. Ví dụ một doanh nghiệp Mỹ bán hàng cho một doanh nghiệp Anh, các nghiệp vụ giao dịch sẽ được tính theo đơn vị $US hay đồng bảng Anh, cho dù doanh nghiệp Mỹ sẽ hạch toán và vào sổ tài khoản phải thu, doanh thu theo đơn vị tiền tệ là $US, còn doanh nghiệp Anh sẽ hạch toán và vào sổ tài khoản phải trả, nhập kho hàng hóa theo đồng bảng Anh, doanh nghiệp Mỹ sẽ phải xác định lượng đồng bảng Anh để hạch toán giao dịch tượng trưng và lượng định theo tiền tệ riêng của họ.
Kế toán quốc tế có liên quan với các hoạt động và giao dịch ngoại tệ trong kế toán Mỹ. Tiêu chuẩn kế toán hiện hành cho các giao dịch trao đổi ngoại tệ và báo
cáo tài chính là FASB Statemnt No 52 “Quy đổi ngoại tệ”. Tiêu chuẩn này đã cung cấp một quan niệm về đồng tiền chức năng. Đồng tiền chức năng của một thực thể kinh doanh là đồng tiền của môi trường đầu tiên trong đó thực thể hoạt động.
Các giao dịch ngoại tệ là những giao dịch mà các điều khoản được sử dụng bằng đồng tiền khác hơn là đồng tiền chức năng của thực thể kinh doanh. Giao dịch ngoại tệ ( khác hơn là các hợp đồng kỳ hạn) được đo lường vào sổ theo đồng $US với tỷ giá thực tế có hiệu lực vào ngày giao dịch. Chênh lệch tỷ giá giữa ngày giao dịch và ngày thanh toán dẫn đến lãi hay lỗ do tỷ giá được phản ánh trong thời kỳ đó. Vào ngày lập bảng cân đối, bất cứ cân đối nào còn lại mà được ghi nhận bằng đồng tiền khác hơn đồng tiền chức năng được điều chỉnh để phản ánh tỷ giá hiện hành, và lãi hay lỗ được tính cho thu nhập hoặc chi phí
Các công cụ tài chính phái sinh dùng để phòng ngừa rủi ro do biến động tỷ giá:
Các công ty dùng các hợp đồng kỳ hạn để tránh những rủi ro do biến động tỷ giá và để đầu cơ trên các biến động giá cả tỷ giá ngoại tệ. Statement No133 mô tả những điều khoản khác nhau cho các hợp đồng kỳ hạn ( và những phái sinh khác ) tùy thuộc tính chất và mục tiêu phòng ngừa rủi ro của chúng