5. Bố cục của luận văn
1.2.3. Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Quảng Ninh
Năm 2013 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh được UBND tỉnh giao dự toán thu 14.933 tỷ đồng, Bộ Tài chính giao 14.690 tỷ đồng. Triển khai thực hiện nhiệm vụ thu NSNN trong bối cảnh nền kinh tế của cả nước nói chung, tỉnh Quảng Ninh nói riêng vẫn bị ảnh hưởng do suy giảm kinh tế, tốc độ tăng trưởng kinh tế chậm, tiêu thụ hàng hóa giảm cùng với sự thay đổi chính sách thuế và thực hiện các giải pháp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
là các yếu tố tác động đến một số khoản thu, sắc thuế khó có khả năng hoàn thành dự toán thu, nhất là khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, thuế TNCN... ảnh hưởng trực tiếp đến công tác thu NSNN trên địa bàn.
Được sự quan tâm chỉ đạo, lãnh đạo của Tỉnh ủy, UBND tỉnh, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cùng với quyết tâm cao của cả hệ thống chính trị; sự quyết tâm phấn đấu của toàn thể cán bộ, công chức ngành thuế, tỉnh Quảng Ninh đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác thuế năm 2013.
2011 -
9001:2008;…
, N
triển khai các biện pháp trọng tâm trong đó có công tác quản lý các nguồn thu từ đất góp phần không nhỏ vào số thu toàn ngành, đó là:
Một là: Đẩy mạnh công tác quản lý các khoản thu liên quan đến đất đai, tiếp nhận, xử lý miễn, giảm, gia hạn tiền thuê đất, tiền sử dụng đất theo chính sách hiện hành và Nghị quyết số 02/NQ-CP về thực hiện gia hạn, giảm một số khoản thu liên quan đến đất đai.
Hai là: Tích cực phối hợp với các ngành trong việc đôn đốc các chủ Dự án hoàn thiện hồ sơ để thực hiện ghi thu - ghi chi tiền sử dụng đất đối với các dự án đổi đất lấy hạ tầng và đối trừ tiền sử dụng đất với công trình. Phối hợp với các đơn vị có liên quan làm thủ tục ghi thu tiền sử dụng đất bằng giá trị quỹ đất đồng thời ghi thanh toán vốn đầu tư xây dựng công trình đối với các dự án.
Ba là: Tăng cường đôn đốc nộp tiền sử dụng đất theo chỉ đạo của Tiểu ban thu ngân sách tỉnh; phối hợp tốt với Sở Tài chính, Sở Tài nguyên & Môi trường trong công tác xây dựng giá đất, đơn giá tiền thuê đất; đôn đốc tiền sử dụng đất dự án đối
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
với dự án đấu giá và xử lý đối với các trường hợp trúng đấu giá đất nhưng không thực hiện nghĩa vụ tài chính; mời các chủ dự án nợ tiền sử dụng đất để đôn đốc thu nộp. Tổng hợp và cung cấp số liệu cho Sở Tài chính đề xuất thu hồi đất dự án theo chỉ đạo của UBND tỉnh. Tham gia đoàn liên ngành kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ tài chính các dự án kinh doanh hạ tầng.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
Đề tài triển khai với mục tiêu đánh giá thực trạng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, cụ thể đề tài cần trả lời được những câu hỏi sau đây:
-Vai trò, nội dung, kinh nghiệm thực tế trong công tác quản lý thuế SDĐPNN? -Thực trạng công tác quản lý thuế SDĐPNN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh diễn ra như thế nào?
-Những nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh?
-Nhứng giải pháp nào nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế SDĐPNN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh trong những năm tiếp theo?
2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
Để nghiên cứu luận văn này, chúng tôi sử dụng số liệu thứ cấp để phân tích. Thông tin thứ cấp được thu thập từ các nguồn sau:
+ Thu thập số liệu qua Báo cáo thống kê về tình hình quản lý thuế SDĐPNN năm 2011 - 2013;
+ Báo cáo tình hình thực hiện nhiệm vụ của Ngành Thuế Quảng Ninh năm 2011-2013;
+ Tài liệu Báo cáo thường niên năm 2011, 2012, 2013 và các văn bản hiện hành liên quan đến công tác quản lý thuế SDĐPNN Tổng cục Thuế;
+ Các sách, báo, tạp chí chuyên Ngành Thuế, Tài chính, kết quả nghiên cứu đã công bố của các cơ quan nghiên cứu, các nhà khoa học trong và ngoài nước, các tài liệu trên mạng internet về lĩnh vực Thuế…
+ Tài liệu, số liệu đã được công bố về tình hình kinh tế, xã hội của tỉnh Quảng Ninh; số liệu thu thập từ Sở Tài nguyên và môi trường tỉnh Quảng Ninh, các sở ban ngành có liên quan. Trên cơ sở đó, tiến hành tổng hợp thông tin cần thiết phục vụ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
cho công tác nghiên cứu.
2.2.2. Phương pháp xử lý thông tin
Sau khi thu thập được thông tin,
tin theo thứ tự ưu tiên về mức độ quan trọng của thông tin. T
. Đối với những thông tin là số liệu định lượng thì tiến hành tính toán các chỉ tiêu cần thiết như số tuyệt đối, số tương đối, số trung bình và lập thành các bảng biểu.
2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin
2.2.3.1. Phương pháp thống kê mô tả
Là phương pháp dùng các chỉ số để phân tích, đánh giá mức độ biến động của các hiện tượng. Giúp cho việc tổng hợp số liệu, tính toán các chỉ tiêu một cách đúng đắn, khách quan, có tính suy rộng cho nội dung nghiên cứu.
Trên cơ sở thống kê, thu nhập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính toán các đặc trưng khác nhau để phản ánh một cách tổng quát tình hình quản lý thuế SDĐPNN đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, đó là các số liệu về số khai thuế, diện tích đất phải nộp thuế, số thuế phải nộp, nợ thuế. Từ đó mô tả, đánh giá tình hình, thực trạng của công tác quản lý thuế SDĐPNN.
2.2.3.2. Phương pháp so sánh
Các dạng so sánh thường được sử dụng trong phân tích là so sánh bằng số tuyệt đối, so sánh bằng số tương đối và so sánh với số bình quân.
So sánh bằng số tuyệt đối: phản ánh qui mô của chỉ tiêu nghiên cứu nên khi so sánh bằng số tuyệt đối, các nhà phân tích sẽ thấy rõ được sự biến động về qui mô của chỉ tiêu nghiên cứu giữa kỳ (điểm) phân tích với kỳ (điểm) gốc.
So sánh bằng số tương đối: khác với số tuyệt đối, khi so sánh bằng số tương đối, các nhà quản lý sẽ nắm được kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức độ phổ biến và xu hướng biến động của các chỉ tiêu kinh tế.
- So sánh với số bình quân: khác với việc so sánh bằng số tuyệt đối và số tương đối, so sánh bằng số bình quân sẽ cho thấy mức độ mà đơn vị đạt được so với bình quân chung của tổng thể, của ngành, của khu vực.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
tổng diện tích đất phi nông nghiệp, số tiền thuế thu, nợ thuế SDĐPNN qua các năm 2011, 2012, 2013 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh.
2.2.3.3. Phương pháp chuyên gia
Qua việc thu thập, chắt lọc các ý kiến của các chuyên gia về quản lý thuế SDĐPNN có kinh nghiệm để từ đó có cơ sở đưa ra các biện pháp thực hiện quản lý thuế SDĐPNN có hiệu quả trong thời gian tới. Tham khảo ý kiến của Tổng cục Thuế và kinh nghiệm của một số tỉnh bạn đế ứng dụng, hoàn thiện nội dung nghiên cứu cũng như kiểm chứng kết quả nghiên cứu cho công tác quản lý thuế SDĐPNN trên địa bàn Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh.
2.2.3.4. Phương pháp dự báo
T tỉnh Quảng Ninh, khả năng
phát triển khu kinh tế, các khu kinh tế cửa khẩu, các khu công nghiệp, một số khu công nghệ, các khu du lịch; phát triển kinh tế miền núi, hải đảo và
trọng điểm trên từng khu vực kinh tế miền Tây và miền Đông của Tỉnh
quy mô diện tích đất chưa sử dụng được đưa vào sử dụng và chuyển dịch theo hướng tích cực: giảm tỷ lệ nông nghiệp tăng tỷ lệ công nghiệp và dịch vụ theo hướng phát triển bền vững tăng nguồn thu ngân sách cho Tỉnh.
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1. Các chỉ tiêu định tính
- Số lượng và chất lượng cán bộ, công chức thuế phân theo trình độ họ vấn và trình độ chuyên môn.
- Cơ cấu tổ chức và tình hình cải cách hành chính. - Các dữ liệu, thông tin tờ khai thuế SDĐPNN. - Kết quả thu được từ tờ khai thuế SDĐPNN
2.3.2. Các chỉ tiêu định lượng
- Xác định số thuế phải nộp đối với mỗi thửa đất:
+ Số thuế SDĐPNN phải nộp đối với diện tích đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất phi nông nghiệp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh - Số thuế được miễn, giảm (nếu có) Số thuế
phát sinh =
Diện tích đất
tính thuế x Giá của 1m
2
đất x Thuế suất
+ Đối với đất ở nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư (bao gồm cả trường hợp có tầng hầm) và công trình xây dựng dưới mặt đất thì số thuế phải nộp được xác định như sau:
Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh - Số thuế được miễn, giảm (nếu có) Số thuế phát sinh = Diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân x Hệ số phân bổ x Giá của 1m2 đất tương ứng x Thuế suất
+ Trường hợp chỉ có công trình xây dựng dưới mặt đất:
Số thuế phát sinh = Diện tích sử dụng công trình của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân x Hệ số phân bổ x Giá của 1m2 đất tương ứng x Thuế suất
+ Trường hợp đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh mà không xác định được diện tích đất sử dụng vào mục đích kinh doanh thì số thuế phát sinh được xác định như sau:
Số thuế phát sinh = Diện tích đất sử dụng vào kinh doanh (m2) x Giá của 1m2 đất (đồng) x Thuế suất (%) Diện tích đất sử dụng vào kinh doanh (m2) = Tổng diện tích đất sử dụng x
Doanh thu hoạt động kinh doanh Tổng doanh thu cả năm
- Chỉ tiêu phản ánh kết quả thu thuế nhà đất và thuế SDĐPNN:
Kết quả thu thuế SDĐPNN = Tổng thu thuế SDĐPNN/ Tổng thuế SDĐPNN theo kế hoạch
Chỉ tiêu này phản ánh ý thức tuân thủ pháp luật thông qua so sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN của NNT qua các năm.
- Chỉ tiêu so sánh kết quả thu thuế SDĐPNN qua các năm: được xác định là tỷ trọng của số thu thuế SDĐPNN năm sau so với số thu thuế SDĐPNN năm trước.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 3.1. Khái quát chung về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ninh
3.1.1. Đặc điểm tự nhiên tỉnh Quảng Ninh
Quảng Ninh là một tỉnh ở địa đầu phía Đông bắc Việt Nam, có dáng một hình chữ nhật lệch nằm chếch theo hướng Đông bắc - Tây nam. Phía tây tựa lưng vào núi rừng trùng điệp. Phía đông nghiêng xuống nửa phần đầu vịnh Bắc bộ với bờ biển khúc khuỷu nhiều cửa sông. Quảng Ninh có toạ độ địa lý khoảng 106o26' đến 108o31' kinh độ đông và từ 20o40' đến 21o40' vĩ độ bắc. Bề ngang từ đông sang tây, nơi rộng nhất là 195 km. Bề dọc từ bắc xuống nam khoảng 102 km. Điểm cực bắc là dãy núi cao thuộc thôn Mỏ Toòng, xã Hoành Mô, huyện Bình Liêu. Điểm cực nam ở đảo Hạ Mai thuộc xã Ngọc Vừng, huyện Vân Đồn. Điểm cực tây là sông Vàng Chua ở xã Bình Dương và xã Nguyễn Huệ, huyện Đông Triều. Điểm cực đông trên đất liền là mũi Gót ở đông bắc xã Trà Cổ, thị xã Móng Cái. Quảng Ninh có biên giới quốc gia và hải phận giáp giới nước Cộng hoà Nhân dân Trung Hoa. Trên đất liền, phía bắc của tỉnh (có các huyện Bình Liêu, Hải Hà và thị xã Móng Cái) giáp huyện Phòng Thành và thị trấn Đông Hưng, tỉnh Quảng Tây với 132,8 km đường biên giới; phía đông là vịnh Bắc Bộ; phía tây giáp các tỉnh Lạng Sơn, Bắc Giang, Hải Dương; phía nam giáp Hải Phòng. Bờ biển dài 250 km. Theo kết quả thông kế tính đến ngày 01-01-2011 tổng diện tích tự nhiên của tỉnh Quảng Ninh là 610.235,31 ha. Trong đó đất nông nghiệp 460.119,34 ha, đất phi nông nghiệp 83.794,82 ha, đất chưa sử dụng 66.321,15 ha.
Quảng Ninh với trên 500 di tích lịch sử danh lam thắng cảnh được xếp hạng, có Vịnh Hạ Long, có danh thắng Yên Tử - trung tâm Phật giáo của Việt Nam, Quảng Ninh còn có nhiều điều kiện để phát triển các loại hình du lịch tổng hợp (biển đảo, sinh thái, văn hóa lịch sử, tâm linh...) và các ngành công nghiệp giải trí, công nghiệp văn hóa ở Quảng Ninh. Đặc biệt trong đó nổi tiếng mang tầm quốc tế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
là Vịnh Hạ Long - di sản, kỳ quan thiên nhiên của Việt Nam và thế giới đã 2 lần được UNESCO công nhận.
3.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ninh
3.1.2.1. Đặc điểm về tổ chức và phân bố dân cư
Về tổ chức hành chính: Quảng Ninh là tỉnh có nhiều thành phố và thị xã trực thuộc nhất của Việt Nam (có 4 thành phố, 1 thị xã và 9 huyện trực thuộc), Quảng Ninh có 184 đơn vị hành chính cấp xã gồm 113 xã, 61 phường và 10 thị trấn.
Về dân số: Theo tổng điều tra dân số và nhà ở năm 2010 là 1.159.463 người trong đó nữ là 566,184 người có tỉ lệ dân số sống ở thành thị cao thứ 3 Việt Nam (sau thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng), dân số thành thị là 667.862 người (chiếm tỉ lệ 58,1%). Tỷ lệ tăng dân số bình quân từ năm 1999 đến 2009 là 1,3% (trung bình cả nước là 1,2%).
Kết cấu dân số ở Quảng Ninh có kết cấu "dân số trẻ", tỉ lệ trẻ em dưới 15 tuổi chiếm tới 37,6%. Người già trên 60 tuổi (với nam) và trên 55 tuổi (với nữ) là 7,1%. Các huyện miền núi tỉ lệ trẻ em dưới tuổi lao động còn lên tới 45%. Quảng Ninh có tỷ lệ nam giới đông hơn nữ giới (nam chiếm 50,9 %, nữ chiếm 49,1%) ngược với tỷ lệ toàn quốc. Ở các địa phương có ngành công nghiệp mỏ, tỷ lệ này còn cao hơn, ví dụ: Cẩm Phả, nam 53,2%, nữ 46,8%.
Mật độ dân số của Quảng Ninh hiện là 188 người/km vuông, nhưng phân bố không đều. Vùng đô thị và các huyện miền tây rất đông dân, thành phố Hạ Long 739 người/km2
, thị xã Quảng Yên 415 người/km2, huyện Ðông Triều 390 người/km2. Trong khi đó, huyện Ba Chẽ 30 người/km2
, huyện Cô Tô 110 người/km2
, huyện Vân Ðồn 74 người/km2.
3.1.2.2. Đặc điểm về phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Quảng Ninh
Trước nhưng bất ổn về kinh tế thế giới và trong nước, trong những năm qua Quảng Ninh vẫn có mức tăng trưởng khá, GDP trên mức bình quân của cả nước
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
(năm 2013 của Quảng Ninh là 7,5% bình quân của cả nước là 5,4%); giá trị sản xuất công nghiệp liên tục tăng.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Bảng 3.1. Một số chỉ tiêu tăng trƣởng của tỉnh Quảng Ninh
Chỉ tiêu Tốc độ tăng trƣởng các chỉ tiêu (%) Tốc độ tăng trƣởng bình quân (%) 2011 2012 2013 GDP 12,10 7,40 7,50 9,00
Nông lâm thủy sản 2,40 2,30 4,70 3,13
Công nghiệp và xây dựng 10,20 3,10 5,70 6,33
Dich vụ 15,00 13,70 14,70 14,5
(Nguồn: Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội Quảng Ninh 2011 - 2013)
Trước nhưng khó khăn và thách thức Quảng Ninh vẫn tập trung theo định hướng chuyển dịch cơ cấu kinh tế của tỉnh. Do đó cơ cấu kinh tế của Quảng Ninh đã chuyển dịch theo hướng tích cực: giảm tỷ lệ nông nghiệp tăng tỷ lệ công nghiệp và dịch vụ theo hướng phát triển bền vững.
Bảng 3.2. Tỷ trọng các ngành kinh tế 2011 - 2013
Chỉ tiêu Cơ cấu kinh tế các ngành (%)
2011 2012 2013