1. 2.3 Chiết khấu thương mại
2.2.2.8. Kế toán Chi phí khác
a. Nội Dung.
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh từ các hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu của công ty,chủ yếu là chi phí liên quan đến việc thanh lý tài sản
b. Tài khoản và chứng từ sử dụng. - Tài khoản 811 :- Chi phí khác - Kết cấu tài khoản :
Bên Nợ :- Tập hợp các khoản chi phí khác thực tế phát sinh trong tháng.
Bên Có: -Kết chuyển chi phí khác sang 911 xác định kết quả kinh doanh trong tháng.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
Cuối kỳ, kế toán trưởng sẽ tập hợp số liệu lên chứng từ ghi sổ, lên sổ cái tài khoản 811 “chi phí khác” để kết chuyển sang tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh.
Trong tháng 3/2009 không có nghiệp vụ nào phát sinh liên quan đến chi phí khác. Sổ cái tài khoản 811 không có nghiệp vụ phát sinh nên cũng không ghi chép gì cả.
Nhận xét:
Chi phí khác là các khoản chi phí làm giảm lợi nhuận của công ty. Đối với công ty , khoản chi phí này rất ít phát sinh và đây là điều đáng mừng vì nó sẽ không ảnh hưởng nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
2.2.2.9. Kế toán Xác định kết quả kinh doanh.
a. Nội Dung.
Là công đoạn cuối cùng để tính lợi nhuận của công ty trong kỳ kế toán. Để xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác, nhanh chóng thì đòi hỏi các khoản
Thái Dương là loại hình doanh nghiệp thương mại kinh doanh chủ yếu là mặt hàng sắt,thép, xi măng, bên cạnh đó công ty còn kinh doanh thêm các mặt hàng phụ khác.
b. Tài khoản và sổ sách chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh” công ty không mở chi tiết cho từng loại hàng hóa.
Chứng từ, sổ sách
Sổ sách sử dụng trong trường hợp này là tất cả các chứng từ kết chuyển, sổ cái các tài khoản liên quan đến hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính, hoạt động quản lý kinh doanh và hoạt động khác
c.Quy trình hạch toán:
Tài khoản 911 là tài khoản tổng hợp dùng làm trung gian xác định kết quả của kỳ hoạt động kinh doanh. Tài khoản này chỉ được thiết lập vào cuối kỳ kế toán khi tất cả cá khoản thu nhập và chi phí trong kỳ đã được xác định. Những số liệu trên tài khoản 911 được tổng hợp từ các tài khoản doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí và doanh thu tài chính, chi phí và thu nhập khác.
- Cuối tháng kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh
Nợ 511 : 2,642,137,060 Có 911 : 2,642,137,060
- Cuối tháng kết chuyển doanh thu tài chính, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ 515: 184,343 Có 911: 184,343
- Cuối tháng kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ 711 : 16,000,000 Có 911 : 16,000,000
- Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ 911: 2,459,489,689 Có 632: 2,459,489,689
- Cuối tháng kết chuyển chi phí tài chính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ 911 :19,116,140
Có 635 : 19,116,140
- Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ 911: 178,928,879 Có 642: 178,928,879 - Kết chuyển lãi
Nợ 911: 786,695 Có 421: 786,6
.
e . Sổ sách mih hoạ của công ty Cổ Phần Thái Dương.
TK 632 TK 511 TK 635 TK 515 TK 642 TK 711 TK 911 2,459,489,689 2,642,137,060 19,116,140 178,928,879 16,000,000 184,343 TK 421 786,695
Khu 1-Diêm Điền- Thái Thuỵ- Thái Bình.
SỔ CÁI
Tài khoản Xác Định Kết Qủa Kinh Doanh.. Số hiệu………911……….……..
Chứng từ ghi
sổ Diễn giải Số tiền
Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có A B C D E 1 2 Tháng 03/2009 Số dư dầu tháng Số PS trong tháng: 13 31/3 K/c chi phí tài chính 635 19,116,140 14 31/3 K/c thu nhập khác 711 16,000,000 15 31/3 K /c doanh thu bán hàng 511 2,642,137,060 16 31/3 K/c giá vốn hàng bán 632 2,459,489,689
17 31/3 K/c doanh thu tài chính 515 184,343
18 31/3 K/c CPQL kinh doanh 642 178,928,879
21 31/3 K/c lãi 421 786,695
Cộng PS tháng 2,658,321,403 2,658,321,403 Cộng số dư cuối tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty cổ phần Thái Dương Mẫu số B02-DNN
Khu 1, thị trấn Diêm Điền,huyện Thái Thuỵ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Tỉnh Thái Bình ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Tháng 03/2009
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Tháng 3
A B C 1
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 IV.08 2,642,137,060
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 2
3.Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 10 2,642,137,060
(10=01-02)
4.Giá vốn hàng bán 11 2,459,489,689
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 20 182,647,371
(20=10-11)
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 184,343
7.Chi phí tài chính 22 19,116,140
trong đó:chi phí lãi vay 23 19,116,140
8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 178,928,879
9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 (15,213,305)
(30=20+21-22-24)
10.Thu nhập khác 31 16,000,000
11.Chi phí khác 32
12.Lợi nhuận khác(40=31-32) 40 16,000,000
13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 IV.09 786,695
(50=30+40)
14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 220,275
15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp(60=50-51) 60 566,420
Lập, ngày 2 tháng 04,năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Qua bảng hoạt động kinh doanh tháng 3 năm 2009 của công ty Cổ Phần Thái Dương là lãi trước thuế với giá trị là 786,695, khoản lãi này không hẳn là do hoạt động kinh doanh mang lại, mà cả do hoạt động khác mang lại. Trong tháng 3 doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh là bị âm, lên tới 15,213,305, nguyên nhân chính là do các khoản chi phí quản lý kinh doanh phát sinh quá lớn, chi phí hoạt động tài chính thì lại chủ yếu là chi phí lãi vay.Với tình hình kinh doanh như hiện nay thì Công Ty nên cố gắng quản lý tốt hơn nữa các khoản chi phí để đem lại hiệu quả kinh doanh cao cho mình.