5. Bố cục của luận văn
3.3.2. Hiện trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp trên
tỉnh Quảng Ninh
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là luật thuế mới (thực hiện từ 01/01/2012) có những thay đổi căn bản so với Thuế nhà, đất nên có tầm ảnh hưởng sâu rộng đến đời sống của nhân dân và hoạt động sản xuất kinh doanh của tổ chức kinh tế và cá nhân kinh doanh. Do đó, để thực hiện quản lý thuế SDĐPNN theo đúng quy định của Luật và mục tiêu quản lý thì không chỉ có sự triển khai tích cực của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh mà đòi hỏi phải có sự vào cuộc của các cấp, các ngành, các địa phương trong toàn tỉnh Quảng Ninh cùng phối hợp quản lý.
Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có nhiều thay đổi căn bản so với Thuế nhà, đất trước đây. Việc tính thuế căn cứ theo giá đất được Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh ban hành; Thuế suất được xác định theo mức lũy tiến của diện tích đất sử dụng để khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hạn chế đầu cơ; đồng thời đối tượng chịu thuế bao quát được tất cả các đối tượng sử dụng đất phi nông nghiệp từ đó nâng cao hiệu quả quản lý đất đai.
Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã triển khai Luật thuế sử dụng đất mới, trong tình hình sử dụng đất đai có nhiều vấn đề phức tạp. Thị trường bất động sản đóng băng nên doanh nghiệp kinh doanh gặp nhiều khó khăn về tài chính, nhiều nhà không tìm thấy chủ, vì vậy quá trình thực hiện gặp rất nhiều khó khăn.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Tuy nhiên, với sự quyết tâm thực hiện nhiệm vụ chính trị của ngành Thuế từ trung ương đến địa phương đã phối hợp các cấp, các ngành, cơ quan liên quan, tranh thủ sự ủng của UBND tỉnh Quảng Ninh, UBND thành phố, huyện thị xã trong toàn tỉnh Quảng Ninh để thực hiện tốt nhiệm vụ trong xây dựng chính sách thu, cũng như hướng dẫn, chỉ đạo công tác thu thuế SDĐPNN đạt kết quả cao nhất. Do có sự chuẩn bị kỹ lưỡng và chỉ đạo chặt chẽ, khoa học, thống nhất từ cấp tỉnh đến cấp phường, xã và chính quyền thôn tổ cùng với công tác tuyên truyền, vận động tích cực của các ban ngành, tổ chức, đoàn thể hướng dẫn mọi tầng lớp nhân dân thực hiện nghĩa vụ thuế SDĐPNN với ngân sách Nhà nước. Tính đến 31/12/2013 hầu hết các đối tượng trong toàn tỉnh Quảng Ninh có diện tích đất thuộc đối tượng chịu thuế đã cấp được trên 660.135 mã số thuế phục vụ công tác quản lý; đã thu được 294.310 tờ khai với số thuế phát sinh là 36,22 tỷ đồng (đã trừ miễn giảm), trong đó:
- Tờ khai của hộ gia đình và cá nhân thu được 292.152 tờ khai với tổng diện tích đã kê khai trên 246.018 ha, số tiền phải thu là trên 37,447 tỷ đồng, đã thu nộp NSNN 17,2 tỷ đồng (bằng 46%).
- Tờ khai của tổ chức sử dụng đất là 2.158 tờ khai với tổng diện tích 8.506 ha, số tiền phải thu 18,36 tỷ đồng đã thu được 18,3 tỷ đồng (bằng 99,6%).
3.3.2.1. Việc khai thuế, nộp thuế đối với tổ chức
Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cùng với Sở tài nguyên thực hiện chức năng hướng dẫn các tổ chức trong việc xác định căn cứ tính thuế, giá tính thuế và thuế suất. Các tổ chức kinh doanh đã thực hiện theo Luật quản lý thuế, do đó các tổ chức tự xác định nghĩa vụ, tự kê khai theo mẫu tờ khai số 02/TK-SDĐPNN, tự tính thuế, tự nộp tiền thuế vào NSNN và tự chịu trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình đúng thời hạn. Như vậy tờ khai đối với các tổ chức được các tổ chức tự kê khai. Cục Thuế và các Chi cục Thuế tiếp nhận tờ khai của tổ chức, tiến hành lập bộ và theo dõi thu nộp đối với tiền thuế SDĐPNN và thông qua công tác thanh tra, kiểm tra xác định độ chính xác của thông tin đã kê khai và thực hiện điều chỉnh và xử phạt theo quy định đối với các tổ chức có hành vi gian lận.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.4. Bảng tổng hợp kết quả thu thuế nhà đất và thuế SDĐPNN đối với tổ chức
TT Tên đơn vị
Khai thuế nhà đất Khai thuế SDĐPNN Khai thuế SDĐPNN
Năn 2011 Năn 2012 Năn 2013
Số TK Diện tích Số tiền (1000đ) Số TK Diện tích Số tiền (1000đ) Số TK Diện tích Số tiền (1000đ) 1 TP Hạ Long 53 4.632.123 8.498.220 613 29.816.582,89 5.844.700 703 29.816.582,89 7.474,661 2 Thị xã Cẩm Phả 12 100.220 229.290 515 29.332.353,78 5.399.793 484 29.332.353,78 5.674.459 3 Thị xã Uông Bí 6 20.658 15.856 302 8.662.651,05 1.594.707 322 8.662.651,05 1.784.016 4 Huyện Bình Liêu 2 9.527 4.696 15 27.382,13 5.041 14 27.382,13 6.053 5 TP Móng Cái 10 175.058 77.649 256 7.125.022,05 1.311.645 165 7.125.022,05 1.409.553 6 Huyện Hải Hà 3 13.014 18.779 36 427.406,53 78.681 37 427.406,53 14.533
7 Huyện Tiên Yên 0 0 0 28 142.858,95 26.299 28 142.858,95 30.258
8 Huyện Ba Chẽ 0 0 0 11 19.395,47 3.571 7 19.395,47 3.573
9 Huyện Hoành Bồ 5 76.459 10.422 69 1.755.247,19 323.123 46 1.755.247,19 523.781
10 Huyện Vân Đồn 2 66.133 68.256 46 2.783.658,50 512.444 71 2.783.658,50 317.623
11 Huyện Đông Triều 14 69.876 58.262 124 3.166.562,07 582.932 164 3.166.562,07 797.888
12 Huyện Cô Tô 0 0 0 0 0,00 0 0 0,00
13 Huyện Yên Hưng 9 553.618 64.541 80 1.712.571,71 315.157 83 1.712.571,71 308.148
14 Huyện Đầm Hà 1 1.220 1.354 34 88.907,59 16.367 34 88.907,59 16.367
117 5.717.906 9.047.325 2.129 85.060.600 16.014.460 2.158 85.060.600 18.360.913
5
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Qua bảng 3.4 cho thấy các tổ chức đã thực hiện kê khai và số thuế SDĐPNN của các tổ chức qua các năm đều tăng năm 2011: 9.047 triệu đồng; Năm 2012: 16.014 triệu đồng; Năm 2013: 18.360 triệu đồng. Qua đó Cục Thuế cần thường xuyên kiểm tra chính xác của thông tin đã kê khai tại trụ sở NNT.
3.3.2.2. Việc khai thuế, nộp thuế đối với hộ gia đình, cá nhân
Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã chủ đạo 14 Chi cục Thuế trực thuộc phối hợp chặt chẽ với cán bộ ủy nhiệm thu của các xã, phường phát đến từng hộ dân phát tờ khai đối với hộ gia đình và cá nhân. Căn cứ vào thông tin cá nhân, diện tích đất đang sử dụng, các cá nhân đã thực hiện kê khai theo mẫu tờ khai số 01/TK- SDĐPNN. Thông tin trên tờ khai của hộ gia đình và cá nhân gồm 2 phần:
- Thông tin đăng ký thuế: Là các thông tin của cá nhân có quyền sử đất: Họ tên, ngày sinh, mã số thuế (nếu có), số chứng minh thư/hộ chiếu, ngày cấp, nơi cấp; địa chỉ nhận thông báo thuế. Thông tin về cá nhân được Cơ quan thuế sử dụng để cấp mã số thuế cho cá nhân và thực hiện quản lý thuế theo mã số thuế.
- Các thông tin liên quan đến thửa đất chịu thuế: Diện tích thực tế sử dụng, diện tích đã được cấp GCNQSDĐ, diện tích chưa có GCNQSDĐ, diện tích đất dùng sai mục đích, đất lấn chiếm. Đối với trường hợp đất đã được cấp GCNQSDĐ phải thực hiện kê khai đầy đủ các thông tin trên GCNQSDĐ: số, ngày cấp, số tờ bản đồ, diện tích đất, hạn mức.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.5. Bảng tổng hợp kết quả thu thuế nhà đất và thuế SDĐPNN đối với cá nhân
TT Tên đơn vị
Khai thuế nhà đất Khai thuế SDĐPNN Khai thuế SDĐPNN
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số TK Diện tích Số tiền Số TK Diện tích Số tiền Số TK Diện tích Số tiền 1 TP Hạ Long 58.578 7.690.304 13.077.131 58.447 7.883.624 7.017.447 63.344 34.876.497 14.346.547 2 TP Cẩm Phả 44.294 6.415.916 7.382.751 46.408 6.423.716 3.362.173 47.913 57.106.430 9.142.871 3 TP Uông Bí 24.749 4.494.915 1.257.591 25.906 4.360.961 2.129.366 26.288 16.724.185 3.882.858 4 Huyện Bình Liêu 4.132 675.274 93.268 6.125 1.061.031 61.838 6.008 1.207.387 67.980 5 TP Móng Cái 18.597 4.240.824 1.005.266 18.821 4.075.872 1.123.254 18.425 7.104.770 2.533.116 6 Huyện Hải Hà 13.034 2.754.993 378.705 12.583 2.884.318 252.747 12.865 3.420.241 277.755
7 Huyện Tiên Yên 7.876 1.834.876 375.404 9.039 2.131.735 161.845 9.887 3.936.667 194.945
8 Huyện Ba Chẽ 4.004 970.152 119.216 4.269 1.007.116 89.950 4.276 1.035.110 93.481
9 Huyện Hoành Bồ 8.747 2.699.419 501.993 8.111 2.084.567 452.943 9.169 2.084.567 782.771
10 Huyện Vân Đồn 8.933 2.296.953 338.598 9.453 2.750.737 262.505 8.132 6.098.425 779.760
11 Huyện Đông Triều 43.982 12.384.818 2.578.500 41.677 11.629.501 2.409.745 43.844 16.849.187 3.288.322
12 Huyện Cô Tô 1.286 359.202 27.518 1.209 317.697 34.187 1.185 291.204 32.559
13 Thị xã Quảng Yên 33.344 9.533.572 1.366.137 31.663 9.105.682 1.610.468 32.674 14.368.482 1.914.452
14 Huyện Đầm Hà 7.818 1.748.775 352.148 7.909 1.915.704 93.728 8.142 1.915.371 110.054
Tổng cộng 279.374 58.099.993 28.854.225 281.620 57.632.261 19.062.196 292.152 264.018.523 37.447.471
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
5
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Cục Thuế căn cứ vào tờ khai của NNT đã có xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; Cơ quan thuế tính, lập Thông báo nộp thuế và gửi đến người nộp thuế trước ngày 30/9 hàng năm.
Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo của cơ quan Thuế, NNT có quyền phản hồi (sửa chữa, kê khai bổ sung) về các thông tin trên Thông báo thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm trả lời trong vòng 10 ngày làm việc.
Người nộp thuế có thể chọn nộp thuế một lần hoặc hai lần trong năm, nhưng chậm nhất là ngày 31/12 hàng năm.
Đối với tờ khai tổng hợp: Trường hợp hộ gia đình cá nhân có nhiều thửa đất mà tổng diện tích vượt hạn mức tại nơi có đất thì NNT thực hiện lập Tờ khai tổng hợp theo mẫu 03/TKTH-SDĐPNN và gửi đến cơ quan thuế, đồng thời thực hiện nộp số tiền chênh lệch chậm nhất là ngày 31/3 năm sau.
Qua bảng 3.5 cho thấy, tính đến 31/12/2013 đã có 292.152 tờ khai của hộ gia đình và cá nhân, tổng diện tích đã kê khai là 264 ha, số tiền đã nộp vào NSNN 17,2 tỷ đồng.
3.3.2.3.Đánh giá tình hình thực hiện công tác thuế SDĐPNN
Thông qua bảng 3.6 cho thấy đối với hộ gia đình và cá nhân:
+ Về đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế của thuế nhà đất và thuế SDĐPNN là giống nhau; về số lượng tờ khai thuế SDĐPNN cao hơn thuế nhà đất năm 2012 (281.620 tờ khai) tăng 8% so với tờ khai nhà đất năm 2011 (279.374 tờ khai) và năm 2013 (292.152 tờ khai) tăng 3,74 % so với năm 2012 là do trong năm người sử dụng đất thực hiện tách thửa; đất dự án của các tổ chức kinh doanh hạ tầng chuyển nhượng cho hộ gia đình, cá nhân.
+ Về diện tích kê khai: theo bảng số liệu trên diện tích của các hộ gia đình cá nhân sử dụng đất PNN năm 2012 (5.763,2 ha) không tăng so với năm 2011 (5.810 ha) là do có nhiều hộ chưa thực hiện kê khai, đất vắng chủ, đất trước kia là đất ở nhưng nay đã chuyển sang phục vụ SXKD; Sang năm 2013 tăng cao hơn là do có nhiều hộ thực hiện kê khai, đất vắng chủ, một số đất trước kia là đất ở nhưng nay
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
đã chuyển sang phục vụ SXKD.
+ Về số tiền thuế: Bảng tổng hợp trên về số thuế PNN năm 2012 là số thuế theo tờ khai số 01/TK-SDĐPNN của hộ gia đình và cá nhân (19,062 tỷ đồng) nhỏ hơn nhiều so với số thuế nhà đất năm 2011(28,854 tỷ đồng). Nhưng trên thực tế thuế SDĐPNN đối với hộ gia đình cá nhân được tăng thêm sau khi NNT thực hiện kê khai tổng hợp và nộp số tiền chênh lệch vào ngân sách Nhà nước. Sau khi phân tích số liệu trên tờ khai 01/TK-SDĐPNN đối với NNT có từ 2 thửa đất trở lên đã được cấp GCNQSDĐ cơ quan thuế ước tính số tiền chênh lệch tăng thêm do các cá nhân thực hiện kê khai tổng hợp là 4,32 tỷ đồng. Số thuế PNN năm 2013 là số thuế theo tờ khai số 01/TK-SDĐPNN của hộ gia đình và cá nhân (37,447 tỷ đồng) cao hơn 96,45 % với số thuế năm 2012 (19,062 tỷ đồng) là do năm 2013 có số thu PNN của năm 2012 chuyển sang.
Bảng 3.6. Bảng đánh giá tình hình thực hiện thuế SDĐPNN năm 2011-2013
Chỉ tiêu Thuế nhà đất Thuế SDĐPNN So sánh 2012/2011 (%) So sánh 2013/2012 (%) Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1. Đối với hộ gia đình và cá nhân
- Đối tượng chịu thuế (tờ khai) 279.374 281.620 292.152 100,80 103,74
- Diện tích kê khai (ha) 5.810 5.763,2 26.410,8 99,19 458,27
- Số tiền thuế (triệu đồng) 28,854 19,062 37,447 66,06 196,45
2. Đối với tổ chức
- Đối tượng chịu thuế (tờ khai) 117 2.129 2.158 1819,66 101,36
- Diện tích kê khai (ha) 5.717 85.060 85.060 1487,84 100,00
- Số tiền thuế (triệu đồng) 9.047 16.014 18.360 177,01 114,65
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
- Đối với tổ chức:
Theo bảng 3.6: số lượng tờ khai, diện tích và số thuế của thuế SDĐPNN năm 2012 và năm 2013 (2.129 tờ khai) tăng nhiều so vơi thuế nhà đất năm 2011 (117 tờ khai) là do:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Đối tượng chịu thuế nhà đất đối với các tổ chức: là đất của các dự án đầu tư kinh doanh hạ tầng và xây dựng nhà để bán nhưng đang trong giai đoạn triển khai và chưa chuyển nhượng cho hộ gia đình và cá nhân.
+ Đối tượng chịu thuế SDĐPNN đối với các tổ chức bao gồm: Đất của các dự án đầu tư kinh doanh hạ tầng và xây dựng nhà để bán nhưng đang trong giai đoạn triển khai và chưa chuyển nhượng cho hộ gia đình và cá nhân; đất của các tổ chức thuê để sản xuất kinh doanh, làm kho tàng bến bãi…
Thuế SDĐPNN có đối tượng chịu thuế rộng hơn thuế nhà đất nên số thuế SDĐPNN phải thu năm 2013 (16,014 tỷ đồng) lớn hơn nhiều so với thuế nhà đất năm 2011 (9,047 tỷ đồng).
Xét về tổng thế, thuế SDĐPNN có số thu không nhỏ hơn thuế nhà đất; nhưng xét về mặt xã hội (đối với hộ gia đình cá nhân) nó đã thể hiện được sự công bằng hơn mà cụ thể là: Người có quyền sử dụng đất với diện tích nhỏ (đủ để ở) thì nộp thuế ít còn người có quyền sử dụng đất của nhiều thửa đất với diện tích đất lớn thì phải nộp thuế nhiều (phần thuế phải nộp thêm sau khi nộp thuế cho từng thửa đất và thực hiện khai tờ khai tổng hợp).
Trong những năm qua, ngành thuế tỉnh Quảng Ninh luôn hoàn thành và hoàn thành dự toán, đảm bảo số thu năm sau luôn cao hơn năm trước, phát triển và khai thác nguồn thu có hiệu quả. Tuy vậy, công tác quản lý thuế SDĐPNN của ngành Thuế nói chung và tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói riêng chưa được toàn diện, do còn một số điểm hạn chế:
- Thiếu thông tin để cấp mã số thuế: Theo thông tư quy định, người nộp thuế được cơ quan thuế cấp mã số thuế để thực hiện kê khai, nộp thuế SDĐPNN, các thông tin cơ bản để cấp mã số thuế là họ tên, ngày sinh, số chứng minh thư hoặc hộ chiếu, ngày cấp (trong đó số chứng minh thư được coi là thông tin quan trọng nhất để thực hiện cấp mã số thuế) trong khi đó một phần không nhỏ dân cư ở miền núi và nông thôn lại không có chứng minh thư, trình độ dân trí không đồng đều nên việc cấp mã số gặp nhiều khó khăn dẫn đến khó áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý,
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
không tổng hợp được đầy đủ diện tích đất đối với người nộp thuế có nhiều thửa đất. - Dữ liệu quản lý không đầy đủ: Đối với các trường hợp người nộp thuế không cư trú tại nơi có quyền sử dụng đất, không liên lạc được với người có quyền sử dụng đất để yêu cầu kê khai và nộp thuế.
- Thông tin về người nộp thuế không đúng với thực tế: Thông tin kê khai thuế được cơ quan tài nguyên xác định thông qua các giấy tờ liên quan đến thửa đất chịu thuế do đó đối với trường hợp đất đứng tên bố mẹ (bố, mẹ đã chết) thực tế đã chia cho các con nhưng chưa làm thủ tục thừa kế; đất đã được chuyển nhượng nhưng chưa làm các thủ tục chuyển quyền sử dụng đất. Khi đó thông tin kê khai, cơ quan thuế quản lý và người nộp thuế không đồng nhất dẫn đến khó khăn trong việc tổ