1. 2.3 Chiết khấu thương mại
2.1.5.3. Doanh lợi doanh thu: Net profit margin ratio
Doanh thu & thu nhập = DT thuần + DT tài chính + Thu nhập khác
Chỉ tiêu này cho ta biết trong kỳ kinh doanh cứ 100đ doanh thu & thu nhập thu được từ hoạt động kinh doanh của công ty, thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận trước thuế.
Nếu chỉ tiêu này mà càng cao chứng tỏ hiệu quả của Công ty càng tốt.
Bảng4: phân tích tỷ số doanh lợi doanh thu
2008/2007
Chỉ tiêu năm 2007 Năm 2008
GT %
Lợi nhuận trước thuế 809,594,395 541,824,693 (267,769,702) (33.07) DT và TN 26,313,756,461 25,226,630,172 (1,087,153,289) (-4.13)
Rp(%) 3,08 2,15 (0.93) (30,19)
Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên ta thấy, năm 2007 doanh lợi doanh thu của công ty đạt 3,08 đồng lợi nhuận trước thuế, sang năm 2008 thì chỉ tiêu này đạt là 2,15 đồng, giảm so với năm 2007 là 0,93 đồng( giảm 30,19%). tuy nhiên ta thấy chỉ tiêu này của công ty còn quá thấp, nếu thị trường có biến động lớn, chẳng hạn giá cả các mặt hàng mà giảm xuống trên 2,15% thì lúc này lợi nhuận của công ty sẽ bị âm. Công ty nên chú ý tới chỉ tiêu này hơn nữa để tăng cao các khoản thu nhập của mình và đề phòng rủi ro trong kinh doanh.
Doanh thu & thu nhập
LN trước thuế Rp =
2.1.6.1. Vòng quay tổng vốn.
Tổng tài sản bình quân = (Tổng tài sản đầy kỳ+ Tổng tài sản cuối kỳ)/2. Doanh thu =Doanh thu thuần ( Tại công ty Cổ phần Thái Dương)
Chỉ tiêu này cho thấy trong kỳ kinh doanh bình quân cứ 1đồng tài sản đưa vàokinh doanh tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu.Số vòng quay luân chuyển càng cao càng nói lên được khả năng đưa tổng tài sản của công ty vào kinh doanh càng nhiều càng tốt.
Bảng 5: Bảng phân tích số vòng luân chuyển tổng tài sản
2008/2007 Chỉ tiêu 2007 2008
GT %
1.Doanh thu thuần 26,235,607,096 25,153,715,609 (1,081,891,487) (4.12) 2.Tổng tài sản bình quân 5,839,648,445 5,848,699,801 9,051,356 0.15
3.TAU(1/2) 4.49 4.30 (0.19) (4.27)
Nhận xét:
Qua bảng phân tích ở trên ta thấy rằng : Trong năm 2007 vòng quay tổng vốn của công ty đạt 4,49 đồng doanh thu thuần, sang năm 2008 giảm xuống đạt 4,30 đồng doanh thu thuần, tuy năm 2008 có biến động giảm so với năm 2007 nhưng con số này không nhiều, chỉ giảm 4,27% ( giảm 0,19 đồng). Nhìn chung qua bảng phân tích đó ta thấy rằng trong quá trình kinh doanh của công ty thì hiệu quả sử dụng tổng tài sản là tốt.
2.1.6.2. Vòng quay hàng tồn kho
Giá trị HTK bình quân = ( Giá trị HTK đầu kỳ + Giá trị HTK cuối kỳ)/2
Doanh Thu Tổng tài sản bình quân TAU = Giá vốn hàng bán Giá trị HTK bình quân RI =
hoạt động hiệu quả, giảm được nguồn vốn đầu tư dự trữ, rút ngắn được chu kỳ chuyển đổi hàng dự trữ thành tiền mặt, và giảm bớt được nguy cơ hàng tồn kho và ngược lại nếu vòng quay hàng tồn kho nhỏ chứng tỏ công ty dự trữ hàng tồn kho là không hợp lý, hàng tồn kho bị ế ẩm, tồn đọng nhiều, làm giảm tốc độ luân chuyển của vốn kinh doanh.
Bảng 6: Bảng phân tích sử dụng hàng tồn kho. 2008/2007 Chỉ tiêu 2007 2008 GT % 1.Giá vốn hàng bán 23,394,457,987 22,740,437,182 (654,020,805) (2.80) 2. Giá trị HTK bq 2,560,828,757 2,154,254,207 (406,574,550) (15.88) 3. RI ( vòng) 9 11 2 21,89 Số ngày một vòng quay
Bảng 7: phân tích số ngày một vòng quay.
2008/2007 Chỉ tiêu 2007 2008 GT % 1. Số ngày 360 360 - - 2. vòng quay HTK(Ri) 9 11 2 21,89 3. số ngày1 vòng quay 40,00 32,73 (7,27) (18,18)
Nhận xét: Qua hai bảng phân tích ở trên ta thấy: Số vòng quay hàng tồn kho của công ty Cổ Phần Thái Dương có xu hướng thể hịên cụ thể như:
Năm 2007 số vòng quay hàng tồn kho là 9 vòng ứng với số ngày luân chuyển là 40 ngày, sang năm 2008 thì số vòng quay hàng tồn kho là 11 vòng với số ngày luân chuyển là 33 ngày. Như vậy số vòng quay hàng tồn kho của công ty năm
Số kỳ luân chuyển =
Số ngày trong kỳ
số ngày luân chuyển lại giảm đi 7 ngày, tương đương giảm 18,18%, điều này cho thấy quá trình luân chyển hàng tồn kho của công ty cũng tương đối tốt, cho thấy các mặt hàng hoá mà công ty đang kinh doanh có sức tiêu thụ tốt, không bị ứ đọng.
2.1.6.3. Vòng quay các khoản phải thu
Doanh Thu = Doanh Thu thuần (đối với công ty TNHH Thương Mại Hoàng Kiên) Khoản phải thu và hiệu quả của việc thu hồi nợ
- Nếu số vòng luân chuyển các khoản phải thu càng cao thì công ty ít bị chiếm dụng vốn
- Nếu số vòng này quá cao sẽ không tốt vì ảnh hưởng đến khối lượng tiêu thụ do phương thức thanh toán quá chặt chẽ
Bảng 8: Bảng phân tích vòng quay các khoản phải thu:
2008/2007
Chỉ tiêu 2007 2008
GT %
1. Doanh thu thuần 26,235,607,096 25,153,715,609 (1,081,891,487) (4.12) 2.Các khoản phải thu bq 190,393,650 242,803,783 52,410,133 27.53 3. vòng quay các khoản phải thu 137.80 103.60 (34.20) (2.82)
Kỳ thu tiền bình quân.
Vòng quay các khoản phải thu = Doanh thu
Các khản phải thu bq
Kỳ thu tiền bình quân = Số ngày trong kỳ
thu trong kỳ hoặc để có được một vòng quay các khoản phải thu thì cần một thời gian là bao nhiêu. Nếu số ngày càng lớn thì việc thu hồi chậm và ngược lại
Bảng 9:phân tích kỳ thu tiền bình quân:
2008/2007 Chỉ tiêu 2007 2008
GT %
1. Số ngày trong kỳ 360 360 - -
2. Vòng quay các khoản phải thu 137.80 103.60 (34.20) (24.82) 3. Kỳ thu tiền bình quân 2.61 3.48 0.86 33.01
Nhận xét:
Qua hai bảng phân tích ở trên, ta có thể rút ranhận xét:
Số vòng quay các khoản phải thu của công ty qua 2 năm 2007, 2008 là khá cao, năm 2007 số vòng quay các khoản phải thu của công ty sấp xỉ là 138 lần,ứng với kỳ thu tiền bình quân là 2,6 ngày, năm 2008 số vòng quay các khoản phải thu giảm xuống con 104 lần, ứng với kỳ thu tiền bình quân là 3,48 ngày. Qua đây ta nhận thấy công tác quản lý công nợ phải thu của công ty là khá tốt, việc sử dụng vốn ở khâu lưu thông hiệu quả, công ty ít bị khách hàng chiếm dụng vốn. Năm 2008 số vòng quay các khoản phải thu này tuy có giảm (34,20 lần, giảm 24,82%), tuy nhiên số vòng quay này vẫn là khá cao. Nguyên nhân chính là vì hình thức thanh toán trong quá trình mua hàng của công ty là quá chặt chẽ, quá trình bán hàng của công ty chủ yếu là bán hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, ít cho bán chịu, điều này có thể ảnh hưởng tới số lượng tiêu thụ hàng hoá của công ty.
2.2.Thực trạng công tác tổ chức kế toán tại công ty Cổ Phần Thái Dương.
2.2.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty cổ phần Thái Dương
Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo mô hình tập trung, phòng kế toán có nhiệm vụ hạch toán toàn bộ và quyết toán với cấp trên. Theo mô hình này tất cả các công việc kế toán như phân loại chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, lập các báo cáo… tất cả đều được tập trung tại phòng kế toán của công ty. Như vậy cách tổ chức bộ phận kế toán của công ty luôn đảm bảo sự tập trung thống nhất và chặt chẽ trong sự chỉ đạo của công tác kế toán, giúp công ty kiểm tra, chỉ đạo kinh doanh một cách kịo thời, nắm bắt được tình hình sản xuất , kinh doanh buôn bán nhanh chóng, chính xác.
2.2.1.2. Nhiệm vụ của từng bộ phận.
Về nhân sự
Hiện nay tổng số cán bộ nhân viên trong phòng kế toán là 2 người:
Kế toán trưởng: Kiểm tra sổ sách hàng ngày, hàng tháng, thông báo tình hình cụ thể về tài chính, cuối tháng lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế.
Ghi chú:
: Quan hệ trực tuyến
Kế toán trưởng
-Kiêm kế toán tổng hợp
-Kế toán xác định kết quả kinh
doanh
Kế toán viên + Kế toán vật tư
+ Kế toán thanh toán
+ Kế toán công nợ
thanh toán; kế toán công nợ, thủ quỹ
Nhiệm vụ.
a) Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm điều hành chung, có trách nhiệm trước thủ trưởng đơn vị và cấp trên về công việc thuộc phạm vi, trách nhiệm, quyền hạn của mình. Tổ chức công tác thống kê và bộ máy kế toán thống kê tại doanh nghiệp một cách hợp lý, khoa học. Phân công, giám sát công việc của kế toán viên, thủ quỹ, yêu cầu các bộ phận liên quan cung cấp những thông tin cần thiết phục vụ công tác quản lý tài chính của công ty.
Mặt khác còn có trách nhiệm giúp ban lãnh đạo công ty tổ chức, phân tích hoạt động kinh doanh, nghiên cứu quản lý, cải tiến quản lý kinh doanh. Củng cố và hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán theo nhu cầu đổi mới cơ chế quản lý.
b) kế toán viên.( kiêm kế toán thanh toán, kế toán công nợ, kế toán hàng hoá,vật tư, tiêu thụ, thủ quỹ)
- Thực hiện việc ghi chép,phản ánh chính xác,trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo dõi các khoản thanh toán cho cán bộ công nhân viên trong công ty về tất cả các khoản lương và các khoản có tính chất lương. Đồng thời theo dõi tình hình công nợ khách hàng.
- Theo dõi tình hình tăng giảm hàng hóa, tổng hợp số liệu về tiêu thụ, về các loại vốn, lập báo cáo nhập xuất tồn cuối tháng.
- Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán thống kê, thông tin và cung cấp tài liệu cho các đối tượng liên quan.
- Thực hiện việc thu chi hàng ngày, lập các báo cáo quỹ và cuối tháng lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
2.2.1.3. Hình thức kế toán đang áp dụng.
Công ty Cổ Phần Thái Dương được mở theo hệ thống tài khoản theo bộ tài chính hoặc bộ chủ quản quy định, những phân loại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của từng đối tượng kế toán. Căn cứ vào quy mô và đặc điểm hoạt động của đơn vị cũng như việc đáp ứng các yêu cầu
sổ, hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Tuy công ty có sử dụng máy tính nhưng lại không áp dụng phần mềm kế toán.Công việc của kế toán được thực hiện bằng tay dưới sự hỗ trợ của máy tính trong việc tính toán, in sổ sách cũng như việc lưư trữ tài liệu.
- Niên độ kế toán : Tháng
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ( hình thức Chứng từ ghi sổ):
Quy trình ghi sổ:
+Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, tiến hành phân loại,lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, lập chứng từ ghi sổ. + Các chứng từ kế toán phát sinh liên quan đến tiền mặt thì thủ quỹ tiến hành ghi vào sổ quỹ, cuối ngày kèm theo các chứng từ gốc gửi lên phòng kế toán để kế toán viên tổng hợp số liệu,lập chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
:Ghi hàng ngày
:Quan hệ đối chiếu :Ghi cuối tháng Chú thích
kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để ghi sổ kế toán chi tiết có liên quan
+ Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các số liệu chứng từ ghi sổ, lập chứng từ kết chuyển, ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan. Tính ra tổng phát sinh Nợ, phát sinh Có, số Dư của các tài khoản trên Sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh. + Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết có liên quan lập bảng tổng hợp chi tiết , dùng làm căn cứ đối chiếu với số liệu trên sổ cái, sẽ dùng lập Báo cáo tài chính. 2.2.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán Doanh thu tiêu thụ và
Xác định kết quả kinh doanh của công ty Cổ Phần Thái Dương.
Vị trí địa lý.
Công ty có vị trí địa lý khá thuận lợi, là nơi tập trung hầu hết các cơ sở kinh tế , khoa học kỹ thuật, thương mại, dịch vụ, chính trị,văn hoá của huyện. Mặt khác gắn với các hệ thống giao thông lên huyện là cơ sở thuận lợi cho việc vận chuyển buôn bán hàng hoá sang các khu vực lân cận như :
Tuyến đường Hưng Yên- Hưng Hà-Đông Hưng;
Đường Nam Định- Thái Bình;
Đường đi cảng Hải Phòng và cảng Diêm Điền…
Với vị trí thuận lợi như vậy nên rất thuận tiện cho quá trình lưu thông hàng hoá từ khâu thu mua đến khâu tiêu thụ,hiện nay các mặt hàng của công ty không những tiêu thụ ở quanh địa bàn huyện, xã mà còn mở rộng sang các huyện lân cận như Đông Hưng, Kiến Xương,Tiền Hải, tỉnh Nam Định…có thể nói vị trí địa lý thuận lợi như vậy là một trong những nhân tố có ảnh hưởng lớn đến quá trình kinh doanh của công ty.
Cơ cấu bộ máy trong phòng kế toán.
Công ty bố trí lao động theo nguyên tắc tiết kiệm lao động, do đó mỗi nhân viên kế toán phải đảm nhiệm rất nhiều công việc, điều này giúp công ty tinh giảm bộ máy, đồng thời sẽ tiết kịêm đựơc chi phí, nhưng do công ty ngày càng mở rộng quy mô phạm vi hoạt động nên khối lượng công việc ngày càng nhiều do đó khó
phối tiền lương của kế toán viên.
Bên cạnh đó việc chưa áp dụng phần mềm kế toán hỗ trợ trong công ty nên việc sai sót càng khó tránh khỏi. Do đó rất cần có một cơ cấu tổ chức cũng như tăng thêm nguồn nhân lực để đáp ứng khối lượng công việc sao cho hiệu quả nhất, tránh tình trạng sao sót đáng tiếc sảy ra.
Nhân tố con ngưòi.
Trong bất kỳ một doanh nghiệp nào, nếu có một cơ cấu lao động hợp lý sẽ giúp cho quá trình kinh doanh diễn ra một cách nhịp nhàng, cân đối và liên tục. Nó được xem là tối ưu khi đảm bảo về số lượng và chất lượng, trình độ… Đồng thời phân định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ công tác tốt giữa các bộ phận và trên phạm vi toàn công ty. Chính vì vậy mà việc đã và đang ra sức xây dựng và hoàn thành cơ cấu lao động của công ty trong thời gian qua ngày một hợp lý hơn đã nâng cao hiệu quả trong kinh doanh, phân công bố trí lao động đúng người, đúng việc góp phần tạo ra một môi trường lành mạnh, là động lực phát triển giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn.
Phù hợp với quy mô, đặc điểm của công ty: việc tổ chức bộ máy giản đơn, phân định chức năng rõ ràng, đội ngũ kế toán có kinh nghiệm là điều kiện quyết định tính chất linh hoạt, kịp thời nhằm cung cấp thông tin đầy đủ cho cấp trên và cơ quan quản lý khác. Phòng kế toán gồm kế toán trưởng, một kế toán viên và một thủ quỹ, trình độ của mỗi nhân viên tương đối cao
Một trong những yếu tố quan trọng hơn của bộ máy là trình độ người quản lý, có năng lực và có trách nhiệm cao, biết xây dựng mức nhập xuất hàng hoá của công ty sao cho việc kinh doanh là hiệu quả nhất
Trang bị phục vụ công tác kế toán.
Để sản xuất hay kinh doanh đạt hiệu quả cao, yếu tố quan trọng không thể thiếu đựơc là bộ máy thiết bị phục vụ quá trình kinh doanh. Máy móc thiết bị mà hiện đại thì hiệu quả cao trong công tác quản lý các chứng từ, sổ sách của bộ phận
đầy đủ, chính xác, kịp thời.
Nắm bắt được vấn đề này, tuy chưa ấp dụng phần mềm kế toán nhưng công ty đã chú trọng đến việc đầu tư trang thiết bị hệ thống máy móc hiện đại cho các phòng ban như máy vi tính, máy in, máy fax, máy phô tô và hệ thống internet. Vì vậy hiệu quả công việc nâng cao rất nhiều, ít bị ùn tắc công việc, các bảo quản dữ liệu gọn gàng, bảo mật sau khi đã hoàn tất một khối lượng công việc, đặc biệt việc nối mạng giúp công tác tiếp cận các thông tin về chuẩn mực cũng như những ban hành mới của kế toán kịp thời
Nhà cung ứng-khách hàng.
Bất kỳ một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất hay dich vụ thì