1. 2.3 Chiết khấu thương mại
2.2.2.2. Kế toán Doanh thu tiêu thụ
a. Thị trường tiêu thụ và phương thức thanh toán.
Thị trường tiêu thụ.
Mặt hàng mà công ty Cổ Phần Thái Dương kinh doanh buôn bán được tiệu thụ trên nhiều huyện xã thuộc tỉnh Thái Bình như Kiến Xương, Tìên Hải, Vũ Thư,… và đặc biệt tiêu thụ ngần nhất là ngay tại khu vực địa bàn kinh doanh của công ty, đó là nơi phục vụ cho các đại lý, người dân mua bán lẻ, số lượng mà công ty bán ở địa điểm này với số lượng không nhiều. Công ty tiêu thụ mặt hàng kinh doanh của mình chủ yếu cho các công trình xây dựng trong huyện, tỉnh, ở các địa bàn lân cận.
Phương thức thanh toán của công ty:
Hiện nay công ty sử dụng phương thức thanh toán rất đơn giản:
- Nếu bán hàng lẻ với số lượng không qua lớn thì thanh toán ngay sau khi giao hàng hoặc viết hoá đơn bán hàng.
- Nếu hàng bán với số lượng lớn, cho các đại lý hay các công trình xây dựng thì phương thức thanh toán của công ty có thể là giao tiền trực tiếp tại công ty hay bằng chuyển khoản ngay sau khi giao nhận hàng.
b. Nội dung: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty Thái Dương là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dich và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như:
- Doanh thu bán hàng hoá.
- Doanh thu cước vận tải. Khi mua hàng của nhà máy, công ty sẽ đồng thời ký kết với nhà máy hợp đồng vận tải tiêu thụ xi măng từ nhà máy về địa bàn tỉnh Thái
toán tiền cước vận chuyển hàng, kèm theo bảng kê xuất xi măng kiêm giấy gửi hàng, cùng các chứng từ liên quan để nhà máy thanh toán tiền cho công ty.
c. Tài khoản và Chứng từ sử dụng:
Tài khoản 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này không được mở chi tiết theo tiểu khoản.
Chứng từ sử dụng. - Hóa đơn GTGT (3liên) - Hợp đồng mua bán hàng hóa - Phiếu xuất kho
- Phiếu thu. - Giấy báo có.
- Giấy đề nghị thanh toán.
- Bảng kê xuất xi măng kiêm giấy gửi hàng.
d. Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách. Lưu đồ luân chuyển doanh thu bán hàng
Thuyết minh.
- Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa của công ty thì sẽ đến phòng kinh doanh giao dịch hoặc giao dịch qua điện thoại . Khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng và căn cứ vào số hàng hoá mà công ty hiện có để xét duyệt đơn đặt hàng,viết phiếu xuất kho ghi nhận số lượng, giá trị bán của lô hàng.
- Đơn đặt hàng và Phiếu xuất kho được chuyển xuống phòng kế toán. Kế toán viên căn cứ vào đó để viết hoá đơn GTGT cho khách hàng và phiếu thu tiền( nếu khách hàng thanh toán luôn) sau khi đã giao hàng . Hoá đơn GTGT sẽ được lập làm 3 liên và chuyển qua cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt. liên 1 đựơc lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 kẹp cùng bộ chứng từ để cuối ngày kế toán viên làm căn cứ ghi sổ.
- Căn cứ vào hóa đơn, Phiếu xuất kho, phiếu thu, kế toán lập lên Bảng kê chứng từ gốc cùng loại Doanh thu bán hàng trong tháng,
khoản của công ty ở ngân hàng, ngân hàng mà bên công ty nhận được tiển thanh toán của bên mua sẽ ghi có cho tài khoản của công ty
- Ngân hàng gửi GBC tới phòng kế toán, lúc này kế toán sẽ theo dõi trên sổ hạch toán tiền gửi
- Cuối tháng căn cứ vào bộ chứng từ kế toán lập Chứng từ ghi sổ, và vào sổ cái tài khoản 511, 111,112 và chuyển qua cho kế toán trưởng kiểm tra, xác định kết quả kinh doanh và lên các báo cáo kế toán
Giải thích lưu đồ:
Kế toán viên căn cứ vào Hoá đơn GTGT, Hợp đồng, phiếu chi( của nhà máy gửi tới) , bảng kê phiếu xuất xi măng kiêm giấy gửi hàng., cùng các chứng từ liên quan sẽ tiến hành xử lý, định khoản, vào sổ công nợ (nếu chưa thanh toán), nếu nhận đựơc tiền từ nhà máy thì viết phiếu thu ( gồm 2 liên) chuyển qua cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt, một liên lưu tại cuống, một liên chuyển qua cho thủ quỹ để thủ quỹ tiến hành thu tiền, nộp vào quỹ tiền mặt, và ký. Cuối ngày chuyển phiếu thu lên phòng kế toán để kế toán làm căn cứ ghi sổ, thẻ. lưu bộ chứng từ
Cuối tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ doanh thu cước vận tải sẽ lên chứng từ ghi sổ “ doanh thu cước vận tải” , vào sổ cái 511, và chuyển qua sổ sách chứng từ cho kế toán trưởng để tổng hợp và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, Bộ chứng từ được lưu tại phòng kế toán.
e) Nội dung hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế trong tháng.
- Ngày 3/3/2009 bán 50 tấn xi măng Bút Sơn PCB30 cho công ty Cổ phần xây dựng Ninh Bình .số HĐ 0028802, VAT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
Nợ 111 : 41,000,000. Có 511: 37,272,728 Có 3331: 3,727,272
-Ngày 6/3/2009 bán thép cho ông Nguyễn văn Khiêm theo HĐ 0028803.VAT 5%, đã thu tiền
Nợ 111:159,921,324 Có 511:152,306,023
Có 3331: 7,615,301
- Ngày 8/3/2009 bán xi măng PCB 30 cho ông Phạm Văn Huân theo HĐ 008804, VAT 105, đã thu tiền,
Có 511: 46,290,909 Có 3331: 4,629,901
- Ngày 12/3/2009 bán 346 tấn xi măng CPB30 cho công ty Chế biến thuỷ sản Thuỵ hải theo HĐ 002885, VAT 10%, đã thu tiền hàng,phí vận chuyển xuống chân công trình cho công ty Chế Biến Thuỵ Hải là 20,430,477, VAT 5%, đã nhận tiền
Nợ 111 : 313,814,458 Có 511: 286,214,529 Có 3331: 27,599,929
- Ngày 17/3/2009 bán xi măng PCB 30 cho ông Bùi Văn Điệp theo HĐ002886, VAT 10%, đã thu tiền hàng,
Nợ 111 : 219,700,000 Có 511: 199,727,273 Có 3331: 19,972,727
- Ngày 20/3/2009 bán xi măng cho ông Nguyễn văn khiêm thuộc công ty Cổ Phần tư vấn và thiết kế XD theo HĐ 0028807, VAT 10%, ,
Nợ 111 : 307,439,584. Có 511: 280,617,800 Có 3331: 26,821,784
- Ngày 25/3/2009 xuất bán thép và xi măng cho công ty TNHH công nghiệp Chính Đại theo HĐ 0028808, 0028809, VAT 10%
Nợ 111 : 468,241,250 Có 511: 425,673,864 Có 3331: 42,567,386 ………
- Ngày 31/3/2009 bán thép cho công ty TM & SXCK Thành Đạt theo HĐ 00288015, VAT 5%, đã thu tiền,
Có 511: 399,113,575 Có 3331: 19,955,679
- Ngày 31/3/2009 tiền cước vận tải từ nhà máy xi măng Chinfon- Hải Phòng về công ty ,VAT 5%, chưa thu tiền
Nợ 331 : 258,223,543 Có 511: 245,927,184 Có 3331: 12,296,359
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ xác định kết quả kinh doanh Nợ 511 : 2,642,137,060
Có 911 : 2,642,137,060
Sơ đồ chữ T
e) Minh hoạ bằng chứng từ sổ sách.
Mẫu giấy Hoá Đơn GTGT Mẫu phiếu thu
Sổ sách của công ty TK 911 TK 511 TK 111 TK 331 TK 3331 2,642,137,060 2,612,929,286 245,927,184 12,296,359 216,719,410 258,223,543 2,396,209,876
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 03/2009
Chứng từ
Ghi có các TK
SH ngày
Diễn giải Ghi Nợ
TK 111
511 333
1 3/3 Bán 50 tấn xi măng PCB30 cho công ty CPXD
Ninh Bình 41,000,000 37,272,728 3,727,272
2 6/3 Bán thép cho ông Nguyễn văn Khiêm -Kiến Xương 159,921,324 152,306,023 7,615,301
3 8/3 Bán xi măng PCB 30 cho ông Phạm Văn Huân -
Thái Thịnh 50,920,000 46,290,909 4,629,901
4 12/3 bán 346 tấn xi măng CPB30 cho CTCB thuỷ sản 292,362,458 265,784,058 26,578,405 5 12/3 Cước vận chuyển xi măng cho CTCB thuỷ sản 21,452,000 20,430,477 1,021,523
……….
21 31/3 Bán thép cho công ty TM & SXCK Thành Đạt 419,069,254 399,113,575 19,955,679
Cộng 2,612,929,286 2,396,209,876 216,719,410
Người lập (ký, họ tên)
Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2009.
Chứng từ Số hiệu tài khoản
Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú Doanh thu bán hàng 111 511 2,396,209,876 Thuế GTGT phải nộp 111 3331 245,927,184 Cộng 2,612,929,286 Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2009.
Chứng từ Số hiệu tài khoản
Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú
Doanh thu cước vận tải 331 511 245,927,184
Thuế GTGT phải nộp 331 3331 12,296,359
Cộng 258,223,543
Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu1- Diêm Điền-Thái Thuỵ-Thái Bình
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2009.
Chứng từ Số hiệu tài khoản
Số Ngày Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú
Kết chuyển doanh thu 511 911 2,612,929,286
Cộng 2,612,929,286
Kèm theo………chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Khu 1-Diêm Điền- Thái Thuỵ- Thái Bình.
SỔ CÁI
Tài khoản :Doanh Thu bán hàng và CCDV…... Số hiệu………511……….…….. Chứng từ ghi sổ Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK ĐU Nợ Có A B C D E 1 2 Tháng 03/2009 Số dư dầu tháng Số PS trong tháng: 02 31/3 Doanh thu bán hàng 111 2,396,209,876
03 31/3 Doanh thu cước vận tải 331 245,927,184
15 31/3 K/c doanh thu BH và CCDV 911 2,642,137,060
Cộng PS tháng 3/2009 2,642,137,060 2,642,137,060 Cộng số dư cuối tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Qua việc hạch toán trên ta thấy Công Ty Cổ Phần Thái Dương hạch toán doanh thu theo đúng nguyên tắc phản ánh đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Do công ty không chi tiết các khoản doanh thu nên Sổ cái TK 511 mở để ghi cuối tháng (tổng doanh thu của mối tháng) để làm cơ sở cuối năm tổng kết khoản doanh thu, công ty không mở chi tiết cụ thể doanh thu cho các mặt hàng. Do đó nếu nhà quản lý muốn biết thông tin ngay về loại mặt hàng nào tiêu thụ nhiều, giá trị là bao nhiêu thì rất khó. Đề từ đó có những phương hướng kinh doanh có hiệu quả hơn. Bên cạnh đó thì công ty cũng chi tiết các khoản phải thu, tiền mặt thu được trong tháng. Điều đó sẽ giúp cho công ty luôn nắm được con số những khoản phải thu, và lượng tiền trong doanh nghiệp là bao nhiêu, để có thể chủ động hơn trong kinh doanh, nắm bắt được cơ hội, thời cơ một cách kịp thời.
( Trong tháng Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu)