L ỜI NÓI ĐẦU
1.7. KẾTOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP:
1. Nội dung:
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của
doanh nghiệp, bao gồm thuế doanh nghiệp hiện hành và thuế doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp không có số dư cuối kỳ, có hai tài khoản cấp hai như sau:
+ 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
+ 8212 “Chi phí thuế doanh nghiệp hoãn lại”
3. Chứng từ và luân chuyển chứng từ, sổ sách ghi chép:
Cuối quý, hay năm sau khi kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí xác định
kết quả kinh doanh xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, kế toán thuế lập
tờ khai thuế xác định số thuế phải nộp. Nếu nộp thuế bằng tiền mặt, kế toán thanh
toán lập phiếu chi, ghi sổ quỹ tiền mặt, chi bằng TGNH ghi vào sổ chi tiết tiền gửi,
kế toán tổng hợp ghi sổ cái tài khoản 821 Sau khi đã ghi sổ nhật ký chung.
4. Sơ đồ hạch toán tổng hợp:
Sơ đồ 1.19 : Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK 333(3334)
TK 821(8211) TK 821(8211) TK 821(8211)
TK 911
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ (DN xác định)
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 1.20: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại 1.8. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
1. Nội dung:
Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanhvà các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh
doanhcủa doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả
hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911- Xác địng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
3. Xác định kết quả kinh doanh:
Sau một kỳ kế toán, doanh nghiệp cần xác định kết quả của hoạt động kinh
doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời:
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu TK 821(82122) TK 347 TK 243 TK 911 TK 347 TK 243 TK 911 Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212
Chênh lệch số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn phát sinh Nợ TK 8212 Chênh lệch số tài sản thuế TN hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong kỳ
4. Sơ đồ kế toán tổng hợp:
Sơ đồ 1.21: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Lợi nhận gộp về bán hàng
và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
_ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận thuần từ
hoạt động SXKD = LN gộp + (DTTC-CPTC) (CPBH+CPQLDN)
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác _ Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế =
Lợi nhuận thuần từ
HĐKD + Lợi nhuận khác TK811, 821 TK511, 512 TK641, 642 K/C lãi K/C lỗ TK635
K/c doanh thu tài chính
K/c chi phí khác, chi phí thuế TNDN
TK632 TK911
K/c giá vốn hàng bán
K/c Doanh thu thuần
K/c toàn bộ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
trong kỳ
K/c toàn bộ chi phí tài chính trong kỳ
TK515
TK711
K/c Doanh thu khác
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SAO MAI
THẾ KỶ 21
2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY SAO MAI THẾ KỶ 21:2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty: 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
1. Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH SAO MAI THẾ KỶ 21
Trung Tâm Du Lịch Suối Khoáng Nóng Tháp Bà Địa chỉ: 15 Ngọc Sơn – Ngọc Hiệp – Nha Trang, Khánh Hoà.
2. Điện thoại: (058) 835335 / 835345/ 834939. Fax: (058) 835287.
E-mail: saomaitk21@dng.vnn.vn/ Website: www.thapbahotpring.com.vn 3. Loại hình doanh nghiệp: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn.
4. Logo, biểu trưng của doanh nghiệp:
5. Vốn đăng ký kinh doanh: 2.800.000.000 VNĐ
Trung tâm Du lịch Suối Khoáng Nóng Tháp Bà Nha Trang là khu du lịch sinh
thái, nghỉ dưỡng của Công ty TNHH Sao Mai Thế Kỷ 21 đầu tư. Công Ty được thành lập vào tháng 07 năm 1999. Hai tháng sau, công ty đã bắt đầu dựng một số công trình trọng điểm như hồ bơi, hồ ngâm đến tháng 12 năm 1999 thì cơ bản hoàn thành. Vào
đầu năm 2000, TTDL Suối Khoáng Nóng Tháp Bà bắt đầu phục vụ du khách nhưng
phần nhiều là du khách trong nước, đây là nơi duy nhất đầu tiên kết hợp bùn khoáng
vô cơ và nước khoáng nóng thiên nhiên phục vụ du lịch, chữa bệnh. Năm Lượt khách Ttrưởng (%)ốc độ tăng
2002 110.646 2003 150.720 36 % 2004 240.752 60 % 2005 287.742 20 % 2006 360.231 25 % 2007 390.000 08 %
Bảng 1: Tốc độ tăng trưởng lượng khách đến Suối Khoáng Nóng Tháp Bà giai đoạn 2002 - 2007
CÔNG TY SAO MAI THẾ KỶ 21TTDL Suối khoáng nóng Tháp Bà Nha Trang
Sau tám năm hoạt động, TTDL Suối Khoáng Nóng Tháp Bà đã tạo nên thương hiệu độc đáo cho ngành du lịch Khánh Hoà, đó là "Bùn Khoáng Nóng Tháp Bà Nha Trang". Sự độc đáo của trung tâm đã thu hút khách du lịch quanh năm, số lượt khách đến với trung
tâm không ngừng tăng qua các năm. Hiện nay TTDL Suối Khoáng Nóng T háp Bà là điểm đến không thể thiếu của các tou r du lịch khi đến Việt Nam và Nha Trang Khánh Hoà.
2.1.2Chức năng và nhiệm vụ của công ty:a. Chức năng của Công ty: a. Chức năng của Công ty:
Sao Mai Thế Kỷ 21 là một công ty TNHH kinh doanh trên lĩnh vực du lịch thương mại, hoạt động chủ yếu là: Khai thác nước khoáng, bùn khoáng phục vụ
nghỉ dưỡng và thương mại; Điều dưỡng, phục hồi chức năng và vật lý trị liệu; Kinh doanh nhà hàng ăn uống, khu vui chơi giải trí, vận tải hành khách bằng đường bộ và mua bán bùn mỹ phẩm, hàng lưu niệm, hàng may sẵn.
b.Nhiệm vụ của công ty:
Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà
nước, tự do bù đắp chi phí, tự trang trải vốn, làm tròn nghĩa vụ với ngân sách,
không ngừng phát huy năng lực sản suất kinh doanh, cải thiện và ứng dụng khoa
học kỹ thuật, nâng cao chất lượng, tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm.
Thực hiện các chế độ, thể lệ trong quản lý kinh tế kỹ thuật, các quy trình quy phạm của nhà nước, hợp đồng kinh tế, hợp đồng hợp tác kinh doanh với các doanh
nghiệp khác.
Tăng cường mở rộng liên doanh liên kết với các cơ sở sản xuất kinh doanh
thuộc các thành phần kinh tế trong khuôn khổ pháp luật quy định.
Thực hiện phân phối theo lao động và công bằng xã hội, nâng cao trình độ,
tổ chức tốt đời sống vật chất tinh thần cho các cán bộ công nhân viên trong công ty. Tổ chức tốt bảo vệ cơ quan, đơn vị, bảo vệ môi trường, giữ gìn an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: (Sơ đồ 2.1)
Hộiđồng thành viên CHỦ TỊCH
P.TC-KT
GIÁM ĐỐC
PGĐ Kinh Doanh PGĐ. Tài Chính
Trợ lý kỹ thuật T.Phòng TC-NS- R&D G.Mỏ_TL. Đ.Ngoại TP.Hành chính-VP Tổ bán hàng Lái xe Tổ vật lý trị liệu Tổ VIP SPA Trưởng phòng kinh doanh Tổ Marketing Tổ bảo vệ KT, điện nước, XD Tổ hồ ngâm Tổ hồ bơi Sản xuất bùn Tổ tạp vụ Nhà hàng Mỏ nước khoáng Các mỏ bùn Đại diện lao động
Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban:
Chủ tịch Hội đồng quản trị:Hội đồng thành viên bầu một thành viên làm Chủ
tịch Hội đồng quản trị có thể kiêm luôn Giám đốc Công ty. Chủ tịch Hội đồng
quản trị là người đại diện theo pháp luật của Công ty. Giám đốc:
Giám đốc Công ty là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của
Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thưch hiện quyền
và nghĩa vụ của mình.
Phó giám đốc kinh doanh:Là người giúp giám đốc quản lý chung về mặt kinh
doanh của toàn bộ công ty, giám sát và đảm bảo chất lượng dịch vụ, chịu trách
nhiệm kết quả kinh doanh.
Phòng R & D, Tổ chức – Nhân sự: Vừa có chức năng nhân sự: phụ trách việc
tuyển dụng, phân công công việc, quản lý và lập kế hoạch nâng cao tay nghề cho người lao động. Vừa có chức năng phòng R & D: Quản lý các loại hồ sơ văn bản đến và đi một cách an toàn và khoa học đúng quy định, chuẩn bị các văn bản về
hành chính quản trị doanh nghiệp, lưu trữ và cung cấp thông tin về doanh nghiệp
khi có yêu cầu của nhà quản trị, khách hàng và các cơ quan ban nghành…
Phòng kinh doanh: chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của Công ty, lập
kế hoạch định hướng phát triển của công ty, lập kế hoạch báo cáo, kiến nghị với ban giám đốc, tìm phương án giải quyết các vấn đề đặt ra. Phụ trách các bộ phận: Tổ vé,
tổ Marketing, tổ vật lý trị liệu, tổ lái xe và tổ VIP – SPA.
Trợ lý kỹ thuật: có trách nhiệm quản lý các mặt kỹ thuật như: xây dựng, điện nước, xử lý… Chịu trách nhiệm hướng dẫn và quản lý các tổ hồ bơi, hồ ngâm, tạp
vụ, điện nước, sản xuất bùn, nhà hàng.
Giám đốc điều hành mỏ kiêm TL.Đối ngoại: quản lý, kiểm tra hoạt động của mỏ
bùn và mỏ nước khoáng nóng, chịu trách nhiệm về các mặt xét nghiệm tiêu chuẩn bùn khoáng và nước khoáng định kỳ từng quý. Điều phối, cung cấp nguyên liệu
thích hợp phục vụ nhu cầu của du khách. Hỗ trợ giám đốc trong công việc ngoại
Trưởng phòng hành chính quản trị: quản lý các vấn đề về hành chính, có trách nhiệm điều phối các yếu tố đầu vào cho sản xuất kinh doanh của công ty. Quản lý
trực tiếp tổ bảo vệ.
Phó giám đốc tài chính kiêm kế toán trưởng: Phụ trách các vấn đề về kế toán,
quản lý về tình hình tài chính của doanh nghiệp, chịu trách nhiệm cung cấp các báo
cáo tài chính, lưu trữ số liệu tài chính của công ty, lập dự toán…
Phòng Tài chính_Kế toán: Chịu sự quản lý điều hành trực tiếp của P. Giám đốc
tài chính, có nhiệm vụ: Quyết toán kết quả sản xuất, kinh doanh của Công ty; Thực
hiện các khoản phải thu, phải thanh toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành;
Hướng dấn phương pháp thống kê, ghi chép các chứng từ trong Công ty
2.1.4 Tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty:2.1.4.1 Tình hình về vốn: 2.1.4.1 Tình hình về vốn:
Chênh lệch
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007
Tuyệt đối (%)
Vốn lưu động 10.274.072.742 13.613.715.830 3.339.643.088 32,5
Vốn cố định 5.572.363.051 6.246.542.160 674.179.109 12,1
Tổng Vốn KD 15.846.435.793 19.860.257.990 4.013.822.197 25,3
Bảng 2: Tình hình vốn tại Công ty TNHH Sao Mai Thế Kỷ 21
Công ty Sao Mai Thế Kỷ 21, là doanh nghiệp kinh doanh về lĩnh vực du lịch thương mại, do đó cơ cấu về vốn: vốn lưu động luôn chiếm tỷ trọng cao hơn so với
vốn cố định. Năm 2006, tỷ trọng vốn lưu động là 64,84 % tổng vốn kinh doanh, với
tỷ lệ như vậy là chưa cao. Năm 2007, vốn lưu động tăng 32,5 % so với năm 2006,
nâng tỷ trọng vốn lưu động lên đạt 68,55 %. Với quy mô vốn kinh doanh và tốc độ tăng trưởng như hiện nay, Công ty có thể đảm bảo tốt cho hoạt động kinh doanh
trong thời gian tới.
2.1.4.2 Tình hình về cơ sở vật chất, máy móc thiết bị:
Cơ sở vật chất và máy móc thiết bị sử dụng tại công ty chủ yếu phục vụ cho
Hệ thống phục vụ SL Độ sâu Rộng Nhiệt độ Mức độ
phục vụ
Hồ tạo cảnh 01 1.7 m
Hồ bơi nước khoáng ấm 01 1.65m 315 m2 37-390C Hồ bơi nước khoáng ấm trẻ em 01 0.8 m 115 m2 35-370C
Thác khoáng ấm 02
Hồ ngâm khoáng 31 0,5-0,7m 1,5-6m2 12 ng/bể
Hồ ngâm bùn tập thể 23 0,5-0,7m 1,5-6m2 12ng/bể
Bồn ngâm bùn đặc biệt đơn 33 35-380C
Bồn ngâm bùn đặc biệt đôi 14 35-380C
Bồn ngâm bùn đặc biệt bốn 9 35-380C
Bồn ngâm bùn đặc biệt sáu 6 Hệ thống ôn tuyền thủy liệu
pháp
02
Hộc tủ gửi đồ 500
Phòng VIP 14 28 người
Bảng 3: Tình hình cơ sở vật chất Suối Khoáng Nóng Tháp Bà.
Hệ thống bể bơi, hồ ngâm tại trung tâm có khả năng phục vụ tối đa khoảng 700 người, hệ thống bể bơi, hồ ngâm khá phong phú mang đến cho du khách nhiều
sự chọn lựa phù hợp. Máy móc thiết bị sử dụng tại công ty chủ yếu phục vụ cho nhu
cầu bơm bùn và nước khoáng đến các bể bơi và hồ ngâm.
Thiết bị máy móc SL Công suất Định mức sử dụng
Máy bơm bùn 10 220V 6 m3 / giờ
Máy bơm bùn 15 380V (3HP) 4-5 m3 / giờ
Motour bơm nước 05 5 HP (3 pha) 7-8 m3 / giờ
Máy bơm nước 01 15 HP 50 m3 / giờ
Máy bơm nước 01 20 HP 60 m3 / giờ
Máy phát điện 01 4000 HP 15 lít dầu / giờ
Motour bơm nước 03 1HP (220V) 3 m3 / giờ
Bảng 4: Tình hình máy móc thiết bị tại Công ty.
Công ty đã trang bị đầy đủ hệ thống máy bơm, máy phát điện. Trong những ngày cao điểm, hệ thống máy bơm được huy động toàn bộ cho hoạt động phục vụ
ngâm tắm bùn khoáng và nước khoáng vẫn đảm bảo phục vụ du khách, không để
2.1.4.3 Tình hình về lao động:
Đến nay, Công ty có trên 160 cán bộ – CNV vói các phòng ban chức năng
gồm: Văn phòng, Phòng tài vụ, Phòng kinh doanh, Phòng R&D, Tổ bảo vệ, Tổ hồ
ngâm, Tổ hồ bơi, Tổ VIP SPA, Tổ vật lý trị liệu, Tổ kỹ thuật, Tổ y tế, Tổ tạp vụ.
Với tổng số lao động hiện nay là 160 người:
Lao động trực tiếp : 140 người (87.5 %) Lao động gián tiếp : 20 người (12.5 %)
STT Trình độ chuyên môn Nam Nữ
SL % SL % SL % 1 Đại học 29 18,13 10 34,48 19 65,52 2 Cao đẳng 5 3,13 1 20 4 80 3 Trung cấp 10 6,25 4 40 6 60 4 LĐ phổ thông 116 72,49 61 52,59 55 47,41 Tổng cộng 160 100 70 43,75 90 56,25
Bảng 5: Tình hình lao động toàn công ty.
Qua tình hình về lao động của Công ty ta thấy, tỷ trọng lao động gián tiếp
chiểm tỷ lệ ít 12,5 %, tập trung chủ yếu nhiều cho khối lao động trực tiếp 87,5 %,
Công ty đã phân bổ lao động khá hợp lý, lực lượng gián tiếp được phân bổ chủ yếu
cho khối quản lý, với tỷ lệ này vừa đảm bảo được khả năng bao quát công việc vừa đảm bảo công việc quản lý không tập trung nhiều cho một người. Tỷ trọng nhân
viên là nữ cao hơn đạt 56,25 %, có điều này là do đặc điểm tại Công ty, là một
doanh nghiệp kinh doanh về lĩnh vực du lịch, cung cấp dịch vụ, chủ yếu là hướng
dẫn khách sử dụng dịch vụ, rất thích hợp cho nữ.
Đội ngũ nhân viên trong công ty phần lớn là những người trẻ tuổi, năng động,
nhanh nhẹn, giao tiếp tốt, thông thạo ngoại ngữ, phần lớn là tiếng Anh, một ít tiếng
Nga, Pháp, nhiệt tình trong công việc, tận tình chu đáo với du khách. Do đặc điểm
nghành du lịch, dịch vụ nên đa số cán bộ công nhân viên tốt nghiệp từ các trường Đại