1. 2.3 Chiết khấu thương mại
2.2.2.3. Kế toán doanh thu tài chính
a. Nội dung.
Công ty Cổ Phần Thái Dương là một doanh nghiệp thương mại, hoạt động chủ yếu là dịch vụ mua bán hàng hoá.Để tiện cho việc giao dịch với khách hàng cũng như việc thanh toán với nhà máy,công ty đã chuyển một lượng tiền đáng kể vào ngân hàng,Do đó, nó không những đã giúp công ty thuận tiện trong việc thanh toán với nhà máy mà còn tạo ra một khoản thu nhập cho công ty. Khoản thu nhập này được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính. Như vậy, doanh thu hoạt động tài chính của công ty chính là từ lãi tiền gửi ngân hàng.
b. Tài khoản và chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản “515” : Doanh thu hoạt động tài chính - Tài khoản “112”: tiền gửi ngân hàng
Kết cấu tài khoản:
Bên nợ: kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính xác định kết quả kinh doanh Bên có: Lãi tiền gửi ngân hàng
Chứng từ sử dụng: - Giấy báo lãi
- Bảng sao kê tài khoản chi tiết.
c. quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách
Lưu đồ kế toán doanh thu tài chính
Thuyết minh.
Doanh thu tài chính của công ty chỉ có là lãi tiền gửi ngân hàng nên các chứng từ kế toán rất ít, và quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách cũng rất đơn giản. Cuối tháng, kế toán viên căn cứ vào giấy báo lãi, kèm bảng sao kê tài khoản chi tiết cuả ngân hàng chuyển tới, tiến hành ghi nhận trực tiếp số tiền phát sinh về tiền lãi vay được hưởng lên chứng từ ghi sổ “ doanh thu hoạt động tài chính” trong tháng, vào sổ cái tài khoản 515,112 .Bộ chứng từ được lưu tại phòng kế toán.
- Căn cứ vào bảng sao kê tài khoản chi tiết và giấy báo lãi của Ngân Hàng Công Thương Diêm Điền ngày 31/03/2009 gửi tới, kế toán định khoản.
Nợ 112 : 184.343 Có 515 : 184.343
- Cuối tháng kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả kinh doanh trong tháng. Nợ 515 :184.343 Có 911 :184.343 sơ đồ kế toán tổng hợp TK 911 TK 515 TK 112 184.343 184.343
Công Ty Cổ Phần Thái Dương Số .04 Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2009. Chứng từ Số hiệu tài khoản Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú
Doanh thu hoạt động tài chính 112 511 184,343
Cộng 184,343
Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2009.
Chứng từ Số hiệu tài khoản
Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú
Kết chuyển doanh thu 515 911 184,343 hoạt động tài chính
Cộng 184,343
Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu 1-Diêm Điền- Thái Thuỵ- Thái Bình.
SỔ CÁI
Tài khoản :Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính…... Số hiệu………515……….……..
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải Số tiền
Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 Tháng 03/2009 Số dư dầu tháng Số PS trong tháng:
04 31/3 Doanh thu hoạt động tài chính 112 184,343 17 31/3 K/c doanh thu hoạt đông tài chính 911 184,343
Cộng PS tháng 3/2009 184,343 184,343
Cộng số dư cuối tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hoạt động tài chính không phải là lĩnh vực hoạt động chính của công ty. Nó chỉ đơn thuần là phần lãi tiền gửi nên việc hạch toán cũng khá đơn giản.Công ty phản ánh tương đối đầy khoản thu nhập này.