1. 2.3 Chiết khấu thương mại
2.2.2.5. Kế toán Chi phí tài chính
a. Nội Dung
Công ty cổ phần Thái Dương là một doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, để có thể tồn tại và mở rộng như ngày nay thì công ty đã phải huy động đến nguồn vốn vay từ các ngân hàng như Ngân hàng Công Thương Diêm Điền, ngân hàng Đầu tư và phát triển, quỹ tín dụng Thái Phúc…Vì thế, công ty phải trả một khoản lãi vay định kỳ cho bên vay. Khoản tiền chi này được công ty hạch toán vào chi phí tài chính.
b. Tài khoản và chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản “ 635” – Chi phí hoạt động tài chính - Kết cấu tài khoản
Bên Nợ: - Chi phí lãi vay.
Bên có: - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi (do kế toán thanh toán lập thành 2 liên.) - Giấy báo trả lãi tiền vay của ngân hàng
c. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách. Lưu đồ kế toán chi phí hoạt động tài chính.
Thuyết minh:
Chi phí hoạt động tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay và chứng từ được sử dụng là giấy báo nợ trả lãi ngân hàng. Quy trình luân chuyển của chứng từ này rất đơn giản. Định kỳ, ngân hàng sẽ gửi giấy báo trả lãi tiền vay về cho công ty. Kế toán sẽ căn cứ vào đó để lên bảng kê chứng từ gốc cùng loại “ chi tiền mặt” trong
liên, chuyển qua cho kế toán trưởng và giám đốc ký duỵêt.
Phiếu chi sau khi được ký duyệt, liên 1 sẽ lưu tại nơi lập, liên 2 chuyển giao cho thủ quỹ để thủ quỹ tiến làm thủ tục chi tiền trả lãi vay ngân hàng,cuối ngày phiếu chi chuyển lại cho phòng kế toán, phiếu chi phải có đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng, người lập phiếu, thủ quỹ và người nộp tiền.
Cuối tháng, căn cứ vào số phát sinh bên nợ của tài khoản 635, kế toán lên chứng từ ghi sổ và vào sổ cái tài khoản 635, 112,111. và xác định kết quả kinh doanh. Bộ chứng từ được lưu tại phòng kế toán để làm căn cứ đối chiếu kiểm tra khi cần thiết.
- Ngày 24/03/2009 tính lãi vay Ngân Hàng Công Thương. Nợ 635 :4,297,707
Có 112 :4,297,707
- Ngày 24/03/2009 ,PC 16 bà Cúc trả lãi vay ngân hàng Công Thương Diêm Điền. Nợ 635 : 6,484,933
Có 111 : 6,484,933
- Ngày 31/03/2009 ông Thái trả lãi vay ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển ,PC 28 Nợ 635 : 1,472,500
Có 111 : 1,472,500
- Ngày 31/03/2009, PC 41 , ông Thái trả lãi vay quỹ tín dụng Thái Phúc Nợ 635 : 6,888,000
Có 111 :6,888,000 - Cuối tháng kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 911 :19,116,140 Có 635 :19,116,140
e. Mẫu chứng từ,sổ sách kế toán minh hoạ Phiếu chi TK111 TK 635 TK 911 14,818,433 19,116,140 4,297,707 TK112
Công Ty Cổ Phần Thái Dương
Khu 1-Diêm Điền-TT-TBình
Họ tên người nhận tiền: ……… Điạ chỉ :……… Lý do chi:……… ……….. Số tiền :………(viết bằng chữ):………. ………. Kèm theo :……….. Chứng từ kế toán khác:……… ………. Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ)………. ……… .
PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 3 năm 2009
Công Ty Cổ Phần Thái Dương
Khu 1-Diêm Điền-TT-TBình
Quyển số…. Số 43
Mẫu số C31-BB
QĐ số 19/2006/QĐ-BTC
Ngày 30 tháng 3 năm 2006 của
bộ tài chính Nợ…635. Có…111.. Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên, Thủ quỹ (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên) Ngày 31 thàng 3 năm 2009 Trần Thị Thoa Kế toán
Trả lãi vay quỹ tín dụng Thái Phúc
6,888,000 Sáu triệu tám trăm tám tám ngàn đồng
Công Ty Cổ Phần Thái Dương Số .07-1 Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2009.
Chứng từ Số hiệu tài khoản
Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú
Chi tiền mặt 111
Nộp vào TK tiền gửi 911 2,198,379,067
Trả vay ngắn hạn 311 424,000,000
Chi phí tài chính 635 14,818,433
Chi phí QLKD 642 138,868,286
Cộng 2,776,065,786
Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2009.
Chứng từ Số hiệu tài khoản
Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền
Ghi chú
Trả tiền vay ngân hàng 311 112 555,139,000 Trả lãi tiền vay ngân hàng 635 112 4,297,707
Cộng 559,436,707
Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2009.
Chứng từ Số hiệu tài khoản
Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền
Ghi chú
Kết chuyển chi phí tài chính 911 511 19,116,140
Cộng 19,116,140
Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu 1-Diêm Điền- Thái Thuỵ- Thái Bình.
SỔ CÁI
Tài khoản :Chi Phí Tài Chính…... Số hiệu………635……….……..
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải Số tiền
Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 Tháng 03/2009 Số dư dầu tháng Số PS trong tháng: 07-1 31/3 Chi phí tài chính 111 14,818,433 09 31/3 Trả lãi tiền vay NHCT 112 4,297,707
13 31/3 K/c chi phí tài chính 911 19,116,140
Cộng PS tháng 3/2009 19,116,140 19,116,140 Cộng số dư cuối tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Qua việc hạch toán của công ty cho thấy công ty hạch toán chi phí hoạt động tài chính khá đầy đủ, kiểm soát được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng tài khoản và hạch toán đúng nguyên tắc kê toán.