Đặc điểm kế toán của Công ty quản lý quĩ đầu tư chứng khoán
4.2.2. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
(1). Khi mua chứng khoán kinh doanh, kế toán căn cứ vào chi phí thực tế mua (Giá mua cộng (+) chi phí môi giới, giao dịch,...) và ghi:
Nợ TK 121 - Chứng khoán kinh doanh Có TK 111, 112
(2). Khi bán chứng khoán kinh doanh, căn cứ vào giá bán chứng khoán: (2a) Trường hợp có lãi, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán)
Có TK 121 - Chứng khoán kinh doanh (Giá vốn)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Chênh lệch số tiền thanh toán lớn hơn giá vốn).
(2b) Trường hợp bị lỗ, kế toán ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Chênh lệch số tiền thanh toán nhỏ hơn giá vốn) Nợ TK 111, 112
Có TK 121 - Chứng khoán kinh doanh (Giá vốn).
(3) Khi phát sinh doanh thu thu phí quản lý nhưng chưa thu được tiền, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan để ghi:
Nợ TK 132 - Phải thu từ hoạt động quản lý Quỹ (1321) Có TK 511 - Doanh thu hoạt động kinh doanh
(4) Khi nhận được thông báo về các khoản tiền thưởng mà các nhà đầu tư thưởng cho Công ty quản lý quỹ, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan và ghi:
Nợ TK 132 - Phải thu từ hoạt động quản lý Quỹ (1322) Có TK 511 - Doanh thu hoạt động kinh doanh
(5) Khi phát sinh các khoản chi phí mà Công ty quản lý quỹ đã chi hộ các quỹ đầu tư mà trách nhiệm chi trả thuộc về các Quỹ đầu tư chứng khoán như: Chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng mua bán chứng khoán cho các quỹ đầu tư, kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan và ghi:
Nợ TK 132 - Phải thu từ hoạt động quản lý quỹ (1321) Có TK 111, 112 - Tiền mặt; Tiền gửi Ngân hàng
(6) Khi nhận được tiền do các Quỹ đầu tư chứng khoán trả về các khoản thu phí dịch vụ quản lý, khoản thưởng (nếu có)..., kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan và ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 132 - Phải thu từ hoạt động quản lý quỹ
(7) Khi thu hồi được các khoản tiền chi hộ các quỹ đầu tư chứng khoán, kế toán ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 132 - Phải thu từ hoạt động quản lý quỹ