L ỜI NÓI ĐẦU
1.4. KẾTOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP:
1.Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp lá các chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý chung của DN bao gồm : Chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính, chi phí chung khác.
2. Chứng từ và luân chuyển chứng từ:
Tương tự như của kế toán chi phí bán hàng
3. Sổ sách ghi chép:
Sổ chi tiết tài khoản 642: chi tiết cho từng khoản mục chi phí, ghi chép hàng ngày khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sử dụng đồng thời với các sổ chi tiết liên quan
như sổ chi tiết vật tư, tiền gởi ngân hàng,…
Sổ cái tài khoản 642: ghi chép tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát
sinh trong kỳ kế toán, đối chiếu với sổ chi tiết và một số sổ cái các tài khoản liên
quan như: 111, 112, 152, 334…
4. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
+ Tài khoản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý
+ Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng + Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Tài khoản 6425 Thuế, phí và lệ phí
. + Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng
+ Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ thuê ngoài + Tài khoản 6428 – Chi phí khác bằng tiền:
5. Sơ đồ kế toán tổng hợp
Sơ đồ 1.14 Sơđồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 642 334, 338 214 142, 242, 335 133 336 139 111, 112, 141, 331… 333 133
Chi phí vật liệu, công cụ
Chi phí tiền lương tiền công, phụ cấp
tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
nếu được tính vào CP quản lý
Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên
theo quy định
Dự phòng phải thu khó đòi
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp NSNN
111, 112, 152… Các khoản thu giảm chi
phí quản lý doanh nghiệp 911 K/C chi phí quản lý Doanh nghiệp 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả 139 Hoàn nhập số chênh lệch
giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm
trước chưa sử dụng hết
lớn hơn số phải trích lập năm nay
1.5. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 1.5.1. Kế toán doanh thu tài chính: