L ỜI NÓI ĐẦU
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾTOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ
2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty:
2.2.1.1 Tổ chức nhân sự trong phòng kế toán:
Phòng kế toán của Công ty bao gồm 05 nhân viên, mỗi người đảm nhận
chức năng, nhiệm vụ riêng. Công ty Sao Mai Thế Kỷ 21 là doanh ngghiệp kinh
doanh về lĩnh vực thương mại du lịch, quy mô vừa, hoạt động tập trung trên địa bàn nhất định, với đặc điểm đó Công ty đã tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập
trung, tất cả các công việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp, lập và cung cấp các báo cáo kế
toán…đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán. Sau đây là sơ đồ thể hiện cơ
cấu nhân sự trong phòng kế toán:
Sơ đồ 2.2: Sơ Đồ Tổ Chức Nhân Sự Phòng Kế Toán
Ghi chú: : Chỉ đạo trực tiếp.
Giải thích chức năng , nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán:
Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung về tổ chức bộ máy kế toán,
thông tin kinh tế, chịu trách nhiệm trước nhà nước về việc chấp hành và thực hiện chế độ chính sách của Nhà nước, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tình hình tài chính,
tham mưu cho ban lãnh đạo của Công ty về tình hình tài chính, chịu trách nhiệm
Kế toán trưởng (Kế toán tổng hợp)
Kế toán thanh toán (Chi hoa hồng)
Thủ quỹ
Kế toán Doanh thu, thuế, tiền lương & BHXH Kế toán thanh toán
duyệt hồ sơ, quyết toán các công trình, tổng hợp và lập các báo cáo kế toán theo định
kỳ. Tổ chức phân công công việc cho từng nhân viên kế toán sao cho phù hợp với
hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Phổ biến, cụ thể hóa, hướng dẫn kịp thời
những chính sách chế độ, thể lệ tài chính, kế toán của Nhà nước cho các kế toán viên và các bộ phận cá nhân liên quan.
Kế toán thanh toán (Chi hoa hồng): Thanh toán, theo dõi tiền hoa hồng giới
thiệu khách cho các khách sạn, văn phòng Tour. Có trách nhiệm thông tin cho các
khách sạn, các Văn phòng Tour những thông báo, giải thích chế độ áp dụng của Cục
thuế về việc chi và nhận hoa hồng, thông tin về chính sách hoa hồng áp dụng của
Công ty.
Kế toán thanh toán (Yếu tố đầu vào): Chịu trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ
của chứng từ mua các yếu tố đầu vào, trình kế toán trưởng duyệt thanh toán, phụ
trách các thủ tục thanh toán. Ngoài ra, còn có trách nhiệm kiểm tra quá trình nhập,
xuất các yếu tố đầu vào, lập định mức sử dụng vật tư cho các bộ phận để kịp thời
theo dõi và kiểm tra, kiêm theo dõi tình hình công cụ dụng cụ và lập bảng kê thuế đầu vào hàng tháng.
Kế toán Doanh thu, thuế, kiêm tiền lương & BHXH: Đảm nhận nhiệm vụ
theo dõi, thống kê, phân tích, lập các báo cáo liên quan đến doanh thu, hàng ngày nhận các báo cáo bán hàng từ các bộ phận để theo dõi doanh thu, xuất hóa đơn bán
hàng cho các bộ phận. Theo dõi thuế và lập báo cáo thuế GTGT hàng tháng. Kiêm nhiệm vụ kế toán tiền lương, ghi chép và tổng hợp chính xác, đầy đủ, kịp thời về số lượng, chất lượng, thời gian và kết quả lao động ; Tính toán và thanh toán các khoản tiền lương, thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động; Kiểm tra
việc sử dụng lao động, việc chấp hành chính sách, chế độ lao động, tiền lương, tiền thưởng, các khoản trích theo lương. Chịu trách nhiệm lập các báo cáo liên quan thuế
GTGT, BHXH và BHYT và nộp tiền vào ngân sách Nhà nước.
Thủ quỹ: Quản lý và giữ tiền mặt của Công ty, căn cứ vào phiếu thu, phiếu
chi và chứng từ hợp lệ để tiến hành thu, chi tiền, ghi sổ quỹ phần thu, chi tiền mặt,
tồn, xuất, nhập quỹ tiền mặt khi có yêu cầu của cấp trên. Cân đối sổ sách, cuối ngày bàn giao chứng từ cho kế toán thanh toán. Cập nhật sổ sách, đối chiếu quỹ hàng ngày, chịu trách nhiệm nếu có thất thoát tiền.
2.2.1.2 Tổ chức công tác kế toán:
Công ty áp dụng hình thức kế toán Sổ Nhật ký chung, hạch toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ, ngoài ra để giảm bớt khối lượng công việc, tiết kiệm nguồn nhân lực,
nâng cao hiệu quả công tác kế toán Công ty đã ứng dụng phần mềm kế toán
UNESCO bao gồm các phân hệ sau:
Phần hành hệ thống: Cho phép cập nhật danh mục tài khoản, danh mục chứng
từ, danh mục khách hàng, vật tư, hàng hóa…, cho phép dọn dẹp, tái lập và dữ liệu.
Phần hành dữ liệu: Có chức năng tạo bản sao dữ liệu, lấy dữ liệu từ bản sao,
chép bản sao dữ liệu sang đĩa mềm, chép bản sao từ đĩa mềm sang thư mục.
Phần hành thu chi: Có chức năng xử lý các chứng từ thu – chi, tính tồn quỹ
cuối tháng, lập báo cáo tồn quỹ và các vấn đề liên quan đến vốn bằng tiền.
Phần hành công nợ: Cập nhật chứng từ công nợ, lập và in sổ chi tiết công nợ,
lập và in bảng cân đối công nợ, bù trừ công nợ.
Phần hành TSCĐ: Cập nhật và xử lý hồ sơ tài sản cố định, tính toán khấu
hao, lập kế hoạch trích khấu hao TSCĐ.
Phần hành tồn kho: Xử lý chứng từ nhập, xuất, tính số lượng và giá trị tồn
kho cuối tháng, lập và in thẻ kho, tổng hợp nhập xuất vật tư, thành phẩm, hàng hóa, công cụ dụng cụ, tính toán số lượng và giá trị tồn kho của vật tư, thành phẩm, hàng hóa, công cụ dụng cụ theo kho.
Phần hành tiêu thụ: Cập nhật chứng từ tiêu thụ, lập báo cáo tiêu thụ tổng
hợp, báo cáo thuế GTGT đầu ra, lập và in sổ chi tiết doanh thu.
Phần hành tổng hợp: Tính toán chi phí, phân bổ chi phí, khóa sổ cuối kỳ, lập
báo cáo tổng kết, bảo lưu dữ liệu.
Sơ đồ 2.3: Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Theo Phương Pháp Nhật Ký Chung
Ghi chú: : Ghi hàng ngày. : Quan hệ đối chiếu.
: Cuối kỳ
Hàng ngày, căn cứ cào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi
sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số
liệu ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi
vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, hàng ngày các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến
thu, chi tiền, mua hàng và bán hàng được ghi vào các sổ Nhật ký đặc biệt liên quan.
Định kỳ hay cuối tháng tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng
hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào Sổ Cái các tài khoản liên quan sau khi đã đối chiếu loại bỏ các nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ đặc biệt.
Cuối tháng, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh.
Chứng Từ Kế Toán
Sổ Nhật Ký Chung
Sổ Cái
Bảng Cân Đối Số Phát Sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật Ký Đặc Biệt
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp
chi tiết được dùng để lên Báo Cáo Tài Chính.
Sơ đồ 2.4: Sơ Đồ Xử Lý Hạch Toán Kế Toán Theo Phần Mềm Kế Toán UNESCO
Giải thích:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp
của chúng rồi tiến hành ghi sổ chi tiết và nhập liệu vào máy. Chương trình kế toán xử
lý thông tin cho phép hiển thị hoặc in ra các bảng in chi tiết, báo cáo nhanh.
Chứng từ gốc
Phân loại và nhập dữ liệu vào máy
Sổ chi tiết Xử lý dữ liệu trong phần mềm kế toán máy In Bảng in chi tiết Bảng kê Bảng in tổng hợp (Sổ cái) Bảng theo dõi,
báo cáo kho
Sổ quỹ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Mặc dù áp dụng kế toán máy nhưng công ty vẫn duy trì việc ghi chép bằng
tay một số sổ chi tiết như sổ quỹ, nhập trên Excell số liệu về thuế GTGT đầu vào, bảng theo dõi công cụ vật rẻ, doanh thu tiêu thụ, thuế GTGT đầu ra…để sau này dùng
đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp sử dụng phần mềm kế toán. Còn những sổ
chi tiết nợ phải thu, nợ phải trả, vật tư, hàng hóa... thì theo dõi trên máy do số lượng
quản lý rất nhiều dưới dạng các bảng in chi tiết.
Cuối kỳ kế toán đối chiếu các số liệu từ phần mềm kế toán, sau khi kiểm tra đúng số liệu sẽ tiến hành khóa sổ. Chương trình sẽ tự động kết chuyển đến báo cáo có
liên quan cho phép in ra bảng in tổng hợp, bảng in chi tiết, bảng kê, sổ nhật ký chung,
sổ nhật ký đặc biệt (nếu cần), sổ cái các tài khoản và báo cáo tài chính.
2.2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Sao Mai Thế Kỷ 21: định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Sao Mai Thế Kỷ 21:
Với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty là kinh doanh du lịch thương mại, thực hiện cung cấp dịch vụ và bán hàng tại chỗ, chủ yếu là bán hàng thu tiền ngay, với đặc điểm này tạo điều kiện cho kế toán trong công tác hạch toán
doanh thu nhanh chóng và thuận tiện, đảm bảo việc quản lý hoạt động cung cấp dịch
vụ và doanh thu phát sinh được chặt chẽ.
Đối với nghành cung cấp dịch vụ, quá trình tiêu thụ sản phẩm diễn ra đồng
thời với quá trình tạo sản phẩm, khách hàng trả tiền dịch vụ trước khi sử dụng do đó, việc doanh thu phát sinh được xác định là tương đối chắc chắn, với đặc điểm này giúp kế toán tránh được việc phải thực hiện các bút toán điều chỉnh doanh thu
vào cuối kỳ kế toán.
Con người bao giờ cũng là cội nguồn, là trung tâm của mọi vấn đề, trong công
tác kế toán điều đó càng được thể hiện rõ. Trình độ của đội ngũ của nhân viên kế toán và phương tiện làm việc có ảnh hưởng không nhỏ đến việc hạch toán sổ sách của đơn
vị. Đội ngũ nhân viên kế toán của Công ty nhìn chung là những người có kinh
nghiệm và trình độ chuyên môn, được phân công nhiệm vụ một cách hợp lý. Kế toán
Doanh thu, kế toán tổng hợp được giao cho những nhân viên có trình độ và đã có nhiều kinh nghiệm. Mỗi kế toán được trang bị máy tính riêng, có sử dụng phần mềm
kế toán đối với kế toán doanh thu và kế toán tổng hợp nên khối lượng công việc được
giảm nhẹ, công tác hạch toán được thực hiện nhanh chóng và chính xác.
Sự phối hợp của các bộ phận cũng ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện công
việc. Đối với khâu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hóa đơn GTGT được giao cho các bộ phận để xuất cho khách hàng và lập báo cáo bán hàng. Tuy đã có sự hướng
dẫn của bộ phận kế toán nhưng các bộ phận vẫn còn tỏ ra lúng túng, chậm chạp và có nhiều sai sót trong việc ghi hóa đơn và lập báo cáo bán hàng đôi lúc gây khó khăn cho kế toán trong việc hạch toán và lập báo cáo đúng tiến độ.
Các cơ chế chính sách kế toán liên quan đến công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Bộ Tài chính ban hành thường ít có sự thay đổi và được quy định khá chặt chẽ, rõ ràng, phù hợp với hầu hết các loại hình doanh nghiệp, giúp việc hạch toán kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh được thực hiện thuần thục, hạn chế được sai sót xảy ra.
2.3 KẾ TOÁN DOANH THU TI ÊU THỤ VÀ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU : a. Các loại hình dịch vụ và phương thức tiêu thụ tại Công ty: a. Các loại hình dịch vụ và phương thức tiêu thụ tại Công ty:
Các loại doanh thu của Công ty được chia làm hai nhóm chính như sau:
Doanh thu bán hàng: bao gồm doanh thu bán bùn lẻ, doanh thu bán bùn sỉ,
doanh thu bán hàng sẵn và doanh thu bán hàng tại hồ bơi, bán đồ lưu niệm, cắt tóc,
gửi xe và bán vé tháng.
Doanh thu cung cấp dịch vụ: bao gồm doanh thu của các dịch vụ: Dịch vụ tắm
khoáng, dịch vụ tắm bùn thường, dịch vụ tắm bùn đặc biệt, dịch vụ vật lý trị liệu, dịch
vụ vận chuyển khách, dịch vụ cho thuê phòng nghỉ, dịch vụ Vip – Spa, dịch vụ cho thuê đồ, và massage Vip.
Công ty TNHH Sao Mai Thế Kỷ 21 là một doanh nghiệp kinh doanh trên lĩnh
vực du lịch, với đặc điểm cung cấp dịch vụ và bán hàng tại chỗ, phương thức bán hàng được Công ty áp dụng là phương pháp tiêu thụ trực tiếp, khách có nhu cầu sẽ được mua vé để sử dụng dịch vụ tại trung tâm, đối với sản phẩm bùn mỹ phẩm và
nước khoáng đóng chai, Công ty bán trực tiếp cho khách tại các quầy hàng, showroom (bán lẻ) hay xuất bán tại kho cho các đại lý (bán sỉ).
+ Phương thức bán vé và thu tiền ngay: áp dụng cho việc cung cấp các loại hình dịch vụ tại Công ty. Nhân viên bán hàng, cung cấp vé cho khách hàng cho hoạt động dịch vụ cung cấp nhằm kiểm soát với số tiền thu vào, căn cứ vào lượng vé
bán trong ngày cùng với số tiền bán thu được, lập báo cáo bán hàng nộp về phòng kế toán hạch toán
+ Phương thức bán hàng và thu tiền trực tiếp: Áp dụng cho hoạt động bán hàng. Mỗi nhân viên bán hàng khi bán hàng hóa, đồ lưu niệm, bùn mỹ phẩm… cho khách
phải có nhiệm vụ thu tiền của khách, cuối ngày kiểm kê hàng còn lại để tính lượng hàng đã bán trong ngày nhằm lập báo cáo bán hàng hàng ngày cộng số tiền bán hàng thu được nộp về phòng kế toán để hạch toán.
+ Bán hàng sỉ và thu tiền sau: Riêng với sản phẩm bùn mỹ phẩm bán cho các đại lý, công ty có áp dụng hình thức thu tiền sau, Phòng kinh doanh thực hiện ký hợp đồng
thỏa thuận và quy định phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán, mức chiết khấu đại lý được hưởng và trách nhiệm và nghĩa vụ của mỗi bên với khách hàng. Mức
chiết khấu được hưởng Công ty áp dụng cho các đại lý thường từ 15% đến 30 % tùy thuộc đối tượng mới hay cũ và uy tín của từng đại lý.
b. Cách xây dựng giá bán tại Công ty:
Để xây dựng giá, có các biện pháp áp dựng như sau: Phương pháp xây dựng
giá bán dựa trên quy tắc tối đa hóa lợi nhuận; Phương pháp xây dựng giá dựa trên
cơ sở chi phí và phương pháp xây dựng giá dựa trên cơ sở chi phí lao động và chi phí nguyên vật liệu. Để áp dụng vào thực tế, không thể áp dụng một cách cứng nhắc
lý thuyết, việc xây dựng giá ngoài việc xây dựng trên cơ sở chi phí, cần đảm bảo được mục tiêu lợi nhuận, bên cạnh đó không thể bỏ qua yếu tố phù hợp, xây dựng giá như thế nào để vừa phù hợp với nhu cầu của khách hàng vừ đảm bảo được tính
cạnh tranh. Thông thường thực tế cxác doanh nghiệp thường kết hợp các phương pháp để xây dựng giá sản phẩm cho mình. Công ty Sao Mai Thế Kỷ 21, xây dựng giá trên cơ sở áp dụng kết hợp phương pháp xây dựng trên cơ sở chi phí và lợi
Giá cung cấp các dịch vụ của trung tâm, giá bàn mỹ phẩm và nước khoáng đóng chai do Phòng kinh doanh đề xuất và xây dựng, căn cứ để xây dựng giá cung
cấp dịch vụ là cân đối các yếu tố đầu vào cho các dịch vụ, các chi phí về quảng cáo,
quản lý…và mức lợi nhuận mục tiêu cần đạt.
Đối với một số hàng hóa, đồ lưu niệm bán tại các quầy hàng tại các bộ phận
thuộc trung tâm, giá bán là căn cứ trên giá mua vào của hàng hóa để đưa ra giá bán